2. PLAN ECONÓMICO COVID-19
Fuente: https://es.scribd.com/document/472121674/Discurso-de-Walter-Martos-jefe-del-Consejo-de-Ministros#from_embed
Gasto público
17%
(22 mil millones)
Alivio tributario
13%
(16 mil millones)
Liquidez
70%
(90 mil millones)
Medidas por S/ 128 mil millones (18.1% PBI)
Gasto público Alivio tributario Liquidez
3. PRINCIPALES MEDIDAS TRIBUTARIAS ENLA PANDEMIA
Prórrogade lasobligacionesformalesysustancialesde pago
de impuestos
Medidaspara proveer demayor liquidez a lasempresas
Nuevo Régimende Aplazamientoy Fraccionamiento -RAF(D.L.
N° 1487)
Facilidadespara el contribuyente: procedimientosymesasde
partesvirtuales
Delegaciónnormativaal ejecutivoylasmedidas adoptadas
Suspensión de plazosy procedimientostributarios
4. PRÓRROGASVIGENTES
DECLARACIONES LIBROS Y
REGISTROS
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS NETOS HASTA
21M -2019DISTINTOS A PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
R.S. N° 055-2020/SUNAT, 065-2020/SUNAT, 069-2020/SUNAT
y 099-2020/SUNAT
Prórrogafechade pago de las obligaciones mensualespara mayo -
agosto
R.S. 055-2020/SUNAT, N° 065-2020/SUNAT y N° 099-
2020/SUNAT
Prórrogafechasmáximas de atraso l Registro de Ventase Ingresosy
del Registro de ComprasElectrónico :
• Contribuyentesobligados o voluntarios:Mayo a agosto
• Contribuyentesobligados: abril y mayo
5. MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES
D.S. N° 086-2020-EF
MODIFICA MEDIDAS DE
ACREDITACIÓN DE
DESMEDROS
R.S. N° 008-2020-
SUNAT/700000 y N° 011-
2020
APLICACIÓN DE
FACULTAD
DISCRECIONAL PARA
APLICAR MULTAS
DURANTE LA
CUARENTENA.
HOY FOCALIZADO
R.S. N° 066-
2020/SUNAT
REDUCCIÓN DE LAS
TASAS DE INTERES
MORATORIO POR LA
OMISIÓN DEL PAGO DE
TRIBUTOS
A partir del
01.04.2020 TIM en
Soles:1% mensual,
Tasa por
devoluciones 0.42%
6. ASPECTOS A
CONSIDERAR PARA LA
ACREDITACIÓN DE
DESMEDROS
Decreto Supremo Nº 086-2020-EF
MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES
• Comunicación a SUNAT 6 días antes
destrucción.
• Informe técnico
• Destrucción ante Notario o Juez de
• Comunicación a SUNAT 2 días antes
• Informe técnico
• Destrucción ante Notario o Juez de
valor de existencias supera S/
Hasta 21.04.20 Desde 22.04.20
Para la acreditación de la destrucción de existencias realizada durante
el Estado de Emergencia, bastará la presentación del informe técnico y
la comunicación, sin importar el valor de las existencias. Entre el
22.04.20 hasta 31.07.20 se acredita con informe y comunicación por
correo.
7. DU N° 026-2020, DS N° 076-2020-PCM y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de plazos de tramitación de los procedimientos
administrativos con silencio positivo y negativo por treinta (30) días
hábiles y quince (15) días hábiles adicionales.
Desde el 16.03.20 hasta el 10.06.20.
DU y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de los plazos de inicio y de tramitación de los
procedimientos administrativos y de cualquier índole por treinta (30) días
hábiles.
Desde el 23.03.20 hasta el 10.06.20.
Resolución Administrativa N° 115-2020-CE-PJ, 117-2020-CE-PJ, 61-2020-P-CE-PJ
y 179-2020-CE-PJ
Suspensión de las labores del Poder Judicial y de los plazos procesales.
Desde el 16.03.20 al 30.06.20, salvo en determinados Distritos Judiciales.
Código Tributario Art. 62-A
Art 62-a CT. El plazo de fiscalización se suspende, entre otros por causas
de fuerza mayor que interrumpa las actividades de la Administración
Tributaria.
Desde el 16.03.20 al 30.07.20.
Informes SUNAT:
Informe No. 031- 2020 y 039-2020: Suspensión plazo para exigir pago de la
deuda tributario y de prescripción para determinación de la deuda,
sanciones, compensación y devolución.
Informe No. 038-2020: Suspensión de plazo de fiscalización definitiva.
Informe No. 040-2020: Suspensión plazo para emitir pronunciamiento DJ
rectificatoria
SUSPENSION DE PLAZOS DE PROCEDIMIENTOS YPROCESOS TRIBUTARIOS
8. OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011
Tasa de Interés muy alta
frente a incumplimiento
REALIZAR DONACIONES
MÁS ALLÁ DEL LÍMITE
sin perder la
deducción y
otorgamiento de
incentivos.
Mayor liquidez a
través de la
SUSPENSIÓN O
REDUCCIÓN DE LOS
PAGOS A CUENTA.
ARRASTRE DE PÉRDIDAS
de 2020 por más de 5
ejercicios.
Ampliar la lista
de sujetos
donatarios.
Flexibilizar el
régimen.
Modificar la forma
de determinación
del coeficiente
para reducir o
suspender los
pagos a cuenta.
*PCM: estimado S/
2,500MM.
Pérdida del 2020:
sistema A,
compensación hasta
5 ejercicios
siguientes (2025).
* No se reguló el
cambio de sistema
mientras subsista
pérdidas.
Mayor liquidez a
través de la
aplicación de la
DEPRECIACIÓN
ACELERADA en más
cuentas del activo
fijo
Recuperación más
inmediata de la
inversión = pago
de un IR menor.
No afecta la
recaudación, solo
la difiere.
*PCM: escudo
fiscal S/
1,500MM.
D. Leg. 1471 D. Leg. 1481
D. Leg. 1488 NO SE IMPLEMENTÓ
Se propuso:
9. Incentivos para la
adquisición de
bienes de capital a
través de la
prórroga de la
RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IGV
Reducción de costos
para los emisores
electrónicos –
PRÓRROGA A SUNAT DE
FIRMA DIGITAL
Regímenes de RUS,
RER y MYPES
Extender el
mecanismo a
empresas de
mayores ingresos
(entre 300 a 2,500
UIT).
Prórroga por (3)
años más (hasta
31.12.23)
Ampliar plazo de
autorización como
entidad de
registro y
verificación.
Genera reducción
de costos en los
contribuyentes.
Modificación de
los regímenes.
OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011
Riesgo de
incumplimiento del
pago de IR e IGV -
FRACCIONAMIENTO Y
APLAZAMIENTO DE
DEUDAS.
Eliminación de
tasas de
acogimiento.
Aprobación
automática
Reducción de
interés moratorio.
D. Leg. 1462
D. Leg. 1463 D. Leg. 1487 NO SE MODIFICÓ
10. NUEVO RÉGIMEN DE APLAZAMIENTO YFRACCIONAMIENTO (RAF)
Decreto Legislativo
1487
• Deudas tributarias
admitidas
• Sujetos comprendidos
• Requisitos de
acogimiento:
disminución
comparativa de
ingresos 2020 vs
2019 (marzo/abril)
• Plazos máximos
• Garantías
*PCM: estimado S/
5,000MM
Decreto Legislativo
1487
R.S.
No. 113-2020/SUNAT
Decreto Supremo
155-2020-EF
• Ampliación del
plazo para
presentar la
solicitud de
acogimiento al RAF
(30.09.2020)
• Vigente desde
08.07.2020.
• Aprobó el Formulario
Virtual No. 1704
• Requisitos
presentación de
garantías: carta
fianza e hipoteca
• Las solicitudes
presentadas por
medio distinto al
Formulario Virtual
No. 1704, se
consideran no
presentadas para el
RAF.
11. RAFVs. RégimenGeneral
RAF (temporal) Régimen General
TIM 40% (0.4%) 80% (0.8%)
ITAN Está permitido No está permitido
PACS del
Impuesto a la
Renta
Enero a marzo 2020 y solo si se paga
hasta diciembre de 2020
No aplica
Cuota de
Acogimiento
No se exige Es necesaria (hasta 14%)
Requisitos
DDJJ mensuales presentadas (marzo/
abril 2020).
Disminución comparativa de ingresos
con 2019 (marzo/abril).
Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT (S/
215).
• DDJJ de deudas a fraccionar,
presentadas.
• Deudas REFT, SEAP o RESIT canceladas,
salvo sean objeto de solicitud.
• Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT.
Plazos
máximos
Aplazamiento: 6 meses
Fraccionamiento: 36 meses
En conjunto: 6 meses de
aplazamiento y 30 meses de
fraccionamiento
( 3 años )
• Aplazamiento: 6 meses
• En conjunto o solo fraccionamiento : 72
meses
• En conjunto: 72 meses
( 6 años)
Garantías
Deuda que exceda 120 UIT (por el
exceso), diferenciando Tesoro
Público/EsSalud.
Deuda que exceda 100 UIT (por el exceso),
total saldos pendientes de pago menos
cuota de acogimiento.
Efectos
La solicitud suspende la cobranza
coactiva y supone el desistimiento de
la impugnación de las deudas acogidas
Solo la resolución que concede el
aplazamiento o fraccionamiento suspende
la cobranza coactiva.
12. Procedimientos
digitales
• Mesas de partes virtuales (MPV):
* Sunat: Operativa desde 11.05.2020.
*Tribunal Fiscal: Vía email desde el 12.06.2020
TFmesadepartes@mef.gob.pe
• Procedimientos virtuales:
* Inscripción en el RUC, reactivación RUC
* Obtención de Clave SOL
• Procedimiento para la notificación electrónica de los
actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal
• Audiencias e informes orales de forma remota
FACILIDADES PARA LOS CONTRIBUYENTES
Administración Tributaria 2.0
13. MEDIDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES
DEDUCCIÓN
DE GASTOS
POR
INTERESES
FLEXIBILIZAR DEDUCCIÓN DE INTERESES
Regla del 30% del EBITDA - 2021
EBITDA 2020 se vera afectado en empresas por
coyuntura actual.
Suspender su entrada y preservar la regla 3-1 PN.
ITAN
Evaluar inafectación/suspensión temporal de impuestos
patrimoniales, como el ITAN y el Impuesto Predial
DONACIONES Ampliación de límites y flexibilización de requisitos
OTROS
TEMAS
• Devengo en arrendamiento de bienes: rentas de
primera y tercera categoría
• Extensión de suspensión de PC
• Sistema de detracciones, depreciación acelerada,
etc.
