Finanzas

1
Sistemas de
pago del IGV
RETENCIONES
-
PERCEPCIONES

2
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Efecto del
Sistema
Es un descuento
del monto a pagar
que es entregado
por el Agente de
Retención al
Fisco.
Es un adicional al
monto a cobrar
que es entregado
por el Agente de
Percepción al
Fisco.
Es un descuento o
sustracción del
monto a pagar que
es depositado en el
Banco de la
Nación.
Obligado a
efectuar la
medida
Agente de
Retención (gran
comprador)
Agente de
percepción (gran
proveedor)
Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor
Sujeto de la
medida
Proveedor Adquirente Proveedor

3
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Alícuota (%
del precio de
venta
incluido el
IGV)
6%
Combustibles: 1%
 Importaciones:
3.5%, 5% y 10%
Venta de bienes:
0.5%, 1% y 2%
Variable según el
bien o servicio: 4% a
15%
Oportunidad
Con el pago
de la compra
Con el cobro de la
venta
Antes del traslado de
los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo después
de la anotación del
CDP en el registro.
Comprobante
sustentatorio
Comprobante
de Retención
Comprobante de
Percepción
Constancia de
Depósito en el
Banco de la Nación.
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

5
• Agente de Retención: comprador de bienes,
designado por la SUNAT.
• Proveedor: sujeto que vende bienes de un
agente de retención.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.
Definiciones

6
 Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
 Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.

7
Régimen de Retenciones
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
OPERACIONES EXONERADAS NO HAY
RETENCION
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION

8
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
S/. 284 en moneda
S/. 18 C. de Retención
S/. 300
PROVEEDOR AGENTE
S/. 18
626621
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs
Retenciones declaradas (Proveedor)
(18)

9
La retención se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
 Venta de bienes.
 Prestación de servicios.
 Primera venta de inmueble.
 Contratos de construcción.
Ámbito de Aplicación.
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA

10
• No se aplica a operaciones con Buenos
Contribuyentes
• Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Rentención
• Cuando se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
• En operaciones en las que se emitan boletas de
ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores
Finales)
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas

11
• En la venta y prestación de servicios, respecto de
las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
• En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones)
• Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

12
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación.
Nota:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención
referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de
realizar el pago.
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes
sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a
partir del primer día calendario del mes siguiente de la
notificación de su exclusión e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

13
 TASA: 6% del importe total
de la operación.
 Importe de la operación:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construcción, incluidos
los tributos que graven
la operación, inclusive el
IGV.
Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT
Base de cálculo y tasa
PAGOS PARCIALES
Retención sobre el importe
de cada pago

14
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una
operación con estas características y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
Importe
Pagado
Importe de la(s)
Operación(es)
Se efectúa la
retención
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO

15
Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
nuevos soles.
S/. FECHA
001-011 350 350 03-02-11
001-020 300 300 15-02-11
001-032 400 400 28-02-11
Total 1050 1050
FACTURA IMPORTE S/.
PAGO PROCEDE RETENCION
NO
6%
Casos Prácticos

16
S/. FECHA
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-11
FACTURA IMPORTE S/. 6%
SI 63
Casos Prácticos
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el
límite, correspondiendo efectuar la retención

17
S/. FECHA
001-011 1050 350 03-02-11 21
300 15-02-11 18
400 28-02-11 24
Total 1050 1050 63
SI
6%FACTURA IMPORTE S/.
Casos Prácticos
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que
correspondiendo efectuar la retención por cada pago.

18
 PDT N° 626 – Agentes de
Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
 El Agente no podrá compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626
aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente

19
 PDT N° 621 – IGV Renta
mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según
cronograma.
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración a cargo del proveedor
El proveedor podrá deducir del IGV a pagar
el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...

20
 Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
 Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
 El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.
Declaración a cargo del proveedor
Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de
retenciones, se puede solicitar su devolución.

21
PODRÁ
 Abrir una columna en el Registro de Compras, para
el control de la retenciones efectuadas así como de
las NdD y NdC.
DEBERÁ
 Abrir una cuenta denominada “IGV – Retenciones
por pagar” de control mensual reflejando totales.
 Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”
para el control de las cuentas de cada proveedor, el
cual no podrá tener más de 10 días de atraso.
Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Agente

22
DEBERÁ
 Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicación de dichos
montos mes a mes.
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Proveedor

23
Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo
de retención no aplicado (Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)
Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)
por el periodo por el que solicita la devolución en su
condición de proveedor.
2.- Si el contribuyente sólo tiene la condición
de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
¿Cuáles son los requisitos para la devolución
del saldo de retención no aplicado?

24
3.- Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en
el punto anterior, y cliente (según lo establecido en el inciso d) del art. 1°
de la RS N°128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deberá tener un
saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposición final R.S.128-2002/SUNAT).
4.- Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que
conste en la última declaración mediante el form. N° 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos señalados en los puntos
anteriores.
El plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45
días hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF
¿Cuáles son los requisitos para la devolución
del saldo de retención no aplicado?

25
Art. 2° de R.S. 061-2005/SUNAT
Devolución del Saldo no aplicado
Retención del Periodo + Retenciones de
meses anteriores – Impuesto por pagar.
Mayo Junio Julio Agosto
Impuesto a pagar 400 450 450 500
Retención del mes 550 350 550 400
Retenciones meses
anteriores
0 150 50 200
SALDO 150 50 200 100

26
El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV.
El Régimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará
sobre el importe de cada pago.
¿Cuándo se debe efectuar la retención?

27
 Notas de débito: El incremento
se añadirá al importe de la
operación.
 Notas de crédito: No modificarán
retenciones ya efectuadas ni
autorizarán a su devolución por el
agente de retención.
Podrán deducirse de la retención
por futuras operaciones con el
mismo proveedor.
Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:

28
Previamente, cabe recordar que la emisión de
una Nota de Débito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía
dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Débito
¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la
emisión de Notas de Débito?

29
Ejemplos
Importe del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Débito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Débito
Se efectúa la
retención?
S/.690 S/.30 S/.720
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retención.
SI, por el
importe de la
Nota de
Débito
S/.690 S/.30 S/.720
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago.
SI, por el
importe total
de la
operación
S/.710 S/.30 S/.740
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
SI, por el
importe de la
Nota de
Débito

30
Ejemplos
Importe del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Débito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Débito
Se efectúa la
retención?
S/.710 S/.30 S/.740
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
SI, por el
importe total
de la
operación
S/.600 S/.30 S/.630
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, porque el
importe de la
operación
incluida la
Nota de
Débito, no
supera el
monto mínimo
de S/. 700

31
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la
reducción del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.
La situación del importe de la operación varía
dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Crédito
¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la emisión
de Notas de Crédito?

32
EjemplosImporte del
comprobante de
pago
Importe de
la Nota de
Crédito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Crédito
Se mantiene la
retención
realizada?
S/.750 S/.60 S/.690
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
Sí, la retención
persiste por el
monto del
Comprobante de
Pago y no se
devuelve (1)
S/.750 S/.60 S/.690
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago.
NO, el importe de
la operación
incluida la Nota
de Crédito, no
supera el monto
mínimo de S/.700
S/.630 S/.30 S/.600
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, el importe de
la operación no
supera el monto
mínimo de S/.700
En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la
retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por
un importe total de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).

34
• Agente de Percepción: vendedor de bienes,
designado por la SUNAT.
• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepción.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.
Definiciones

35
¿Qué es el Régimen de
Percepciones del IGV?
Es el régimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepción,
designado por SUNAT percibirá del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

36
¿Quiénes son los agentes de
percepción?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia
Efectuaran la percepción por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

37
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT
– Publicada el 17-09-2002.
– Aplicable a la adquisición de combustible
– Aplicable a la importación de bienes
– Aplicable a la venta de bienes.
Regímenes de Percepción

38
Se aplica a la adquisición de
combustibles líquidos derivados
del petróleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepción establecida.
Percepción del IGV a los combustibles
Art. 2 R.S.N°128-2002/SUNAT

39
No se considera como cliente; por tanto,
no sujeto a percepción:
• Otro agente de percepción.
• Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Dirección
General de Hidrocarburos.
• Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

40
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deberá consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operación.
Importe de la Percepción
Art. 4 y 5 R.S.N°128-2002/SUNAT
La percepción se efectuara en el
momento en que se efectúe el cobro,
sea total o parcial, siempre que en
dicho momento se mantenga la calidad
de agente de percepción.

41
El Agente de Percepción entregara a su cliente un
“Comprobante de Percepción”
Comprobante de Percepción

42
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepción,
no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo
añadir al CdP emitido los siguientes datos:
• La frase “Comprobante de Percepción”
• Nombre o razón social del cliente
• Monto total cobrado, incluida la percepción
• Importe de la percepción
•.
Comprobante de Percepción
Comprobante
Percepción

43
El agente de percepción declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepción, formulario
633.
Declaración y pago del agente de percepción
El agente de percepción no podrá
compensar los créditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.

44
El cliente presentara el PDT-IGV-
Renta mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Declaración del cliente
Art. 9 y 10 R.S.N°128-2002/SUNAT
Si no existiera operaciones gravadas o
estas sean insuficientes, el exceso no
deducido se podrá arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria .

45
El cliente podrá solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Devolución de las percepciones
Art. 10 R.S.N°128-2002/SUNAT
Tratándose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total de
sus operaciones, no es necesario esperar el plazo
señalado, pudiendo solicitarlo mensualmente .

46
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
 Deducirá la percepción de su cuota
mensual
 Si no hubiera cuota compensable,
podrá solicitar la devolución
Devolución de las percepciones
Art. 3 de Ley 28053
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
 Podrá solicitar la devolución de lo
percibido, la que deberá ser efectuada
dentro de los 45 días útiles. Vencido el
plazo es con interés TIM

47
Se aplica a la importación definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.
Percepción a la importación de bienes
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes
gravados con IGV.

48
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
• Derivadas de importación temporal o admisión
temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
• Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
• Efectuada por Agente de retención del IGV.
• Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto
empresas).
• Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
• Mercancías consideradas envíos de socorro.

49
Cuando no se apliquen los supuestos
anteriores
Se aplicará cuando se den los siguientes supuestos:
10%
No habido.
Notificación de baja.
Suspensión temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operación y/o régimen aduanero.
Base imponible: importe de la operación.
Cuando se importen bienes usados.5%
3.5%

50
La SUNAT efectuará la percepción del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
Oportunidad de la percepción.

51
• SUNAT emitirá “Constancia de
Percepción”.
• El importador deberá consignar en su
DDJJ form. 621 el importe de la
percepción para usarlo como crédito.
SUNAT no esta obligado a declarar.
• Si la operación es en M.E. se utiliza el
T.C. venta publicado en la fecha de
numeración de la DUA o DSI.
Art. 6,7 y 8 R.S.N°203-2003/SUNAT
Otros aspectos

52
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepción son contribuyentes del
IGV, independientemente del
comprobante que se les emita.
Percepción del IGV a la venta de bienes

53Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT
Monto de la percepción.
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crédito fiscal; y
El cliente figure en “Listado de
clientes que podrán estar sujetos al
0.5% de percepción del IGV”.
En todos los demás casos, excepto.2%
0.5 %
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la
actividad de construcción comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apéndice 1 de la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción
a 1 %,

54
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
 Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de retención o figure en
“Listado de entidades exceptuadas de la
percepción del IGV”.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.

55
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
• Que sea persona natural.
• Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco ópticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
• Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal
• Que la venta no se origine por “consignación”
• Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones económicas y de atención al público, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Consumidor final:

56
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán
consignar la frase “Operación sujeta a percepción del
IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepción serán tomados en
cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación
respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
Otros aspectos

Procedimiento General
PDT 621
Factura por la venta
Valor venta : 84
IGV : 16
-----------------------------
Total : 100
Percep. 2% : 2
-----------------------------
A pagar : 102
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaración pago
Agente de
percepción:
Vende un bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Pago de la operación
Total : 102
Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 2
Cliente: cuando
paga, se le percibe el
IGV que debería pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
SUNAT
Cruces informáticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)
SUNAT

58
Modelo de Comprobante de percepción

Ejemplos de aplicación
• José García, es dueño de una licorería y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepción,
de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado,
serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su
Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero. 59
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755

Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100
Debito Fiscal Cas 101
Ventas No Gravadas Cas 111
B.I Compras Cas 107
Crédito fiscal Cas 108 ( ) ( ) ( )
Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140
Saldo de periodo
anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )
Percepciones del periodo Cas 171 ( ) ( ) ( )
Percepciones periodos
anterior Cas 168 ( ) ( ) ( )
Retenciones del período Cas 179 ( ) ( ) ( )
Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 ( ) ( ) ( )
Impuesto a pagar Cas 189
10,000
1,900
8,000
1,520
380
435
0
422
0
17,200
3,268
15,000
2,850
418
470
55
0
422
12,300
2,214
11,150
2,070
144
100
107
322
26
0 0 0

Finanzas

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Finanzas

Similar a Finanzas (20)

Último

Último (20)

Finanzas