El documento habla sobre la valoración del riesgo de auditoría e importancia relativa. Explica que el auditor evalúa el riesgo inherente y de control para identificar y valorar los riesgos de incorrección significativa en los estados financieros. También cubre la responsabilidad de la administración para preparar estados financieros y del auditor para emitir una opinión, así como aspectos relacionados a la determinación del marco de referencia y responsabilidad sobre otra información.

1. Valoración del riesgo
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2. Valoración del riesgo
Procedimientos de auditoría aplicados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el
objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección significativa, debida a fraude o
error, tanto en los estados contables como en las
afirmaciones concretas contenidas en éstos.
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3. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un riesgo de que la
opinión de auditoría sea inapropiada cuando los estados financieros están
representados erróneamente, en una forma de importancia relativa, lo que se
conoce como “riesgo de auditoría”.
La administración es responsable de identificar los riesgos de negocios (entorno
de regulación en que operan, tamaño y complejidad, naturaleza de sus
operaciones, entre otros).
El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría para reducir el riesgo a un
nivel aceptablemente bajo que sea consistente con el objetivo de una auditoría.
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4. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
El auditor reduce el riesgo de auditoría al
diseñar y aplicar procedimientos para
obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría para extraer conclusiones
razonables en las que se base una
opinión.
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5. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
• El auditor está interesado en los errores
significativos, y no es responsable de la detección de
los que no son significativos para los estados
financieros considerados en su conjunto.
• El auditor considerará si el efecto de los errores
identificados no corregidos, tanto en forma individual
como agregada, es significativo para los estados
financieros tomados en su conjunto.
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6. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL AUDITOR ANALIZARÁ EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES
• Al nivel global de los estados financieros, a menudo relacionados con el entorno de control.
La respuesta del auditor incluye la consideración del
conocimiento, habilidad y capacidad del personal con
responsabilidades importantes, el nivel apropiado de
supervisión y si hay hechos que pueden proyectar
dudas sobre el concepto de empresa en marcha
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7. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL AUDITOR ANALIZARÁ EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES
• Al nivel de clase de transacciones, saldos de cuentas e información a exponer
Esta consideración ayuda a determinar, naturaleza,
oportunidad y extensión de procedimientos
adicionales de auditoría al nivel de las aseveraciones
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8. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL RIESGO DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA A NIVEL DE LAS AFIRMACIONES CONSTA DE DOS
COMPONENTES
Ambos son los riesgos de la entidad y existen de modo independiente de la auditoría de estados
financieros
Riesgo inherente Riesgo de control
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9. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de la afirmación con
respecto a errores significativos, ya sea individual
como considerado en conjunto con otros errores
en el nivel de afirmaciones suponiendo que no
haya controles relacionados.
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10. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO INHERENTE
El riesgo de esta representación errónea es mayor para algunas
afirmaciones y clases relacionadas de transacciones, saldos y
revelaciones que para otras, como por ejemplo en cálculos
complejos que en cálculos simples.
Las estimaciones contables sujetas a una falta de certeza
importante en la medición plantean riesgos mayores que las
cuentas que provienen de datos objetivos.
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11. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia
relativa (individual o colectivamente) no se impida o detecte y
corrija oportunamente por el control interno de la entidad.
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12. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE CONTROL
Es una función de la efectividad del diseño y
operación del control interno para lograr los
objetivos de la entidad.
• Siempre existirá algún riesgo de control por
las propias limitaciones del control interno.
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13. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
• La evaluación del riesgo inherente y de control es más un juicio que una medición precisa del
riesgo.
• La norma no se refiere a estos riesgos por separado sino más bien a una evaluación combinada
y el auditor puede hacer evaluaciones separadas o combinadas
• La evaluación del riesgo de representación errónea de importancia relativa puede expresarse
en términos cuantitativos, como en porcentajes o en términos no cuantitativos.
• La necesidad de que el auditor haga evaluaciones apropiadas del riesgo es más importante
que los diferentes enfoques con los que pueden hacerse
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14. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE DETECCIÓN
(propio del auditor)
Es el riesgo que el auditor no detecte un error
significativo en una afirmación que podría ser
importante ya sea de manera individual o bien
cuando fuere parte de otros errores.
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15. RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE DETECCIÓN
(propio del auditor)
No puede reducirse a cero por el uso de muestras y otros
factores tales como:
• selección de un procedimiento inapropiado
• aplicación errónea de un procedimiento
• error de interpretación de un resultado
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16. RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El AUDITOR es responsable de elaborar y
expresar un dictamen sobre los estados
financieros y es responsabilidad de la
ADMINISTRACIÓN preparar y presentar los
estados financieros del ente, de conformidad
con el marco de referencia de información
financiera aplicable y con la supervisión de los
encargados del Gobierno Corporativo.
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17. RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La auditoría de los estados financieros
no releva a la administración, ni a los
encargados del Gobierno Corporativo,
de sus responsabilidades.
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18. DETERMINACIÓN DE LA ACEPTABILIDAD DEL
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
La gerencia es responsable por identificar el marco de referencia utilizado así como por la
preparación y presentación de los estados financieros
• Esta responsabilidad incluye
 Diseño, implementación y mantenimiento de un control interno adecuado para la preparación
y presentación de Estados Financieros se encuentren libres de manifestaciones falsas
significativas debidas a fraude o error
 Seleccionar y aplicar adecuadas políticas contables
 Realizar estimaciones contables razonables en las circunstancias
• El auditor debe determinar si el marco de referencia adoptado es aceptable en función de la
naturaleza de la entidad (empresa, sector público, organización sin fines de lucro) y el objetivo
de los Estados Financieros.
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19. NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
información en documentos que contienen
estados financieros auditados
Asuntos en revisión:
1. La propuesta revisada define una incongruencia, en donde se destaca la posibilidad de inducir
de errores a terceros.
2. La responsabilidad del auditor sobre la Otra Información, es independiente si se obtiene antes
o después de la fecha de emisión del informe.
3. La propuesta NIA 720 (revisada) exige que, cuando el auditor ha obtenido otra información
antes de la fecha del informe del auditor, el auditor deberá incluir una sección separada en el
informe del auditor frente a otra información. En donde se identifique la otra información
obtenida antes de la fecha del informe del auditor, estableciendo que el auditor no ha auditado
la otra información y no emitir una opinión de auditoría o cualquier forma de conclusión de la
garantía de los mismos, y describir las responsabilidades del auditor con respecto a la otra
información.
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20. NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
información en documentos que contienen
estados financieros auditados
4. Si no hay errores significativos, el IAASB determina que el auditor debe declarar que no tiene
nada que informar.
5. Si el auditor determina que existe un error material no corregido en la otra información, se
requiere que el auditor describa el error material
Responsabilidad de la gerencia:
a) No se considere relevante por cuanto es claro que es responsabilidad de la administración.
Reemisión del informe:
b) No seria obligatorio, por cuanto en algunas jurisdicciones al auditor se le prohíbe volver a
emitir o enmendar el informe de auditoría después de su expedición, o no hay ninguna ley o
reglamento local que aborden explícitamente si se permite la re-emisión o enmienda.
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21. NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
información en documentos que contienen
estados financieros auditados
6. Incluir una sección separada bajo "Otra información", o un nuevo título en si aplica, en el informe del auditor que
comprende las siguientes materias:
a) Identificación de la otra información obtenida por el auditor antes de la fecha del informe del auditor;
b) Una declaración de que el auditor no ha auditado la otra información y en consecuencia no expresa una opinión de
auditoría o cualquier forma de conclusión de garantía de la misma.
c) Una descripción de las responsabilidades del auditor con respecto a la otra información;
d) Una declaración:
Si el auditor no ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra información, que el auditor no
tiene nada que informar; o
Si el auditor ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra información que describe el error
significativo.
Cuando se modifica la opinión del auditor sobre los estados financieros, el auditor deberá considerar las implicaciones
de la modificación .
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22. NIA 610: Uso del trabajo de los auditores
internos
Revisada 2013:
1. Incluye requerimientos que aseguren el uso de asistencia directa,
2. Limitar las circunstancias del uso del AI,
3. Considerar el riesgo de error material sobre los estados financieros sujetos a la auditoria,
4. Prohibir al auditor externo utilizar la AI en el desarrollo de procedimientos de auditoria para
cuentas de error material y de riesgo significativo,
5. En caso que se use la asistencia directa:
a) Aprobación del Comité de Auditoria
b) Dirigir, supervisar y revisar el trabajo realizado por AI
c) Obtener una representación por parte de la entidad para que no interfiera en el trabajo del AI
d) Los documentos derivados del apoyo de AI es del auditor externo.
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