El documento resume la transición del marco COSO 1992 al nuevo marco COSO 2013. COSO 2013 actualiza el marco de control interno de 1992 para reflejar los cambios en el ambiente de negocios. Las entidades registradas en la SEC deben completar la transición a COSO 2013 durante 2014. El nuevo marco incluye 17 principios asociados a los cinco componentes de control interno y representa la evolución necesaria para mantener un sistema de control interno efectivo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.
Normas internacionales de auditoria 200 (NIA 200)Carlos Rodriguez
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, las cuales establecen los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Explica que el propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la emisión de una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. También señala que la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la entidad, mientras
Este documento presenta las fases del proceso de auditoría financiera. Estas incluyen la planificación preliminar, la planificación específica, la ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. En la planificación preliminar, el auditor conoce la empresa y evalúa los riesgos. En la planificación específica, elabora programas de auditoría y evalúa los riesgos de la entidad. Luego, en la ejecución, realiza pruebas para determinar la razonabilidad de los estados financieros. Finalmente, comunica los
Este documento presenta una evaluación de los programas de auditoría interna de los rubros inventario de mercancía y propiedad, planta y equipo en la empresa Comercializadora JBC. Inicialmente, define los conceptos clave de auditoría, programa de auditoría, auditoría interna, inventario de mercancía y propiedad, planta y equipo desde una perspectiva teórica. Luego, describe la problemática a investigar y establece los objetivos del estudio, que son evaluar dichos programas de auditoría interna y determinar si cumplen con los lineamientos teóric
El control interno es el sistema implementado por la gerencia de una organización para monitorear y evaluar sus operaciones, incluyendo planes para salvaguardar los activos de la organización y asegurar la confiabilidad de la información financiera. Un control interno efectivo es más importante para organizaciones grandes con muchos empleados y tareas delegadas. Aunque no puede garantizar el éxito de una organización, el control interno puede ayudar a asegurar información financiera confiable y el cumplimiento de las leyes.
Normas internacionales de auditoria 560 (nia 560)Carlos Rodriguez
Este documento resume las normas internacionales de auditoría sobre hechos posteriores. Establece que los auditores deben obtener evidencia de que todos los eventos hasta la fecha del informe que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros han sido identificados. También deben investigar para detectar si hubo hechos posteriores que podrían afectar los estados financieros y considerar si las partidas se contabilizaron correctamente. Los auditores y la administración tienen responsabilidades sobre los hechos posteriores descubiertos antes o después de
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.
Normas internacionales de auditoria 200 (NIA 200)Carlos Rodriguez
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, las cuales establecen los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Explica que el propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la emisión de una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. También señala que la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la entidad, mientras
Este documento presenta las fases del proceso de auditoría financiera. Estas incluyen la planificación preliminar, la planificación específica, la ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. En la planificación preliminar, el auditor conoce la empresa y evalúa los riesgos. En la planificación específica, elabora programas de auditoría y evalúa los riesgos de la entidad. Luego, en la ejecución, realiza pruebas para determinar la razonabilidad de los estados financieros. Finalmente, comunica los
Este documento presenta una evaluación de los programas de auditoría interna de los rubros inventario de mercancía y propiedad, planta y equipo en la empresa Comercializadora JBC. Inicialmente, define los conceptos clave de auditoría, programa de auditoría, auditoría interna, inventario de mercancía y propiedad, planta y equipo desde una perspectiva teórica. Luego, describe la problemática a investigar y establece los objetivos del estudio, que son evaluar dichos programas de auditoría interna y determinar si cumplen con los lineamientos teóric
El control interno es el sistema implementado por la gerencia de una organización para monitorear y evaluar sus operaciones, incluyendo planes para salvaguardar los activos de la organización y asegurar la confiabilidad de la información financiera. Un control interno efectivo es más importante para organizaciones grandes con muchos empleados y tareas delegadas. Aunque no puede garantizar el éxito de una organización, el control interno puede ayudar a asegurar información financiera confiable y el cumplimiento de las leyes.
Normas internacionales de auditoria 560 (nia 560)Carlos Rodriguez
Este documento resume las normas internacionales de auditoría sobre hechos posteriores. Establece que los auditores deben obtener evidencia de que todos los eventos hasta la fecha del informe que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros han sido identificados. También deben investigar para detectar si hubo hechos posteriores que podrían afectar los estados financieros y considerar si las partidas se contabilizaron correctamente. Los auditores y la administración tienen responsabilidades sobre los hechos posteriores descubiertos antes o después de
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
El documento describe varios métodos de evaluación del control interno, incluyendo cuestionarios, métodos narrativos, gráficos y de muestreo estadístico. También describe los componentes clave del control interno como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Finalmente, resume brevemente los objetivos y orígenes de la Ley Sarbanes-Oxley.
Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
1) La planeación de una auditoría implica establecer una estrategia general y un plan de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptable, involucrando a miembros clave del equipo para enriquecer el proceso. 2) La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique atención a áreas importantes, que se identifiquen problemas de manera oportuna y que el trabajo se organice de forma efectiva y eficiente. 3) El conocimiento del negocio es importante para el auditor para comprender eventos y transacciones que pued
Dictado en el curso de actualización profesional "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA en la 1ra. sesión el 27.08.2014
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
Este documento describe la norma de obtención de evidencia suficiente y competente durante una auditoría. Explica que el auditor debe obtener evidencia a través de inspección, observación, indagación y confirmación para sustentar su opinión sobre los estados financieros. La evidencia debe ser tanto suficiente en cantidad como competente en calidad. El auditor debe corroborar la evidencia primaria con evidencia corroborativa para tener una base razonable para su opinión.
Este documento establece las responsabilidades del auditor para considerar el fraude en una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de fraude, obtenga evidencia sobre dichos riesgos, y responda de manera apropiada al fraude identificado. También describe los procedimientos de auditoría para evaluar los riesgos de fraude en áreas como el reconocimiento de ingresos.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el máximo rendimiento y eficacia; es un esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el trabajo asignado.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
Este documento define los términos del compromiso de auditoría. Explica que la carta de compromiso formaliza el acuerdo entre el auditor y el cliente sobre los términos de la auditoría. También describe las precondiciones de una auditoría como el marco de referencia aceptable y la responsabilidad de la administración. Finalmente, resume el contenido requerido de la carta de compromiso y las limitaciones y cambios posibles en los términos.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
Este documento describe los cinco componentes del control interno y las 37 normas que los componen. Los componentes son ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial, información y comunicación, y supervisión. Cada componente cubre procesos específicos y contiene varias normas relacionadas.
El 14 de mayo de 2013, el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) publicó una versión actualizada de su Marco Integrado de Control Interno (Marco 2013) que proporciona unas mejoras a las entidades que utilicen el Marco de 1992, COSO Control Interno - Marco Integrado (el "Marco de 1992") para cumplir con la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), y la información sobre cómo hacer la transición del Marco 1992 al Marco 2013.
El documento describe las principales actualizaciones realizadas por COSO al Enfoque Integrado de Control Interno de 2013 respecto a la versión de 1992. Algunos de los cambios más significativos incluyen: 1) ampliar el objetivo de presentación de informes para incluir informes financieros y no financieros, 2) incluir 17 principios agrupados en torno a los 5 componentes, 3) enfatizar la responsabilidad individual por los controles internos, y 4) considerar explícitamente los riesgos de fraude y de tecnología de la
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) y las normas de información y aseguramiento (NIAA) son principios fundamentales de auditoría. Ambas se relacionan porque regulan el trabajo de auditoría y garantizan su calidad, y porque se enfocan en realizar análisis y pruebas para detectar errores y emitir comentarios sustentados en evidencia. Las NAGA y NIAA aplican técnicas y procedimientos similares para desarrollar auditorías de calidad.
La norma NIA 530 se refiere al muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor, lo que lleva al diseño y selección de la muestra de auditoría. La norma también define los elementos de los diferentes tipos de muestreo y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir el riesgo de error al seleccionar las muestras para cumplir con los objetivos de las pruebas.
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
El documento describe varios métodos de evaluación del control interno, incluyendo cuestionarios, métodos narrativos, gráficos y de muestreo estadístico. También describe los componentes clave del control interno como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Finalmente, resume brevemente los objetivos y orígenes de la Ley Sarbanes-Oxley.
Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
1) La planeación de una auditoría implica establecer una estrategia general y un plan de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptable, involucrando a miembros clave del equipo para enriquecer el proceso. 2) La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique atención a áreas importantes, que se identifiquen problemas de manera oportuna y que el trabajo se organice de forma efectiva y eficiente. 3) El conocimiento del negocio es importante para el auditor para comprender eventos y transacciones que pued
Dictado en el curso de actualización profesional "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA en la 1ra. sesión el 27.08.2014
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
Este documento describe la norma de obtención de evidencia suficiente y competente durante una auditoría. Explica que el auditor debe obtener evidencia a través de inspección, observación, indagación y confirmación para sustentar su opinión sobre los estados financieros. La evidencia debe ser tanto suficiente en cantidad como competente en calidad. El auditor debe corroborar la evidencia primaria con evidencia corroborativa para tener una base razonable para su opinión.
Este documento establece las responsabilidades del auditor para considerar el fraude en una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de fraude, obtenga evidencia sobre dichos riesgos, y responda de manera apropiada al fraude identificado. También describe los procedimientos de auditoría para evaluar los riesgos de fraude en áreas como el reconocimiento de ingresos.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
La supervisión en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de personas sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el máximo rendimiento y eficacia; es un esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el trabajo asignado.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
Este documento define los términos del compromiso de auditoría. Explica que la carta de compromiso formaliza el acuerdo entre el auditor y el cliente sobre los términos de la auditoría. También describe las precondiciones de una auditoría como el marco de referencia aceptable y la responsabilidad de la administración. Finalmente, resume el contenido requerido de la carta de compromiso y las limitaciones y cambios posibles en los términos.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
Este documento describe los cinco componentes del control interno y las 37 normas que los componen. Los componentes son ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control gerencial, información y comunicación, y supervisión. Cada componente cubre procesos específicos y contiene varias normas relacionadas.
El 14 de mayo de 2013, el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) publicó una versión actualizada de su Marco Integrado de Control Interno (Marco 2013) que proporciona unas mejoras a las entidades que utilicen el Marco de 1992, COSO Control Interno - Marco Integrado (el "Marco de 1992") para cumplir con la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), y la información sobre cómo hacer la transición del Marco 1992 al Marco 2013.
El documento describe las principales actualizaciones realizadas por COSO al Enfoque Integrado de Control Interno de 2013 respecto a la versión de 1992. Algunos de los cambios más significativos incluyen: 1) ampliar el objetivo de presentación de informes para incluir informes financieros y no financieros, 2) incluir 17 principios agrupados en torno a los 5 componentes, 3) enfatizar la responsabilidad individual por los controles internos, y 4) considerar explícitamente los riesgos de fraude y de tecnología de la
El documento habla sobre el control interno y su importancia para lograr objetivos como la confiabilidad de los informes financieros, la eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes aplicables. Explica que el control interno se diseña e implementa para abordar los riesgos del negocio que amenacen el logro de estos objetivos. Además, resume los principales cambios propuestos en la actualización del marco COSO, incluyendo la incorporación de diecisiete principios de control y un mayor enfoque en
1. El documento presenta el plan de difusión de la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría en Argentina. 2. Explica que la FACPCE resolvió adoptar las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el IAASB para ejercicios a partir de 2005, con ciertas modalidades como considerar normas hasta 2004 y permitir modificaciones. 3. Encomendó al CECYT tareas como determinar diferencias con normas vigentes, traducciones considerando modismos locales, y elaborar un manual de aplicación de las normas.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Describe el objetivo de obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de representaciones erróneas significativas, los requisitos éticos para los auditores, y los conceptos clave como riesgo de auditoría e importancia relativa.
El documento presenta una comparación de los modelos COSO I, COSO II, COSO III, COCO y MICIL. Los modelos COSO se componen de cinco componentes y diecisiete principios cuyo propósito principal es reducir el riesgo de no alcanzar los objetivos establecidos por la junta directiva. El modelo COCO prevé 20 criterios agrupados en cuatro categorías. El modelo MICIL, adaptado para Latinoamérica, también incluye cinco componentes de control interno.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Establece que el auditor debe obtener conocimiento de la entidad, su entorno y su control interno para identificar y valorar dichos riesgos. También requiere que el auditor evalúe el diseño e implementación de los controles internos relevantes para la auditoría. Finalmente, exige que el auditor documente los riesgos identificados y las respuestas de auditoría diseñadas.
Este documento presenta una compilación bibliográfica sobre COSO, SOX y mejores prácticas de control interno. Introduce COSO, su historia y evolución, y describe sus cinco componentes principales. Luego describe SOX y su historia. Finalmente, discute mejores prácticas internacionales de control interno y realiza un comparativo con COBIT. El documento provee una visión general integral de estos marcos y estándares de control interno.
Unidad 3_Componentes Principios y Puntos de Enfoque Establecidos por Coso I ,...JoseCordova346703
Este documento describe los marcos COSO I, COSO II y COSO III para el control interno y la gestión de riesgos. Explica los cinco componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y actividades de monitoreo) y cómo COSO III amplía estos conceptos con principios y puntos focales. También compara COSO I y COSO II, destacando las diferencias entre los marcos de control interno y gestión de riesgos.
Trabajo norma internacion de auditoria sobre planificacion cipa_julifa - ad...lizeth_meyer
El documento presenta las normas internacionales de auditoría sobre la planificación del proceso de auditoría. Explica que la planificación involucra establecer la estrategia general, desarrollar el plan de trabajo, y seleccionar un equipo competente. También requiere entender el marco legal de la entidad y determinar procedimientos para evaluar riesgos. Finalmente, destaca que la planificación es un proceso continuo e interactivo.
Este documento presenta la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) y el marco COSO 2013 para realizar una auditoría al área de tesorería de la empresa DIELMET S.A. para el año 2021. Se justifica la auditoría para identificar riesgos y mejorar el control interno en tesorería. Los objetivos son describir el marco legal aplicable, evaluar el cumplimiento normativo en contabilidad de tesorería y aplicar COSO 2013 para presentar hallazgos y recomendaciones. Se detallan las NI
Este documento describe las normas de auditoría, sus fuentes y clasificaciones. Brevemente:
1) Las normas de auditoría regulan la conducta de los auditores y existen normas personales, de ejecución de trabajo y de dictamen e información.
2) Las fuentes de las normas son la costumbre, usos, evolución tecnológica y el proceso del IMPC.
3) Las normas personales se refieren a la capacidad y ética del auditor, las de ejecución del trabajo a cómo llevar a cabo la auditoría
Normas internacionales de información financiera en colombiaVivian Saenz
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF/IFRS) establecen requisitos uniformes para la preparación de estados financieros con el objetivo de mejorar la transparencia y comparabilidad. Colombia adoptó las NIIF a través de la Ley 1314 de 2009, clasificando a las empresas en tres grupos que deben aplicar diferentes estándares de acuerdo a su tamaño. La convergencia a las NIIF beneficia a las empresas colombianas al facilitar el acceso a mercados globales y proporcionar información financiera consistente y comparable
Este documento presenta lineamientos para realizar pruebas de cumplimiento como parte de una auditoría financiera. Explica que los cuestionarios tienen el objetivo de guiar los pasos de las pruebas de cumplimiento según el nivel de confianza en el control interno de cada empresa. Además, detalla los objetivos generales de las pruebas de cumplimiento para cada área financiera y provee ejemplos de preguntas para revisar el control interno de caja y bancos.
La Norma Internacional de Auditoría 315 establece requisitos para que el auditor identifique y evalúe los riesgos de error material en los estados financieros mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno. El auditor debe aplicar procedimientos para evaluar el riesgo, obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y su control interno, e identificar y evaluar los riesgos de error material. La NIA también cubre la naturaleza y alcance del entendimiento requerido de los controles internos relevantes para la auditor
Este documento compara las normas internacionales de auditoría (NIAs) con las normas nacionales de auditoría. Explica que las NIAs son más detalladas y abarcan más conceptos para desarrollar un plan de auditoría global. Ambas normas convergen en cuanto a la evidencia que debe obtener el auditor y las técnicas para hacerlo. El documento también recomienda aplicar controles de calidad y documentación, de acuerdo con las NIAs, para mejorar la calidad de la auditoría.
Este documento presenta una introducción al comercio internacional y exterior. Explica que el comercio internacional implica el intercambio de bienes y servicios entre residentes de diferentes países, mientras que el comercio exterior se refiere específicamente a las relaciones comerciales de un país determinado con el exterior. También destaca la importancia del comercio internacional para el crecimiento económico de los países y los factores que determinan dicho comercio, como las ventajas comparativas y competitivas de cada nación. Finalmente, resume las razones y formas
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones o menos del siguiente texto: un curso de Sistema de Información Gerencial impartido por el docente CPCc. German Fernández Rojas en el año y semestre académico 2015-II. El estudiante Dionicio Apaza Mamani, en el noveno semestre de sus estudios, presenta el trabajo titulado "PIENSO, LUEGO EXISTO...!!!"
Este documento resume las operaciones de un hotel durante el mes de enero de 2015, incluyendo la prestación de servicios de alojamiento y alimentación a clientes, y la compra de suministros. Se describen 15 transacciones diferentes como la compra de artículos de limpieza, mantenimiento de habitaciones, y venta de servicios de alojamiento a clientes nacionales y extranjeros.
Este documento describe varios tipos de documentos contables utilizados en las instituciones públicas. Explica que los documentos contables sirven como soporte para registrar las operaciones de una institución y deben elaborarse en original y copias. Luego describe varios documentos específicos como facturas, notas de débito y crédito, cheques, recibos y otros documentos utilizados para registrar transacciones financieras.
El documento resume las ideas principales del libro "El Arte de la Guerra" de Sun Tzu, uno de los textos clásicos chinos más importantes sobre estrategia militar. Aunque escrito hace 2.500 años, sus enseñanzas siguen siendo válidas hoy en día. Sun Tzu enseña que para ganar una guerra es mejor someter al enemigo sin necesidad de luchar, a través del engaño y la manipulación psicológica. El documento también resume brevemente algunos de los 13 capítulos que componen el libro original
El documento describe el proceso de registro en el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) para ingresos y gastos del gobierno. El proceso de ingresos incluye cuatro fases: 1) ejecutado, 2) recaudado, 3) depositado, 4) ejecutado para operaciones permanentes como impuestos y tasas. El proceso de gastos también tiene cuatro fases: 1) compromiso, 2) devengado, 3) girado, 4) pagado.
LA PEDAGOGIA AUTOGESTONARIA EN EL PROCESO DE ENSEÑANZA APRENDIZAJEjecgjv
La Pedagogía Autogestionaria es un enfoque educativo que busca transformar la educación mediante la participación directa de estudiantes, profesores y padres en la gestión de todas las esferas de la vida escolar.
Examen de Selectividad. Geografía junio 2024 (Convocatoria Ordinaria). UCLMJuan Martín Martín
Examen de Selectividad de la EvAU de Geografía de junio de 2023 en Castilla La Mancha. UCLM . (Convocatoria ordinaria)
Más información en el Blog de Geografía de Juan Martín Martín
http://blogdegeografiadejuan.blogspot.com/
Este documento presenta un examen de geografía para el Acceso a la universidad (EVAU). Consta de cuatro secciones. La primera sección ofrece tres ejercicios prácticos sobre paisajes, mapas o hábitats. La segunda sección contiene preguntas teóricas sobre unidades de relieve, transporte o demografía. La tercera sección pide definir conceptos geográficos. La cuarta sección implica identificar elementos geográficos en un mapa. El examen evalúa conocimientos fundamentales de geografía.
2. ¿Cuál es la cuestión?
Después de más de 20 años de aplicación del marco de control interno emitido por el Committee of Sponsoring
Organizations of the Tradeway Comission (COSO) en 1992, dicha organización emitió un nuevo marco conocido como
COSO 2013, el cual responde a las exigencias del ambiente de negocios y operativo actuales. Las entidades registradas en la
Securities and Exchange Commision (SEC) que hayan adoptado COSO como su marco de control interno en años
anteriores, deberán llevar a cabo la transición al nuevo COSO 2013 durante 2014.
Los orígenes
Los escándalos financieros del año 2002 en Estados Unidos crearon desconfianza en el público inversionista en la bolsa de
valores. Esto cambió la visión de lo que se necesitaba saber sobre las empresas emisoras de valores en el mercado bursátil
americano regulado por la SEC.
Independientemente de las conclusiones legales y criminales del caso Enron, al analizar las causas de fondo que dieron
origen a su caída, se determinó que hubo debilidades importantes en el control interno sobre la información financiera,
que no permitieron a la Administración su detección y corrección oportuna y que representaron errores significativos en
sus estados financieros.
El congreso de Estados Unidos reaccionó rápidamente ante la creciente desconfianza, y se dio a la tarea de diseñar,
analizar y promulgar una nueva Ley del Mercado de Valores, conocida como la Ley Sarbanes-Oxley (LSO) que inició una
serie de cambios regulatorios para las entidades emisoras en Estados Unidos y sus auditores, y que a la fecha sigue siendo
referente de medidas similares en el mundo.
La LSO facultó a la SEC para la creación de un órgano regulador que supervisara la actuación y la calidad del trabajo
realizado por las firmas de auditores de las empresas registrantes en la SEC. Surgió así, el Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB), institución responsable también de la emisión de las Normas de Auditoría a las que deben
sujetarse los auditores de las empresas emisoras en la SEC.
Uno de los ejes principales de la LSO es la importancia del sistema de control interno sobre la información financiera que
deben mantener las empresas emisoras. Así la LSO estableció, entre otras, dos obligaciones para las emisoras: 1) Las
Administraciones debe autoevaluar y opinar sobre la efectividad de su control interno (sección 302), y 2) el auditor externo
debe emitir un dictamen sobre la efectividad del control interno como base para la generación de la información financiera
de la misma entidad (sección 404).
Pero, para opinar sobre la efectividad del control interno se hizo
necesario aplicar un marco de referencia…
Así como la opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a que, si los mismos son razonables en sus cifras con
respecto a un marco contable, llámese IFRS, NIF o USGAAP, para opinar sobre la efectividad de un sistema de control
interno, es necesario partir de un marco de referencia sobre el mismo.
La SEC y el PCAOB reconocieron como un marco de referencia adecuado sobre el control interno el emitido por COSO en
1992. Si bien, reconocen la posibilidad de aplicar otro marco de control interno, el marco de COSO 1992 ha sido el más
reconocido y aplicado. Bajo las circunstancias del ambiente de negocios que siguió a los escándalos financieros de 2002,
COSO 1992 cubrió cabalmente las necesidades de ese momento.
Respuesta a la evolución de los ambientes de negocios y
operativos
A más de 20 años de su emisión original, en mayo de 2013, COSO publicó la actualización al marco integrado de control
interno ("COSO 2013") que sustituye al anterior COSO 1992. El nuevo marco es el resultado de una vasta aportación de
distintos interesados del ambiente de negocios, firmas de auditoría, participantes en los mercados financieros y estudiosos
del tema.
La actualización que dio como resultado el COSO 2013 se basó en la revisión de los objetivos de control interno, para
incorporar los cambios en el ambiente de negocios y operativo, articular y formalizar los principios asociados a los
componentes de control interno (ya existentes implícitamente) y ampliar la aplicación del sistema de control interno.
3. ¿Qué cambia con el COSO 2013?
COSO 2013 toma la esencia del COSO 1992 y enfatiza que los cinco componentes de COSO deben estar presentes
(diseñados) y funcionando (ser efectivos) conjuntamente de manera integrada. Además se formalizan 17 principios
relevantes que ya estaban implícitos en un sistema con control interno efectivo.
4. Los 17 principios fundamentales de COSO 2013
(asociados a los 5 componentes de control interno)
Ambiente de control
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de control interno.
Evaluación de riesgos
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los objetivos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de control interno.
Actividades de control
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos a niveles aceptables.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de tecnología para apoyar el
logro de los objetivos.
Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de políticas y procedimientos.
Información y Comunicación
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de control interno.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los controles internos.
Actividades de monitoreo
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar si los componentes del
control interno están presentes y funcionando.
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los responsables de tomar
acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de administración.
5. ¿Es obligatorio hacer la transición a COSO 2013?
Para las entidades registrantes en SEC cuyo marco de control interno sea COSO, la transición es obligatoria en 2014.
Si bien es cierto que COSO no es un organismo emisor de normas ni un regulador, sus miembros exhortan a los usuarios a
la transición a COSO 2013 tan pronto como sea posible, ya que el COSO 1992 se mantendrá disponible hasta el 15 de
diciembre de 2014, fecha en que se considerará sustituido por el nuevo COSO 2013. En consecuencia, al 31 de diciembre de
2014 el COSO 1992 ya no será un marco reconocido aplicable, pues estará derogado.
Por su parte, la SEC ha señalado que espera que los registrantes que apliquen COSO, hayan concluido la transición a COSO
2013 durante 2014.
¿Qué implica la transición a COSO 2013 durante 2014?
Bajo condiciones normales, la transición a COSO 2013 implicará para las Administraciones de los registrantes en SEC:
a. Aplicar COSO 1992 de enero al 15 de diciembre de 2014.
b. Efectuar de forma paralela el plan de transición durante 2014 (ver abajo).
c. Si como resultado del plan de transición se observan brechas significativas entre el COSO 1992 y el COSO 2013, será
necesario cubrirlas a más tardar al 15 de diciembre de 2014 (ejecución y conclusión de un plan de remediación).
d. La certificación requerida por la sección 302 de la LSO hará referencia a que en 2014 se llevó a cabo la transición a
COSO 2013.
e. En el caso de los registrantes ‘accelerated filers’ o ‘large accelerated filers’, obligados a la auditoría integrada (auditoría
de estados financieros y del control interno sobre la información financiera), en el dictamen del auditor que se emite
conforme a las normas del PCAOB, deberá mencionarse que el marco de control interno sobre la información financiera
aplicado al 31 de diciembre de 2014 es COSO 2013 (marco vigente a esa fecha).
Retos y plan de transición a COSO 2013 durante 2014
Si el COSO 1992 se ha aplicado correctamente, la transición al COSO 2013 no debe originar cambios significativos en los
sistemas de control interno de los registrantes en SEC, pero hay que hacer la tarea con tiempo suficiente.
En 2014, las Administraciones de los registrantes SEC tendrán que documentar cómo sus Controles a Nivel Entidad
indirectos apoyan a los 14 principios asociados con el Soft COSO, para lo cual podrán aprovechar el ‘template de mapeo’ de
que PwC proporciona a sus clientes.
Para ello, se sugiere un plan de transición con las siguientes etapas:
Fases
3
Actividades
1. Educar y comunicar o Revisión del COSO 2013.
1
o Capacitación del personal clave a cargo del control interno.
o Entendimiento de los principios relevantes a la entidad.
2. Evaluación preliminar (hecha por cliente y
revisada por PwC)
o Mapeo de los 17 principios
o Identificar brechas
o Estimación de esfuerzos adicionales
3. Completar la evaluación y desarrollar el plan
de acción
o Evaluación integral
2
o Identificar cambios en controles y su documentación
o Desarrollar plan de acción
4. Ejecutar el plan de acción o Remediar deficiencias de control o de documentación antes del 15 de
diciembre de 2014
1
Debido a los derechos de autor, el marco de COSO 2013 se debe comprar directamente con COSO en su página http://coso.org/default.htm
2
Los criterios para evaluar las deficiencias de control seguirán siendo las guías de la SEC y del PCAOB existentes.
3
Las Administraciones y los auditores externos requieren trabajar coordinadamente en las tareas implícitas de la transición a COSO 2013
para que ésta se exitosa.