El documento define los conceptos de riesgo de auditoría e importancia relativa. Explica que el riesgo de auditoría depende del riesgo inherente, de control y de detección. También describe ejemplos de riesgos en remuneraciones, compras, ventas, inversiones y consolidación. Finalmente, define la eficiencia como el uso racional de recursos para alcanzar objetivos con el mínimo de recursos y tiempo.

1. Fundamentos
de Auditoría
Riesgo e importancia relativa
viernes, 24 de junio de 2022 1

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• Riesgo de Auditoría - Concepto
• Importancia Relativa – Concepto
• Riesgo Inherente, de Control, de Detección
• Ejemplos de Riesgos en Remuneraciones,
Compras, Ventas, Inversiones
• Eficiencia
Agenda

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Riesgo de Auditoría
¿Qué es el Riesgo
de auditoría?
Es el riesgo que el auditor pueda,
por no haberse percatado de ello,
no modificar apropiadamente su
opinión sobre estados financieros
que incluyen representaciones
incorrectas significativas.

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Riesgo de Auditoría, continuación
El auditor, está expuesto a:
• Riesgos de auditoría,
• Pérdidas o perjuicios para su práctica profesional
debido a litigios,
• Publicidad adversa u otros hechos que surgen en
relación con los estados financieros auditados e
informados.
El riesgo de auditoría y el reconocimiento de la importancia
relativa, afectan la aplicación de las NAGAS, en especial:
◦ Las relativas a la ejecución del trabajo
◦ Las de emisión de informes y están implícitas en el
informe estándar del auditor.

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Importancia Relativa
La información tiene importancia relativa, cuando su
omisión o representación incorrecta pueden influir en las
decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir
de los estados financieros.
La importancia relativa depende de:
◦ monto de la partida omitida, o
◦ del error de evaluación,
Juzgados siempre dentro de las circunstancias
particulares de la omisión o de la representación
incorrecta.

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Importancia Relativa, continuación
Los criterios sobre importancia relativa, son
adoptados en base a las circunstancias existentes,
y
Necesariamente involucran consideraciones
cuantitativas y cualitativas.

7. Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320
Materialidad en la Planificación y Realización de una
Auditoría
Papeles de Trabajo que se desprenden de la NIA 320:
• G- 26 Nivel de Materialidad para la Auditoria.
• G-30 Resumen de Diferencias no Ajustadas.
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La norma establece que materialidad es:
“El importe o los importes establecidos por el auditor como
materialidad para los estados financieros como un todo, que
permiten reducir a un nivel apropiado, la probabilidad de que
la suma de errores no contabilizados y no detectados exceda la
materialidad de los estados financieros como un todo”.
Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320
Materialidad en la Planificación y Realización de una
Auditoría

9. Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320
Materialidad en la Planificación y Realización de una
Auditoría
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¿Qué es nivel de error
tolerable?
Es el nivel de errores
sumados no corregidos,
donde estos errores no
distorsionan de manera
significativa los estados
financieros tomados en su
conjunto.

10. Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320
Materialidad en la Planificación y Realización de una
Auditoría
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ISA 320
Hipótesis Benchmarking Porcentaje
1. Entidades lucrativas
Beneficios antes de impuestos, de
operaciones continuadas 5%
Total Ingresos ordinarios 0,50%
2. Entidades no lucrativas
Total de ingresos ordinarios o total de
gastos 0,50%
3. Instituciones de inversión
colectiva Valor de los activos netos 0,50%
Parámetros orientativos para la emisión de un informe de auditoría
Para el nivel de error tolerable que se está dispuesto a aceptar, la norma
establece que se puede determinar entre el 50% ó 75%, del nivel de
materialidad.

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Representaciones Incorrectas
Pueden provenir de errores o fraudes y consistir de cualquiera
de los siguientes aspectos:
a) Imprecisiones al reunir o procesar los datos con los cuales
son preparados los estados financieros.
b) Una diferencia entre el monto, clasificación o presentación
de un elemento, cuenta o partida en los estados financieros
informados y el monto, clasificación o presentación que
habrían sido informados de acuerdo con los criterios
aceptados para la presentación de estados financieros.
c) La omisión de algún elemento, cuenta o partida del estado
financiero.

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Representaciones Incorrectas,
continuación
d) Una revelación en los estados financieros que no está presentada
de acuerdo con los criterios aceptables de presentación de estados
financieros.
e) La omisión de información que se requiere presentar de acuerdo
con los criterios aceptables de presentación de estados financieros.
f) Una estimación contable incorrecta surgida, por ejemplo, de un
descuido o de una mala interpretación de los hechos.
g) Los criterios de la Administración relacionadas con una estimación
contable o en la selección o aplicación de políticas de contabilidad
que el auditor podría considerar como no razonables o
inapropiadas.

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Representaciones Incorrectas, continuación
El auditor debiera considerar el riesgo de auditoría:
◦ a nivel individual de saldo de cuenta,
◦ clases de transacciones o
◦ a nivel de revelaciones.
Dicha consideración le ayuda a determinar la:
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría, para las afirmaciones relacionadas con los saldos
de cuentas, clases de transacciones o revelaciones

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Representaciones Incorrectas, continuación
Por ejemplo:
El auditor debiera considerar el riesgo de
subestimación o sobreestimación a nivel de las
afirmaciones pertinentes, tales como:
 una obligación pueda estar subestimada (integridad)
 las existencias puedan estar sobreestimadas como
resultado de obsolescencia (valorización).

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Componentes del Riesgo de Auditoría
Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad que una afirmación
pertinente contenga una representación
incorrecta que podría ser significativa, ya
sea en forma individual o al sumarle otras
representaciones incorrectas, suponiendo
que no hay controles relacionados.
Ejemplo:
El dinero en efectivo es más susceptible de
ser hurtado o robado que una existencia de
neumáticos.

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Componentes del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de Control
Es el riesgo que una representación no sea detectada
en forma oportuna por el control interno de la
entidad.
Este riesgo está en función de la efectividad del diseño
y operación del control interno para lograr los
objetivos de la entidad relacionados con la
preparación de los estados financieros.
Siempre existirá algún riesgo de control debido a las
limitaciones inherentes del control interno.
El riesgo inherente y el riesgo de control son los
riesgos de la entidad: existen en forma independiente
a la auditoría a los estados financieros.

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Componentes del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de Detección
Está en función de la efectividad de un
procedimiento de auditoría y de su aplicación
por parte del auditor.
El riesgo de detección no puede ser reducido a
CERO, debido a que el auditor no examina el
100% de los saldos de cuentas o clases de
transacciones y a otros factores.
Los otros factores incluyen la posibilidad que un
auditor pueda seleccionar un procedimiento
inapropiado de auditoría, aplicar erróneamente
un procedimiento apropiado o malinterpretar
los resultados de la auditoría.

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Bajo la suposición
que un auditor
enfrenta un alto
nivel de riesgo de
auditoria, éste
implementará
respuestas
globales, tales
como:
• Planificar adecuadamente el trabajo de
auditoria.
• Designar personal experimentado
dentro de su equipo de trabajo.
• Enfatizar al equipo de trabajo la
necesidad de mantener un alto nivel de
escepticismo profesional al compilar y
evaluar evidencia de auditoria.
• Ejercer una estricta supervisión sobre el
trabajo que desarrolla su personal
asistente.
Componentes del Riesgo de Auditoría,
continuación

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Bajo la
suposición que
un auditor
enfrenta un alto
nivel de riesgo
de auditoria,
éste
implementará
respuestas
globales, tales
como:
• Incorporar el factor sorpresa en sus
procedimientos de auditoria.
• Utilizar expertos cuando las
circunstancias del trabajo de auditoria lo
amerite.
• Realizar procedimientos de auditoria en
fechas muy cercanas al corte de los
estados financieros.
• Conducción de la práctica de auditoría
de acuerdo con apropiadas normas de
control de calidad.
Componentes del Riesgo de Auditoría,
continuación

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Riesgos en estimaciones
El riesgo de una representación incorrecta significativa de
los estados financieros, puede ser mayor, cuando los
saldos de las cuentas y las transacciones están sujetos a
estimación más que a una valorización precisa, debido a
la subjetividad inherente al estimar hechos futuros.
Las estimaciones, están sujetas a:
• la incapacidad de predecir hechos futuros,
• las representaciones incorrectas que pudieran surgir de
la utilización de datos inadecuados o inapropiados o
• la mala aplicación de datos apropiados
• Ejemplo: obsolescencia de existencias y cuentas por
cobrar dudosas

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Ejemplos de Riesgos
Pago de Remuneraciones
• Existencia: se efectúen pagos a beneficiarios o
empleados ficticios o inexistentes.
• Exactitud: los montos que se paguen a los empleados
no sean correctos (las tasas o las horas).
• Integridad: no se les pague a todos los empleados.
• Exactitud: las retenciones de los trabajadores y los
pasivos no se registren o no se manejen correctamente
• Integridad y exactitud: no se registren los beneficios
devengados pero no pagados o que haya errores de
cálculo (por ejemplo, pago de vacaciones).
• Presentación: la información de la nómina esté
clasificada erróneamente (o sea, activo en vez de gasto,
dentro de los rubros, dentro de los proyectos)

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Abastecimiento
 Compra de Materia Prima
 Existencia: se registre materia prima y cuentas por
pagar, por mercadería no recibida.
 Integridad: no se registre materia prima y cuentas por
pagar por mercadería recibida.
 Existencia y exactitud: se registre la materia prima y las
cuentas por pagar por un monto y/o cantidad
incorrectos.
 Integridad, existencia y exactitud: se efectúen pagos
en efectivo con respecto a mercancía no recibida.
 Integridad y existencia: los pagos en efectivo no se
registren o se registren incorrectamente en el mayor
general.
 Existencia y exactitud : se cargue incorrectamente la
cuenta del pasivo con respecto a los pagos en efectivo
efectuados.

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Venta de mercaderías
 Existencia: se efectúen ventas y cuentas por cobrar a
clientes ficticios
 Existencia: se registren ventas y cuentas por cobrar y
no se envíe la mercancía
 Integridad: se envíe la mercancía y no se registre el
ingreso y las cuentas por cobrar
 Exactitud: las transacciones se registren por un
monto incorrecto.
 Presentación: las transacciones no se clasifiquen
correctamente.
 Valuación: se registren cuentas por cobrar que se
estima son incobrables.

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 Exactitud: la información soporte que se
use en la consolidación no sea confiable.
 Existencia y exactitud: las inversiones y
cuentas correspondientes ya no existan
y, por lo tanto, deban excluirse de la
consolidación.
 Integridad: no se incluya alguna
subsidiaria que deba incluirse en el
proceso de consolidación.
 Exactitud: los asientos de diarios sean
incorrectos (eliminación y ajustes)
Consolidación de inversión en subsidiarias

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Consolidación de inversión en subsidiarias,
continuación
Exactitud: las adiciones y las
adiciones cruzadas no sean exactas.
Presentación: el tratamiento de las
inversiones e intereses de propiedad
como subsidiarias, asociados,
empresas de participación común
(joint ventures) o inversiones, no sea
consistente con la información
soporte y los requisitos contables y
legales.
Presentación: los estados financieros
consolidados no reflejen el grupo
como una sola entidad.

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Eficiencia
Concepto:
La Eficiencia es el uso racional de los medios o
recursos con que se cuenta para alcanzar un objetivo
determinado.
Se trata de la capacidad de alcanzar los objetivos y
metas programadas con el mínimo de recursos
disponibles y tiempo, logrando de esta forma su
optimización.

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Eficiencia en auditoria
I. AL INICIO (antes de ir a terreno)
 Entendimiento del negocio ¿obtención?
 Requerimiento de antecedentes ¿Cuáles?
 Equipo de auditoría ¿¿¿???
II. PROCESO DE REVISION EN TERRENO
III. CIERRE DE LA AUDITORIA
IV. EMISION DE INFORME
V. POST AUDITORIA

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