El documento describe la responsabilidad del auditor de considerar el riesgo de fraude y error en los estados financieros. Define fraude y error, y explica que la administración es responsable de implementar controles internos para prevenirlos. El auditor debe diseñar procedimientos para detectar representaciones erróneas significativas que podrían surgir de fraude o error.

1. AUDITORÍA III
FRAUDE Y ERROR
Facilitador:
Wálter Guzmán Granados

2. AUDITORÍA III
Al planear y ejecutar procedimientos de
auditoría y al avaluar y reportar los resultados
consecuentes, el auditor debería considerar el
riesgo de representaciones erróneas de
importancia relativa en los estados financieros,
resultantes de fraude o error.

3. AUDITORÍA III
Fraude: Es un acto intencional por
parte de uno o más individuos de la
administración, empleados o terceras
partes, que implique uso de engaño
para obtener una ventaja injusta o
ilegal.

4. AUDITORÍA III
Error: Se refiere a equivocaciones no
intencionales en los estados
financieros.

5. AUDITORÍA III
El fraude se presenta por:
1. Manipulación, falsificación o alteración de registros
2. Malversación de activos.
3. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los
registros o documentos.
4. Registro de transacciones sin sustancia.
5. Mala aplicación de políticas contables.

6. AUDITORÍA III
El error se presenta por:
1. Equivocaciones en los registros.
2. Omisión o mala interpretación de los hechos.
3. Mala aplicación de políticas contables.

7. AUDITORÍA III
La responsabilidad por la prevención y
detección del fraude o el error descansa en la
administración por medio de la implementación
y continuada operación de sistemas de
contabilidad y control interno adecuados.
Estos sistemas reducen pero no eliminan
la posibilidad de fraude o error.

8. AUDITORÍA III
El auditor no puede ser hecho responsable de la
prevención de los errores y los fraudes. Sin
embargo, al planear la auditoría debería evaluar
el riesgo de que el fraude y/o el error puedan
causar que los estados financieros contengan
representaciones erróneas de importancia
relativa.

9. AUDITORÍA III
Por lo consiguiente, el auditor debe
diseñar los procedimientos de
auditoría para obtener certeza
razonable de que son detectadas las
representaciones errónea que surjan de
fraude o error.

10. AUDITORÍA III
Definitivamente, una auditoría esta
sujeta al riesgo inevitable de que
algunas representaciones erróneas de
importancia relativa de los estados
financieros no sean detectadas.

11. AUDITORÍA III
Es muy importante que el auditor
tenga presente que es más difícil
detectar representaciones erróneas
resultantes de fraude que las
provocadas por un error.

12. AUDITORÍA III
Cuando la aplicación de procedimientos de
auditoría diseñados a partir de las
evaluaciones del riesgo, indica la posible
existencia de fraude o error, el auditor
debería considerar el efecto potencial
sobre los estados financieros.

13. AUDITORÍA III
Si el auditor considera que el fraude o
error podría tener un efecto de
importancia relativa sobre los estados
financieros, él deberá diseñar
procedimientos adicionales o
modificar los ya elaborados.

14. AUDITORÍA III
Si el auditor aplica los procedimientos
modificados o adicionales y aún así
existe la sospecha de fraude o error, él
debe discutir el asunto con la
administración y determinar si se hacen
las correcciones en los estados
financieros.

15. AUDITORÍA III
El auditor debería comunicar los
resultados actuales a la administración tan
pronto sea factible si:
1. Sospecha que puede existir fraude, aun si el efecto
potencial sobre los estados financieros no sería de
importancia relativa , o bien
2. Se encuentra que existe fraude o error importante.

16. AUDITORÍA III
Si el CPA concluye que el fraude o error
tiene un efecto de importancia relativa
sobre los EE. FF. y no ha sido reflejado
o corregido en forma apropiada dichos
EE. FF., él debería expresar una opinión
calificada o una opinión adversa.

17. AUDITORÍA III
Si la entidad impide al auditor la
obtención de evidencia apropiada para
evaluar si ha ocurrido o es probable que
ocurra fraude o error y que este sea de
importancia relativa para los EE. FF., el
CPA debería expresar una opinión
calificada o una abstención de opinión.

18. AUDITORÍA III
Si el CPA no puede determinar si ha
ocurrido fraude o error a causa de las
limitaciones impuestas por las
circunstancias (limitaciones) y no por
la entidad, el auditor debería considerar
el efecto sobre su dictamen.

19. AUDITORÍA III
El auditor podría considerar su retiro
del trabajo de auditoría, si considera
que la entidad no toma las acciones
correctivas necesarias respecto al
fraude, aun cuando este considere que
dicho fraude no es de importancia
relativa.