INTEO Practica contable

INSTITUTO NACIONAL DE TEOTEPEQUE

(INTEO)

PRACTICA CONTABLE III

TRABAJO PRESENTADO PREVIA OPCION AL TITULO DE BACHILLER TECNICO
OPCION CONTADURIA.

DOCENTE

LUIS ÁNGEL VINUESA OSORIO

POR:

DIANA BEATRIZ RODRIGUEZ HERNANDEZ

CARMEN ELISA MANCÍA QUINTANILLA

GLORIA ABIGAIL SANCHEZ DE PAZ

NOVIEMBRE 2012

LA LIBERTAD, EL SALVADOR, CENTRO AMERICA

AUTORIZACION

F. F.
Jaime Rene Orellana Luis Ángel Vinueza
Director Sub-Director/Docente

AGRADECIMIENTO

Agradecemos principalmente a Dios por darnos la vida, y por brindarnos la sabiduría y la
fortaleza para poder culminar esta etapa de nuestras vidas.

También a nuestros padres, hermosos por brindarnos sus conocimientos y apoyarnos en
los momentos difíciles.

Damos los más gratos agradecimientos a los maestros por habernos brindado sus
conocimientos y apoyo en las dificultades.

Así como también agradecemos a nuestros compañeros por habernos brindado su
amistad y su apoyo incondicional en las alegrías y tristezas.

Gracias y bendiciones a todos

INTRODUCCIÓN.

Con el presente trabajo demostraremos lo importante que es la contabilidad en una
empresa.

Conociendo también las diferentes transacciones que realiza un contador a hora de realizar
su trabajo.

En el cual mostraremos las diversas cuentas de las cuales contendrá su nombre, su
clasificación su cargo, su abono su saldo y lo que representa.

INDICE

PORTADA…………………………………………………………………………………...i
AGRADECIMIENTOS……………………………………………………………………..ii
INTRODUCCION………………………………………………………………………….iii

CONTENIDO PAGINAS

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción del Problema………………………………………………………..1-3
1.2 Justificación……………………………………………………………………….4
1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo General……………………………………………………………..5
1.3.2 Objetivos Específicos…………………………………………….…………6

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1 Balance Inicial…………………………………………………………….…….7
2.2 Libro Diarios…………………………………………………………………8-20
2.3 Libro Mayor……………………………………………………………..….21-26
2.4 Balanza de Comprobación de Saldos……………………………………….….27
2.5 Estado de pérdidas y Ganancias………………………………………………..28
2.6 Balance General………………………………………………………………..29
2.7 Balanza de Comprobación ………….………………………………………….30
2.8 Declaración Del Impuesto Sobre La Renta…..……………………………..31-32
2.9 Hoja de Trabajo………………………………………………………………...33
3.0 Libro de Venta al Contribuyente……………………………………………….34

3.1 Libro de Venta a Consumidores Finales……………………………………….35
3.2 Libro de Compras………………………………………………………………36
3.3 Solicitud de matrícula personal de comerciante Individual……………………………………...37
3.5 Solicitud de matrícula de Empresa de Establecimiento………………………………...38
3.6 Solicitud para Legalización de Libros y Hojas de Contabilidad……………………….39

CAPITULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones…………………………………………………………………..40

ANEXOS

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Ciclo Contable de práctica III

La Señorita “Diana Rodríguez” Inicia un negocio de Compra-Venta de Calzado
denominado “comercial Prado Mancia” con los movimientos siguientes.

1- Diciembre 1/2012, capital inicial en efectivo $ 6,250.

2- Diciembre 3/2012, se realiza un préstamo al banco HSBC por $ 6,250, y cobraron
comisión por $ 125 más el 13% de IVA, según dicho gastos los cuales fueron
entregados por un cheque al banco HSBC.

3- Diciembre 4/2012, se compra lote de mercadería a la hacienda la nueva milagrosa
por $ 2,000 a crédito.

4- Diciembre 7/2012, se compra mobiliario y equipo de oficina a PRADO, por un
valor de $ 112.50 más IVA, al crédito.

5- Diciembre 10/12 se compra al crédito a muebles quintana, estantería por $ 1,125
más IVA.

6- Diciembre 11/2012, pagamos con cheque del banco HSBC al Sr. Juan Santamaría
por $ 150 el 50 para gastos de Administración y el otro 50% para gastos de venta
y se elaborara un comprobante de retención.

7- Diciembre13 /2012, se vende mercadería al contado con comprobante de crédito
fiscal al Sr. Carlos Sánchez, registro Nº 6030-1 por $ 1,225 más IVA.

8- Diciembre 15/2012, con cheque del banco HSBC pagamos propaganda a estación
“H” por $ 37.50 más IVA.

9- Diciembre 16/2012, venta al contado con factura de consumidor final de la # 0001-
0012, por un valor de $ 750.
1

10- Diciembre 18/2012, compramos mercadería al crédito a al almacén “EL SOL” por
un valor de $ 375 más IVA.

11- Diciembre 19/2012, compramos una docena de bolígrafos y 100 hojas de papel
bond por $ 10 más IVA, para la oficina en efectivo.

12- Diciembre 21/2012, ventas al crédito con factura a consumidores finales a los
clientes Orlando Ramos por $ 75 y Eduardo López por $ 100.

13- Diciembre 23/2012, compramos al crédito a la tienda LA NUEVA MILAGROSA
un lote de mercadería por $ 250 más IVA.

14- Diciembre 23/2012, ventas al contado con comprobante de crédito fiscal al Sr.
Jaime Murillo, registro # 3028-3 con un valor de $ 3,250 más IVA.

15- Diciembre 25/2012, pagamos el servicio de la luz eléctrica en efectivo por $ 21 del
departamento de oficina.

16- Diciembre 26/2012, se compra mercadería al contado por $ 625 más IVA.

17- Diciembre 27/2012, venta al contado al consumidor final de la # 013-0020 por la
cantidad de $ 2,000.

18- Diciembre 29/2012, pagamos con cheque del banco HSBC servicios varios: Agua
potable por $ 12.50, Teléfono por $ 18.75 para la oficina más IVA.

19- Diciembre 30/2012, compra de mercadería por $ 550 más el pago fue con cheque
del banco HSBC.

2

Información Adicional

1- Calcular el IVA correspondiente a la factura del consumidor final y elaboración del
comprobante de diario para trasladar el IVA de las ventas a consumidores finales o
la cuota debito fiscal.

 Revisamos el total de las ventas con facturas en el libro de consumidor final.

 Al final del mes se establezca el IVA de las facturas de ventas a
consumidores finales.

 Para calcular se divide el valor de las ventas entre el factor 1.13

 En el cociente resultante es el valor de las ventas sin IVA, luego se le resta
el valor total de ventas con IVA para establecer el IVA de ventas a
consumidor final así.
 Ventas con consumidores finales con IVA.

 Venta a los consumidores finales sin IVA, la diferencia:

 Es valor es el IVA que se encuentra implícito A ventas con facturas de
consumidor final.

 El comprobante de diario que elabora usted que sería la transacción # 20
cosiste en descargar de la cuenta ventas este valor que es IVA y trasladarlo a
cuenta debito fiscal, que es donde pertenece esta partida se hará
sistemáticamente todos los meses.

2- Liquidación los créditos fiscal contra el débito cuando los crédito sean menores que
los débitos. (total del crédito fiscal).

3- Al practicar el inventario físico al 31 de dic. (contra 1 por 1 todos las mercaderías y
asignarles un costo) y el valor de ese costo es $2,577.50.

3

Justificación.

El motivo del presente trabajo es medir las capacidades del alumno en el desarrollo, de su
nivel académico y si está listo para enfrentarse al mundo laborar.

Como también es un requisito para terminar su nivel académico, demostrando la
capacidad para realizar diferentes tipos de transacciones.

Para aprende como es que va compuesto un trabajo tan importante como el realiza un
contador.

4

Objetivo General.

 Proporcionar información de hechos económicos financieros y sociales suscitados
en una empresa u organización en forma continua.

5

Objetivo Especifico

 Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones de ingresos y egresos.

 Proporcionar, en cualquier momento una imagen clara de la situación financiera
del negocio.

6

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 BALANCE INICIAL

"COMERCIAL PRADO MANCIA" S.A DE C.V
Balance Inicial del 1 de enero del 2012
ACTIVO
CORIENTE $6,250.00
Efectivo y Equivalente $6,250.00
Caja $6,250.00
Total Activo $ 6,250.00
Pasivo
Patrimonio $ 6,250.00
Capital Contable $6,250.00

F: Gloria Sánchez F: Diana Rodríguez F:Carmen Mancia
Contador Propietario Auditor

7

2.2 LIBROS DIARIOS


Fecha: 1/12/12 Libro Diario # 1
Código Concepto Parcial Debe Haber
1101 Efectivo y equivalente $6,250.00
110101 Caja $6,250.00
3 Patrimonio $ 6,250.00
31 Capital Contable
V/ Por el inicio del negocio
Total $6,250.00 $6,250.00 $ 6,250.00


1101 Efectivo y Equivalente $6,108.75
1101030101 Banco HSBC
4105 Gastos Financieros $125.00
410502 Gastos Bancarios
1103 IVA Crédito Fiscal $16.25
2101 Prestamos Bancarios $ 6,250.00
V/ Por el préstamo Bancario
Total $6,250.00 $ 6,250.00


8

Fecha:4/12/12 Libro Diario # 3
410101 Compra $2,000.00
2102 Cuentas y Doc. X Pagar $ 2 ,260.00
210201 Proveedor $ 2 ,260.00
V/ Por la Compra al Crédito
Total $ 2 ,260.00 $ 2 ,260.00 $ 2 ,260.00


1201 Bienes Muebles $112.50
1201014 Mobiliario
210203 Acreedores Varios $ 127.12
PRADO S.A $127.12
V/ Por la Compra del Mobiliario
Total $127.12 $127.12 $ 127.12


9

1201 Bienes Muebles $1,125.00
1201014 Mobiliario
210203 Acreedores Varios $ 1,271.25
Muebles Quintana $1,271.25
V/ Por la compra al Crédito
Total $1,271.25 $1,271.25 $ 1,271.25


415 Gasto de Administración $75.00
415004 Alquiler
416 Gastos de Venta $75.00
416004 Alquiler
110 Efectivo y Equivalente $ 150.00
110003 Banco HSBC $150.00
212002 Retenciones $ 19.50
115 IVA $19.50
V/ Por el pago de Alquiler
Total $169.50 $169.50 $ 169.50


10

"COMERCIAL PRADO MANCIA" S.A DE
C.V
110001 Caja $1,384.25
510 Venta $ 1,225.00
213 IVA Debito Fiscal $ 159.25
V/ Por la venta al contado al Sr. Sánchez
Total $1,384.25 $1,384.25 $ 1,384.25


C.V
416 Gastos de Venta $37.50
110003 Banco HSBC $42.37
V/ Por el pago de propaganda
Total $42.37 $42.37 $ 42.37


11

C.V
110 Efectivo y Equivalente $750.00
110001 Caja $750.00
510 Venta $ 750.00
V/ Por la venta al contado
total $750.00 $750.00 $ 750.00


412 Compra $375.00
211 Cuentas y Documentos por Pagar $ 423.75
2110001 Proveedores $423.75
Total $423.75 $423.75 $ 423.75


12

415 Gastos de Administración $10.00
416007 Papelería y Útiles
110001 Caja $11.30
V/ Por la compra de papelería y útiles
Total $11.30 $11.30 $ 11.30


111 Cuentas y Documentos por Cobrar $175.00
Orlando Ramos $75.00
Eduardo López $100.00
510 Venta $ 175.00
V/ Por la venta al Crédito
Total $175.00 $175.00 $ 175.00


13

421 Compra $250.00
211 Cuentas y Documentos por Pagar $ 282.50
La nueva Milagrosa $282.50
Total $282.50 $282.50 $ 282.50


110001 Caja $3,672.50
510 Venta $ 3,250.00
213 IVA Debito Fiscal $ 422.50
V/ Por la venta al Contado
Total $3,672.50 $3,672.50 $ 3,672.50


14

415011 Pago de Luz
110001 Caja $21.00
V/ Por los gastos de Administración
Total $21.00 $21.00 $ 21.00


412 Compra $625.00
110001 Caja $706.25
V/ Por la compra al Contado
Total $706.25 $706.25 $ 706.25


15

110001 Caja $2,000.00
510 Venta $ 2,000.00
V/ Por la venta al contado
total $2,000.00 $2,000.00 $ 2,000.00


C.V
415017 Agua
415040 Teléfono
110001 Banco HSBC $33.69
V/ Por los Gastos de Administración
Total $33.69 $33.69 $ 33.69


16

412 Compra $550.00
110001 Banco HSBC $621.50
V/ Por la compra de mecánica
Total $621.50 $621.50 $ 621.50


510 Venta $336.50
213 IVA Crédito Fiscal $ 336.50
V/ Por la separación de
las ventas del IVA
Debito
Total $336.50 $336.50 $ 336.50


17

213 IVA Debito Fiscal $699.23
115 IVA Crédito Fiscal $ 699.23
V/ Por la liquidación al Crédito
Total $699.23 $699.23 $ 699.23


C.V
610 Pérdidas y Ganancias $4,174.75
412 Compras $ 3,800.00
417 Gastos Financieros $ 125.00
416 Gastos de Ventas $ 112.50
415 Gastos de Administración $ 137.25
V/ Para liquidar cuentas Deudoras
Total $4,174.75 $ 4,174.75


18

C.V
510 Ventas $7,063.50
610 Pérdidas y Ganancias $ 7,063.50
V/ Para liquidar Cuentas Acreedoras
Total $7,063.50 $ 7,063.50


C.V
610 Pérdidas y Ganancias $5,466.25
331002 Utilidad del Ejercicio $ 5466.25
V/ Para Liquidar Pérdidas y Ganancias
Total $5,466.25 $ 5466.25


19

C.V
331002 Utilidad del Ejercicio $5,466.25
310 Patrimonio $6,250.00
21002 Préstamos Bancarios $6,250.00
211 Cuentas por Pagar $2,966.25
211002 Acreedores Varios $1,398.37
212002 Retenciones $19.50
213 IVA Debito Fiscal $219.02
121 Bienes Muebles $ 1,237.50
111 Cuentas por Cobrar $ 175.00
110 Efectivo y Equivalente $ 18,579.39
113 Inventario Final $ 2,577.50
V/ Por liquidación de las cuentas de Balance
Total $22,569.39 $ 22,569.39


20

2.3 LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR
110 Efectivo y Equivalente

Fecha Concepto Nº Debe Haber Saldo
01/12/2012 V/ Por el inicio del negocio 1 $ 6,250 .00 $ 6,250 .00
03/12/2012 V/ Por el préstamo del Banco 2 6.108 .75 12.358 .75
11/12/2012 V/ Por el pago de Alquiler 6 $ 150 .00 12.208 .75
13/12/2012 V/ Por la venta al contado 7 1.384 .25 13.593 .00
15/12/2012 V/ Por el pago de propaganda 8 42 .37 13.550 .63
16/12/2012 V/ Por la venta al contado 9 750 .00 14.300 .63
19/12/2012 V/ Por la compra de papelería y útiles 11 11 .30 14.289 .33
23/12/2012 V/ Por la venta al contado 14 3.672 .50 17.961 .83
25/12/2012 V/ Por el pago de energía eléctrica 15 21 .00 17.940 .83
26/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 16 706 .25 17.234 .58
27/12/2012 V/ Por la venta al contado 17 2,000. .00 19.234 .58
29/12/2012 V/ Por el pago de gastos de oficina 18 33 .69 19.200 .89
30/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 19 651 .50 $ 18,579 .39
Totales $ 20,165 .50 $ 1,586 .11 $ 18,579 .39
Saldo del mes $ 18,579 .39
30/12/2012 partida de cierre 26 $ 18,579 .39


21

310 Patrimonio

01/12/2012 V/ Por el inicio del negocio 1 $ 6,250 .00 $ 6,250 .00
Totales $ 6,250 .00 $ 6,250 .00

4105 Gastos Financieros

03/12/2012 V/ Por el préstamo del Banco 2 $ 125 .00 $ 125 .00
Totales $ 125 .00 $ 125 .00
Saldo del mes $ 125 .00
30/12/2012 partida de cierre 22 $ 125 .00

2102 Cuentas Por Pagar

V/ Por la compra de
04/12/2012 mercadería 3 $ 2,260 .00 $ 2,260 .00
18/12/2012 V/ Por la compra al Crédito 10 423 .75 2.684 .75
Totales 2.966 .25 2.966 .25
Saldo del mes 2.966 .25
30/12/2012 partida de cierre 26 2.966 .25

22

1103 IVA Crédito fiscal

03/12/2012 V/ Por el préstamo del Banco 2 $ 16 .25 $ 16 .25
04/12/2012 V/ por la compra de mercadería 3 260 .00 276 .25
07/12/2012 V/ Por la compra de Mobiliario 4 14 .62 290 .87
10/12/2012 V/ Por la compra al Crédito 5 146 .25 437 .12
11/12/2012 V/ Por el pago de Alquiler 6 19 .50 456 .62
15/12/2012 V/ Por el pago de propaganda 8 4 .87 461 .49
19/12/2012 V/ Por la compra de papelería y Útiles 11 1 .30 511 .54
26/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 16 81 .25 625 .29
29/12/2012 V/ Por el pago de gastos de oficina 18 2 .44 627 .73
30/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 19 71 .50 699 .23
Totales 699 .23 699 .23
Saldo del mes 699 .23
30/12/2012 partida de cierre 21 699 .23

2101 Bancarios Prestamos

03/12/2012 V/ Por el préstamo del Banco 2 $ 6,250 .00 $ 6,250 .00
Totales $ 6,250 .00 $ 6,250 .00

410101 Compras

04/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 3 $ 2,000 .00 $ 2,000 .00
26/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 16 625 .00 3,250. .00
30/12/2012 V/ Por la compra de mercadería 19 550 .00 $ 3,800. .00
Totales $ 3,800. .00 $ 3,800. .00
Saldo del mes $ 3,800. .00
30/12/2012 partida de cierre 22 $ 3,800. .00

23

1201 Bienes Muebles

07/12/2012 V/ Por la compra de Mobiliario 4 $ 112 .50 $ 112 .50
10/12/2012 V/ Por la compra al Crédito 5 1.125 .00 1.237 .50
Totales $ 1,237 .50 $ 1,237 .50
30/12/2012 partida de cierre 26 $ 1,237 .50 $ 1,237 .50

210203 Acreedores Varios

07/12/2012 V/ Por la compra de Mobiliario 4 $ 127 .12 $ 127 .12
10/12/2012 V/ Por la compra al Crédito 5 1.271 .25 $ 1,398 .37
Totales $ 1,398 .37 $ 1,398 .37

4103 Gasto de administración

11/12/2012 V/ Por el pago de Alquiler 6 $ 75 .00 $ 75 .00
19/12/2012 V/ Por la compra de papelería y U. 11 10 .00 85 .00
25/12/2012 V/ Por el pago de energía eléctrica 15 21 .00 106 .00
29/12/2012 V/ Por el pago de gastos de oficina 18 31 .25 $ 137 .25
Totales $ 137 .25 $ 137 .25

24

4104 Gastos de venta

15/12/2012 V/ Por el pago de propaganda 8 37 .50 $ 112 .50
Totales $ 112 .50 $ 112 .50
30/12/2012 partida de cierre 22 $ 112 .50 $ 112 .50

2104 Retenciones

Totales $ 19 .50 $ 19 .50

51 Ventas

13/12/2012 V/ Por la venta al contado 7 $ 1,225 .00 $ 1,225 .00
16/12/2012 V/ Por la venta al contado 9 750 .00 1.975 .00
21/12/2012 V/ Por la venta con factura 12 175 .00 2,150. .00
23/12/2012 V/ Por la venta al contado 14 3,250. .00 5400 .00
27/12/2012 V/ Por la venta al contado 17 2,000. .00 7400 .00
30/12/2012 V/ Por la separación de las ventas del
IVA Crédito 20 336 .50 7400 .00 $ 7,063 .50
Totales 336 .50 7400 .00 $ 7,063 .50

25

2106 IVA Debito Fiscal

13/12/2012 V/ Por la venta al contado 7 $ 159 .25 $ 159 .25
23/12/2012 V/ Por la venta al contado 14 422 .50 581 .75
30/12/2012 V/ Por la separación de las ventas del
IVA Crédito 20 336 .50 918 .25
30/12/2012 V/ para liquidar IVA Crédito Fiscal. 21 $ 699 .23 $ 219 .02
Totales $ 699 .23 $ 918 .25 $ 219 .02
partida de cierre 26 $ 219 .02

1102Cuentas por cobrar

21/12/2012 V/ Por la venta con factura 12 $ 175 .00 $ 175 .00
Totales $ 175 .00 $ 175 .00

610 Pérdidas y Ganancias

V/ Para liquidar cuentas deudoras 22 $ 4,174 .75 $ 4,174 .75
V/Para liquidar cuentas acreedoras 23 $ 7,063 .50 2.888 .75
V/ Para liquidar Inventario final 24 2.577 .50 5.466 .25
Totales $ 4,174 .75 9.641 .00 $ 5,466 .25

Utilidad del Ejercicio

30/12/2012 V/ Para liquidar pérdidas y ganancias 25 $ 5,466 .25 $ 5,466 .25
Totales $ 5,466 .25 $ 5,466 .25

26

2.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDO

" Comercial Prado Mancia" S.A DE C.V
Balanza de comprobación de Saldo del 1º al 31 de Diciembre del 2012
Movimiento Saldo
Nº Concepto Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Efectivo y Equivalente $ 20,165.50 $ 1,586.11 $ 18,579.39
2 Patrimonio $ 6,250.00 $ 6,250.00
3 Gastos Financieros $ 125.00 $ 125.00
4 Préstamos Bancarios $ 6,250.00 $ 6,250.00
5 Compras $ 3,800.00 $ 3,800.00
6 Cuentas por Pagar $ 2,966.25 $ 2,966.25
7 Bienes Muebles $ 1,237.50 $ 1,237.50
8 Acreedores Varios $ 1,398.37 $ 1,398.37
9 Gastos de Administración $ 137.25 $ 137.25
10 Gastos de venta $ 112.50 $ 112.50
11 Retenciones $ 19.50 $ 19.50
12 Ventas $ 7,063.50 $ 7,063.50
13 Cuentas por Cobrar $ 175.00 $ 175.00
14 IVA Debito Fiscal $ 699.23 $ 699.23
Total $ 26,451.98 $ 26,451.98 $ 24,166.64 $ 24,166.64


27

2.5 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Estado de Resultado al 31 de Diciembre
Ventas Totales $ 7,063.50
Ventas Netas $ 7,063.50
Compras $ 3,800.00
Compras Totales $ 3,800.00
Compras Netas $ 3,800.00
Mercadería Disponible $ 3,800.00
Inventario Final $ 2,577.50
Costo de Venta $ 1,222.50
Utilidad Bruta $ 5,841.00
Gastos de Operación $ 374.75
Gastos de Ventas $ 122.50
Gastos de Administración $ 137.25
Gastos Financieros $ 125.00
Utilidad de Ejercicio $ 5,466.25


28

2.6 BALANCE GENERAL

Balance Genera al 31 de Diciembre de 2012
ACTIVO
CORRIENTE $ 21,331.89
Efectivo y equivalente $ 18,579.39
caja $ 18,579.39
Inventario final $ 2,577.50
mercancías $ 2,577.50
Cuentas por cobrar $ 175.00
clientes $ 175.00
ACTIVO
NO CORRIENTE $ 1,237.50
Bienes muebles $ 1,237.50
mobiliario $ 1,237.50
TOTAL ACTIVO $ 22,569.39
PASIVO
Cuentas por pagar $ 2,966.25
proveedores $ 2,966.25
Acreedores varios $ 1,398.37
Carga fabril $ 1,398.37
Préstamos bancarios $ 6,250
IVA Debito fiscal $ 219.02
Retenciones $ 19.50
IVA $ 19.50
TOTAL PASIVO $ 10,853.19
Patrimonio $ 11,716.25
Capital $ 6,250
Utilidad del ejercicio $ 5,466.25
Pasivo + capital $ 22,569.39


29

2.7 BALANCE DE COMPROBACION
Balance de Comprobación del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2,012
ACTIVO
$
Efectivo y Equivalente 18,579.39
$
Cuentas por cobrar 175.00
$
Bienes Muebles 1,237.50
cuentas de resultado + ( costo ) $ 4,174.75
$
compra 3,800.00
$
Gastos de venta 112.50
$
Gastos de administración 137.25
$
Gastos Financieros 125.00
Total Activo + ( Gastos ) $ 24,166.64
PASIVO
CORRENTE $ 10,853.14
$
Cuentas por pagar 2,966.25
$
Acreedores Varios 1,398.37
$
Préstamos Bancarios 6,250.00
$
IVA Debito Fiscal 219.02
$
Retenciones 19.50
cuentas de resultado $ 7,063.50
$
Ventas 7,063.50
Patrimonio y reserva $ 6,250.00
$
Capital 6,250.00
Total pasivo + capital $ 24,166.64


30

2.8 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

31

2.9 HOJA DE TRABAJO

"Comercial Prado Mancia" S.A DE C.V
Hoja de trabajo Del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2,012
Balance de Comprobación de Saldos Estado de Resultado Balance General
Movimientos Saldos Saldos Saldos
Concepto Deudos Acreedor Deudos Acreedor Deudos Acreedor Deudos Acreedor
Efectivo y Equivalente $ 20,165.50 $ 1,586.11 $ 18,579.39 $ 18,579.39
Inventario Final $ 2,577.50 $ 2,577.50
Cuentas x Cobrar $ 175.00 $ 175.00 $ 175.00
Bienes Muebles $ 1,237.50 $ 1,237.50 $ 1,237.50
Cuentas y Doc. por Pagar $ 2,966.25 $ 2,966.25 $ 2,966.25
Acreedores Varios $ 1,398.37 $ 1,398.37 $ 1,398.37
Préstamos Bancarios $ 6,250.00 $ 6,250.00 $ 6,250.00
IVA Debito Fiscal $ 699.23 $ 918.25 $ 219.00 $ 219.00
Retenciones $ 19.50 $ 19.50
Patrimonio $ 6,250.00 $ 6,250.00 $ 6,250.00
Utilidad del Ejercicio $ 5,466.25
Ventas $ 336.50 $ 7,400.00 $ 7,063.50 $ 7,063.50
Compras $ 3,800.00 $ 3,800.00 $ 3,800.00
Gastos de Ventas $ 112.50 $ 112.50 $ 112.50
Gastos de Administración $ 137.25 $ 137.25 $ 137.25
Gastos Financieros $ 125.00 $ 125.00 $ 125.00
Total $ 26,788.48 $ 26,788.48 $ 24,166.64 $ 24,166.64 $ 9,641.00 $ 9,641.00 $ 22,569.39 $ 22,569.39


33

3.0 LIBRO DE VENTAS DE CONTRIBUYENTE

"Libro de Venta a Contribuyente"
Nombre del Establecimiento: “Comercial Prado Mancia" S.A DE C.V
Mes: Diciembre. Año: 2,012
Nº de Ventas Valor Efectuados Ventas
Día Del numero Nombre del cliente Registro Neto IVA Excerta Importación Ventas Totales

13/12/2012 6030-1 Sr. Carlos Sánchez 7189-1 1.225 159.25 $ 1,384.25

23/12/2012 3028-3 Sr. Jaime Murillo 7189-1 3.25 422.50 $ 3,672.75
4.475 581.75 $ 5,056.75


34

3.1 LIBRO DE VENTAS DE CONTRIBUYENTE FINAL

"Libro de Venta a Consumidores Finales"
Nombre del Establecimiento: "Comercial Prado Mancia "S.A DE C.V
Mes: Diciembre Año:2,012
Día Del Número Al número Ventas Gravadas Ventas Exentas Ventas Totales
9 1 12 $ 750.00 $ 750.00
12 2 13 175.00 175.00
17 13 20 2,000.00 2,000.00
Total 2,925.00 2,925.00
Calculo Del Debito Fiscal
$2,925 / 1.13 $ 2,588.50

$2,588.50 * 0.13 336.50
$ 2,950.00


35

3.2 LIBRO DE COMPRA

Libro de Compra
Nombre del Establecimiento: “Comercial Prado Mancia" S.A DE C.V
Mes: Diciembre Año:2012
Retención
Nº de Fecha de Nº del Compras Exenta Compras Gravada Compras a
Contribuyente Emisión Contribuyente Nombre del Proveedor Internas Exportación Internas Internas IVA Totales Terceros
$ $
03/12/2012 1 Préstamos bancarios HSBC 125.00 16.25 $ 141.25
04/12/2012 2 Por la compra al crédito 2,000.00 260.00 2,260.00
Por la compra de
07/12/2012 3 mobiliario 112.50 14.62 127.12
4 Por la compra al crédito 1,125.00 146.25 1,271.25
$
5 Por el pago de alquiler 150.00 19.50 169.50 19.50
6 Por el pago de Propaganda 37.50 4.87 42.37
7 Por la compra a l crédito 375.00 48.75 423.73
Por la compra de
8 papelería 10.00 1.30 11.30
9 Por la compra al crédito 250.00 32.50 282.50
10 Por la compra al contado 625.00 81.25 706.25
11 Por los gastos 31.25 2.44 33.69
X la compra de
12 mercadería 550.00 71.50 621.50
$ $ $
Total 5,391.25 699.23 $ 6,090.48 19.50


36

3.3 Solicitud de Matricula Personal de Comerciante Individual.

Señor Jefe del departamento del registro de matrícula de comercio y patentes de comercio e
industria.

Yo, Diana Rodríguez solicito se me conceda matricular personal de comerciante individual,
y se extienda la constitución respectiva para lo cual doy los siguientes datos:

Nacida en : Teotepeque, La Libertad.
Fecha de nacimiento : 19 de Diciembre de 1993.
Profesión : Lic. En Administración de Empresas.
Nacionalidad : Salvadoreña de Nacimiento.
Domicilio : Caserío San Francisco.
Documento Único de Identidad : 04720712-2
Número de Identificación Tributaria : 0508-221192-101-8
No tengo participación en ninguna sociedad.
Me relaciono comercialmente con los Bancos:
Banco CITI, situado en la calle los próceres El Salvador.
Banco HSBC, col. Zaca mil frente a ANTEL, San Salvador.
Soy Propietaria del negocio Comercial Prado Mancía S.A DE C.V.

No he tenido ninguna empresa Mercantil que hubiera cerrado, presento la siguiente
documentación.
1- Certificación de mi partida de nacimiento.
2- Recibo de los derechos correspondientes.

Autorizo a la Lic. Gloria Sánchez que reciba la documentación que se me devuelva y
constancia correspondiente.

Señalo para oír notificaciones, la oficina de la Lic. Gloría Sánchez, situada en Jicalapa
departamento de La Libertad, Caserío San Francisco.

San Salvador.

Diana Rodríguez
Propietaria.

37

3.4 Solicitud de matrícula de empresa de establecimiento.

Señor Jefe del departamento del registro de matrícula de comercio y patentes de comercio e
industrias.

Yo, Diana Rodríguez solicito se me inscriba a mi nombre la empresa y el establecimiento
de mi propiedad, cuyas características doy a continuación:
Datos Personales.
Lugar y Fechas de Nacimiento: Teotepeque, 19 de Diciembre de 1,993.
Profesión u oficio: Lic. En Administración de Empresas.
Domicilio: Jicalapa, La Libertad
Dirección Personal: Caserío San Francisco
Número Único de Identidad Personal (DUI): 04720712-2
Número de Identificación tributaria (NIT): 0508-221192-101-8
Matricula Personal de Comerciante Individual: 224-1325

Datos de la Empresa.

Nombre de la empresa “Comercial Prado Mancía” S.A. DE C.V.
Dirección de la empresa: Barrio Sanmiguel calle principal Jicalapa, La Libertad,
Actividad Económica: Compra-venta de Calzado.
Monto del Activo: Seis mil doscientos cincuenta $6,250.00.
Solicito así mismo se me extienda la constancia respectiva, presento la siguiente
documentación:
1- Constancia de solvencia municipal: La Libertad.
2- Constancia de la dirección general, estadística, censos, además documentos
requeridos.

Autorizo para la Lic. Gloria Sánchez para que reciba la constancia que se me extienda y los
documentos que se me devuelve.
Señalo para oír notificaciones Jicalapa, san francisco.

La Libertad.
Diana Rodríguez
Propietario

38

3.6 Solicitud para Legalización de libros y hojas de contabilidad.

Sr.
Registrador de Comercio
Presente:

Yo, Diana Rodríguez, mayor de edad del domicilio de Jicalapa, La Libertad, El Salvador
C.A. con documento Único de Identidad: 04720712-2; por esto medio solicito a usted la
legalización de los libros que detallo a continuación.
 LIBRO MAYOR.
 LIBRO DE ESTADO FINANCIERO.

Estos libros servirán para desarrollar el sistema contable de: la” Comercial Prado Mancía”
S.A DE C.V, para tal efecto declara la siguiente información:
Número de Identificación Tributaria (NIT): 0508-221192-101-8
Monto del Activo: $6,250.00.
Nombre y Dirección de la Contadora Encargada: Gloria Sánchez, Jicalapa, La Libertad.
Matricula Personal: 224-1325.

Además estoy presentando los libros a legalizarse, los cuales detalle anteriormente.
Presento original y fotocopia de la resolución de la supe independencia de sociedades y
empresas mercantiles autorizando el sistema contable.

La Libertad.

Diana Rodríguez
Propietario

39

CAPITULO III
CONCLUSIONES

4.1 CONCLUSIONES

Todo lo anterior implica tomar en cuenta el proceso contable: sistematización, valuación,
procesamiento, evaluación e información, en síntesis el análisis, registro e información de las
transacciones financieras que realiza una entidad económica.

En lo que se refiere al proceso de producción se considera:

- La Contabilidad de Costos comprende, en base a la clase de entidad industrial, o previene el uso
de algún sistema de costos reales: por órdenes de producción o por procesos productivos.

- Así mismo, según la producción (con productos, producto principal y subproductos), el uso de
los métodos de Costos Conjuntos.

- El mismo en relación al uso de los costos no reales o costos predeterminados, como Costos
Estimados o Estándar.

- El control administrativo para el análisis, estudio, evaluación de las variaciones de operación en
función de la eficiencia en el uso de los recursos.

Y esto se debe dar en forma integral y completa porque son partes del todo contable

40

Manual de Aplicación de Cuentas

1 Activo

11 Activos Corrientes:

Este rubro agrupa todas aquellas que de acuerdo a las NIC, registren movimientos de efectivo,
cuentas y documentos y otros.

1101 Efectivo y Equivalente:

Débitos:

Se cargara con todos los ingresos provenientes de las ventas, remesas, notas de abonos de los
bancos y préstamos concedidos por los mismos así como con los fondos de iniciación de caja chica.

Créditos:

Se abonara con todos los egresos de efectivo, con el valor de los cheques emitidos con notas de
cargo que los envíen los bancos y cuándo se liquide el fondo de caja chica. Agrupa las siguientes
subcuentas: caja general, caja chica y bancos

1102 Cuentas y documentos por cobrar.

Débitos

Se cargara con el valor de la venta de mercadería al crédito con el valor de documentos librados a
favor de la empresa y con otros valores de operaciones a favor de la misma. En todo caso deberá
utilizarse las subcuentas correspondientes.

Crédito:

Se abonara con los pagos efectuados por los clientes, con los pagos o amortización de
documentos emitidos a favor de la empresa y otros pagos o abonos que registren las operaciones
a favor de la empresa. Siempre utilizando las correspondientes sub cuentas.

1103 IVA Crédito fiscal:

Débitos:

Se cargaran por las aplicaciones a las compras efectuadas ya sean al Crédito o al contado.

Créditos:

Se abonara por las aplicaciones a las rebajas y devoluciones y para efecto de liquidación

110303 Retenciones.

Débitos:

Se cargara con las cancelaciones de valores retenidos y pago de provisiones

Créditos:

Se abonara con el valor de los provisiones y retenciones que se efectúen, debiendo usar en todo
caso las correspondientes sub cuentas.

1106 Inventario de Mercadería.

Débitos: se cargara con el costo de las mercaderías de exigencias al inicio y al final de cada
ejercicio contra la cuenta “Compra”

Créditos: se abonara con el costo de las mercaderías del inventario inicial contra la cuenta
“compra” para efecto de cierre.

12 Activo No Corriente

1201 Bienes Muebles.

Débitos: se cargara con la compra de muebles y equipo para el servicio de la empresa u otros
bienes muebles. Se deben utilizar las subcuentas que correspondan en cada caso.

Créditos: se abonara con las salidas o su terminación o por la venta de los mismos.

21 Pasivo Corrientes.

Este rubro agrupara todas las cuentas cuyo compromiso tenga que solventarse en el corto plazo.

2101 Préstamos y sobregiros Bancarios.

Débitos: se cargara con el valor de los préstamos recibidos de las instituciones bancarias y con los
sobregiros otorgados.

Créditos: Se abonara con los efectuados a cuenta o con las cancelaciones de los mismos.

2102 Cuentas y documentos por Pagar.

Debito: se cargara con los abonos o facturas canceladas.

Créditos: se abonara con el valor de las mercaderías que nuestros proveedores nos dan al crédito
ya se nacional o extranjero, con el valor de los documentos que la empresa extienda a favor de
terceros, con los intereses, letras y pagarés por pagar

2106 IVA Debito fiscal

Débitos: se cargara por las aplicaciones a las rebajas y devoluciones y por liquidación.

Créditos: se abonara por las aplicaciones a las compras efectuadas ya sea al crédito o al contado.

3 Patrimonio

31 Capital Contable. Este rubro agrupara aquellas cuentas que forman el capital de la empresa.

310 Capital.

Debito: se cargara al final del ejercicio para efectos de cierre, con las disminuciones que sufra en
caso de que resulten perdidas en un periodo determinado ejercicio y en caso de que liquide la
empresa.

Créditos: se abonara con el capital de la empresa al iniciar operaciones y con los aumentos del
mismo al final del ejercicio.

4 cuentas de resultado deudor.

41 Costos y gasto de operación

4101 Costos de venta de mercadería.

Débitos: Se cargara con el costo de los artículos vendidos.

Créditos: se abonara con el saldo deudor que representa esta cuenta al final del ejercicio para
efecto de cierre.

410101 Compras

Débitos: se cargara con el valor de las mercancías destinadas para la venta.

Créditos: al cierre del ejercicio contable contra la cuenta costo de venta.

4103 Gastos de administración.

Débitos: con los gastos ocasionados por las actividades administrativas propias del negocio,
debiendo utilizarse las subcuentas respectivas.

Créditos: al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias para efecto de


Débitos: se cargara con el valor de aquellos gastos que se relacionan con la venta de mercancías,
clasificados en la respectivas sub cuenta.

Crédito: se abonara al cierre del ejerció contra la cuenta pérdidas y ganancias para efecto de
cierre.

4105 Gastos financieros.

Débitos: se cargara con todo pago de intereses por préstamos concedidos a la empresa por
instituciones de crédito o por personas particulares.

Créditos: se abonara contra la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio contable para
efecto de cierre.

5 Cuentas de Resultado Acreedor.

510 Ventas.

Débitos: se cargara al final del ejercicio contable contra la cuenta perdida y ganancias para efectos
de cierre.

Créditos: se abonara con el producto de las ventas de artículos destinados a la venta.

52 Productos: este rubro agrupara aquellas cuentas que generen ingresos a la empresa por
operaciones extraordinarias que realice.

520 Otros Productos:

Débitos: se cargara al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias para efecto de
cierre.

Créditos: se abonara con todo producto tenido de operaciones extraordinarias tales como:
Ganancias en ventas de activos fijos, intereses, comisiones y otros.

6 cuentas liquidadora de resultados.

61 resultados operativos

610 pérdidas y ganancias.

Débitos: se cargara con el valor de todos los gastos efectuados por la empresa en las operaciones
realizadas durante el ejercicio.

Créditos. Se abonara con el valor de los productos obtenidos por la empresa durante el ejercicio.

7 Cuentas de orden deudoras.

71 Cuentas de Orden

710 Consignación Recibidas. Comprende todas las mercancías que recibimos de otras empresas o
personas para ser vendidas por su cuenta.

8 Cuentas de Orden acreedoras.

81 Cuentas de Orden por compras

810 Consignaciones. Co

Catálogo de Cuentas

1 Activo

11 Activo Corrientes

1101 Efectivo y equivalente

110101 Caja General

110103 Efectivo en Banco

11010301 Cuentas Corrientes

1101030101 Banco HSBC

1102 Cuentas y documentos por cobrar

110201 Clientes

1103 IVA Crédito Fiscal

110303 Retenciones 1%

1106 Inventario

12 Activo no corriente

1201 Bienes muebles

12010104 Mobiliario y equipo

21 Pasivo Corriente

2101 Préstamos bancarios

2102 Cuentas y Documentos por pagar

210201 Proveedores

210203 Acreedores

2104 Retenciones

2106 IVA Debito fiscal

3 Patrimonio

31 Capital contable

310 Capital

4 Cuentas de resultado deudoras

41 Costos y gastos de operación

4101 Costo de venta de mercadería

410101 Compras

4103 Gastos de Administración

410302 Materiales y suministros

0i 41030201 Papelería y útiles

410303 Servicios básicos

41030301 servicios de agua

41030302 Energía Eléctrica

41030303 Teléfono


410407 Gastos operativos

41040701 Alquiler

41040704 Publicidad

4105 Gastos financieros

410502 Comisiones bancarias

5 Cuentas de resultado acreedor

51 Ventas

52 Productos

520 Otros productos

6 Cuentas liquidadora de resultado

61 Resultado operativo

610 Pérdidas y ganancias

7 Cuentas de orden deudoras

71 Cuentas de orden

710 Consignaciones recibidas

8 Cuentas de orden acreedoras

81 Cuentas de orden por contra

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