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El Presupuesto Maestro
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El Presupuesto Maestro

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El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

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  • 1. Presupuesto Maestro
  • 2. Contenido
    1. Naturaleza del presupuesto
    2. Definición de Presupuesto Maestro.
    3. Beneficios del Presupuesto Maestro.
    4. Limitaciones del Presupuesto Maestro.
    5. Sistema Convencional del Presupuesto Maestro
    6. Elaboración del Presupuesto Maestro.
    7. Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro.
    8. Caso Práctico de Presupuesto Maestro.
  • 3. 1. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO
    El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
    Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:
    • Los presupuestos operativos
    • 4. Los presupuestos para cambio de planta o productos
  • 2. PRESUPUESTO MAESTRO.
    Según Burbano (2006).
    El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
  • 5. 3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
    Define objetivos básicos de la empresa.
    Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
    Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
    Facilita el control de las actividades.
    Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
    Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
     
  • 6. 4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
    El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
    Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
    Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.
     
  • 7. 5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
    Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.
    En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .
  • 8. 6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
    El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada.
    Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos.
  • 9. 7. ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
    Presupuesto de Ventas.
    Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.
    Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.
    Presupuesto Operativo.
    Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.
  • 10. Presupuesto de Gasto.
    Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
    Presupuesto de Mano de Obra.
    Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
    Presupuesto de Gastos de Fabricación.
    Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.
  • 11. Presupuesto de Gastos de Ventas.
    Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
    Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item
    Presupuesto Financiero.
    Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
  • 12. 8. Caso Práctico (Empresa industrial FERREALFA, C.A.)
  • 13. Empresa FERREALFA, C.A.
    Balance General
    Al 31-12-2001
    Expresado en Bs.
    Activo
    Circulante
    Caja: 15.640
    Cuentas por cobrar: 26.000
    Inventario:
    Materia Prima 16.200
    Productos Terminados: 15.160
    TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000
    Pasivo
    A corto plazo
    Cuentas por pagar: 8.000
    Tributos por pagar: 6.000
    TOTAL A CORTO PLAZO 14.000
    TOTAL PASIV……………… 14.000
    Fijo
    Terreno: 55.000
    Maquinaria: 400.000
    Deprec. Acumulada: (60.000)
    TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000
    TOTALACTIVO: 468.000
    Patrimonio
    Capital Social 400.000
    Utilidades Acumuladas 54.000
    TOTAL PATRIMONIO 454.000
    TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
  • 14. Datos Adicionales.
    Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.
    Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.
    TOTAL 273.400
    .
  • 15. Gastos de Ventas y Administración
    TOTAL 80.000
  • 16. El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas.
    Trimestre
  • 17. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.
    Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
    Presupuesto de ventas.
    Presupuesto de producción.
    Presupuesto adicionales:
    Consumo y compra de materiales directos.
    Costos de mano de obra directa.
    Gastos de fabricación.
    Niveles de inventarios.
    Presupuesto costo de venta.
    Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
    Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.
    Presupuesto financiero.
    Balance General Proyectado.
  • 18. Presupuesto de Venta
    El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.
    Presupuesto de producción en unidades
    Presupuesto de Compras – Materia Prima
  • 19. Presupuesto de Mano de Obra
    TOTAL 136.700 314.410
    Presupuesto de Gastos de Fabricación.
    Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.
     
    Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.
  • 20. Presupuesto de Inventario Inicial
  • 21. Presupuesto costo de ventas
  • 22. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.
    Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.
    Gastos de ventas
     
    Comisiones por ventas……………22.000
    Publicidad……………………………3.500
    Sueldos de vendedores…………...10.000
    Gastos de representación………….5.500
    Total………………………………………..41.000
     
     
    Presupuesto de Gastos de administración
    Sueldos de administración …………..35.000
    Suministro de oficina…………………..1.500
    Otros gatos de oficina……………….…2.500
    Total…………………………………………….39.000
    Total gatos de ventas y administración…………………….80.000
  • 23. Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001
    FERREALFA, C.A.
    Estado de Ganancias y Pérdidas
    Al 31-12-99
    Expresado en Bolívares
    Ventas 945.000
    Costo de venta (756.600)
    Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400
     
    Gastos de Ventas
    Sueldos de vendedores 10.000
    Comisiones de vendedores 22.000
    Publicidad 3.500
    Gastos de representación 5.500
    Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000)
    Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400
     
    Gastos de Administración
    Sueldos de administración 35.000
    Suministros de oficina 1.500
    Otros gastos de oficina 2.500
    Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)
    Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400
    (-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)
    Utilidad en operación………………………………………..107.690
    (-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)
    Utilidad neta……………………………………………………89.690
  • 24. Presupuesto financiero
  • 25.
  • 26. Balance General Presupuestado al 31-12-2001
    FERREALFA, C.A.
    Balance General
    Al 31-12-2001
    Expresado en Bolívares
    ACTIVO
    Circulante
    Caja 72.930.
    Cuentas por cobrar 71.000
    Materia prima productos terminados 9.300
    Productos terminado 100.740
    Total activo circulante……………………………… …253.970
     
    Fijo
    Terreno 55.000
    Maquinaria 450.000
    Depreciación acumulada (95.000)
    Total Activo fijo……………………………………410.000
    TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970
    PASIVO
    A corto plazo
    Cuentas por pagar 102.280
    Impuestos 18.000
    TOTAL PASIVO………………………….120.280
    PATRIMONIO
    Capital social 400.000
    Utilidades acumuladas 143.690
    TOTAL PATRIMONIO………………….543.690
    TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970
  • 27.
  • 28. Presupuesto Maestro
    POR:
    T.S.U. Kleyber Castellano