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El Presupuesto Maestro
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El Presupuesto Maestro

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El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

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  • 1. Presupuesto Maestro<br />
  • 2. Contenido<br />1. Naturaleza del presupuesto<br />2. Definición de Presupuesto Maestro.<br />3. Beneficios del Presupuesto Maestro.<br />4. Limitaciones del Presupuesto Maestro.<br />5. Sistema Convencional del Presupuesto Maestro<br />6. Elaboración del Presupuesto Maestro.<br />7. Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro.<br />8. Caso Práctico de Presupuesto Maestro.<br />
  • 3. 1. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO <br />El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.<br />Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:<br /><ul><li>Los presupuestos operativos
  • 4. Los presupuestos para cambio de planta o productos</li></li></ul><li>2. PRESUPUESTO MAESTRO.<br />Según Burbano (2006).<br />El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.<br />
  • 5. 3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.<br />Define objetivos básicos de la empresa.<br />Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.<br />Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.<br />Facilita el control de las actividades.<br />Permite realizar un auto análisis de cada periodo.<br />Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.<br /> <br />
  • 6. 4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO <br /> El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.<br /> Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.<br /> Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. <br /> <br />
  • 7. 5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO.<br />Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.<br />En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .<br />
  • 8. 6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO.<br />El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. <br />Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos. <br />
  • 9. 7. ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.<br /> Presupuesto de Ventas.<br /> Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.<br />Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.<br /> Presupuesto Operativo.<br /> Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.<br />
  • 10. Presupuesto de Gasto.<br /> Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. <br /> Presupuesto de Mano de Obra.<br /> Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. <br /> Presupuesto de Gastos de Fabricación.<br /> Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.<br />
  • 11. Presupuesto de Gastos de Ventas.<br /> Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. <br />Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item<br /> Presupuesto Financiero.<br /> Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. <br />
  • 12. 8. Caso Práctico (Empresa industrial FERREALFA, C.A.)<br />
  • 13. Empresa FERREALFA, C.A.<br />Balance General<br />Al 31-12-2001<br />Expresado en Bs.<br />Activo<br />Circulante<br /> Caja: 15.640<br /> Cuentas por cobrar: 26.000<br /> Inventario:<br /> Materia Prima 16.200<br /> Productos Terminados: 15.160<br />TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000<br />Pasivo<br />A corto plazo<br /> Cuentas por pagar: 8.000<br /> Tributos por pagar: 6.000<br /> TOTAL A CORTO PLAZO 14.000<br />TOTAL PASIV……………… 14.000<br />Fijo<br />Terreno: 55.000<br /> Maquinaria: 400.000<br />Deprec. Acumulada: (60.000)<br /> TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000<br /> TOTALACTIVO: 468.000<br />Patrimonio<br />Capital Social 400.000<br />Utilidades Acumuladas 54.000<br />TOTAL PATRIMONIO 454.000<br />TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000<br />
  • 14. Datos Adicionales.<br />Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.<br />Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.<br />TOTAL 273.400<br />.<br />
  • 15. Gastos de Ventas y Administración<br />TOTAL 80.000<br />
  • 16. El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas. <br />Trimestre<br />
  • 17. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.<br />Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:<br />Presupuesto de ventas.<br />Presupuesto de producción.<br />Presupuesto adicionales:<br />Consumo y compra de materiales directos.<br />Costos de mano de obra directa.<br />Gastos de fabricación.<br />Niveles de inventarios.<br />Presupuesto costo de venta.<br />Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.<br />Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.<br />Presupuesto financiero.<br />Balance General Proyectado.<br />
  • 18. Presupuesto de Venta<br />El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.<br />Presupuesto de producción en unidades<br />Presupuesto de Compras – Materia Prima<br />
  • 19. Presupuesto de Mano de Obra<br />TOTAL 136.700 314.410<br />Presupuesto de Gastos de Fabricación.<br />Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.<br /> <br /> Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.<br />
  • 20. Presupuesto de Inventario Inicial<br />
  • 21. Presupuesto costo de ventas<br />
  • 22. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.<br />Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.<br />Gastos de ventas <br /> <br /> Comisiones por ventas……………22.000<br /> Publicidad……………………………3.500<br /> Sueldos de vendedores…………...10.000<br /> Gastos de representación………….5.500<br /> Total………………………………………..41.000 <br /> <br /> <br />Presupuesto de Gastos de administración<br />Sueldos de administración …………..35.000<br /> Suministro de oficina…………………..1.500<br /> Otros gatos de oficina……………….…2.500<br /> Total…………………………………………….39.000<br />Total gatos de ventas y administración…………………….80.000<br />
  • 23. Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001<br />FERREALFA, C.A.<br />Estado de Ganancias y Pérdidas<br />Al 31-12-99<br />Expresado en Bolívares<br />Ventas 945.000 <br />Costo de venta (756.600) <br />Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400<br /> <br />Gastos de Ventas <br />Sueldos de vendedores 10.000 <br />Comisiones de vendedores 22.000 <br />Publicidad 3.500 <br />Gastos de representación 5.500 <br />Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) <br />Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400<br /> <br />Gastos de Administración <br />Sueldos de administración 35.000 <br />Suministros de oficina 1.500<br />Otros gastos de oficina 2.500<br />Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)<br /> Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400<br />(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710) <br /> Utilidad en operación………………………………………..107.690<br />(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)<br /> Utilidad neta……………………………………………………89.690 <br />
  • 24. Presupuesto financiero<br />
  • 25.
  • 26. Balance General Presupuestado al 31-12-2001<br />FERREALFA, C.A.<br />Balance General<br />Al 31-12-2001<br />Expresado en Bolívares<br />ACTIVO<br />Circulante <br />Caja 72.930. <br />Cuentas por cobrar 71.000 <br />Materia prima productos terminados 9.300 <br />Productos terminado 100.740<br />Total activo circulante……………………………… …253.970 <br /> <br />Fijo<br />Terreno 55.000 <br />Maquinaria 450.000 <br />Depreciación acumulada (95.000) <br /> Total Activo fijo……………………………………410.000<br /> TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970<br />PASIVO<br />A corto plazo <br />Cuentas por pagar 102.280 <br />Impuestos 18.000 <br /> TOTAL PASIVO………………………….120.280<br />PATRIMONIO<br />Capital social 400.000 <br />Utilidades acumuladas 143.690<br /> TOTAL PATRIMONIO………………….543.690<br />TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970<br />
  • 27.
  • 28. Presupuesto Maestro<br />POR:<br />T.S.U. Kleyber Castellano<br />

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