El documento habla sobre los presupuestos y su importancia para las organizaciones. Menciona que los presupuestos ayudan a los administradores con la planificación y el control al cuantificar objetivos, asignar recursos de manera coordinada y comparar resultados reales vs planificados. También describe los diferentes tipos de presupuestos como el maestro, de ventas, producción, compras de materiales directos y consumo de materiales.

1. PRESUPUESTO Profesor Jaime Flores Córdova

2. El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a usar los presupuestos sólo como un medio de limitar el gasto. Las organizaciones de negocios usa los presupuestos para atraer la atención sobre operaciones y las finanzas de la empresa no sólo para limitar el gasto sino que resaltan problemas potenciales y ventajas oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias para evitar dichos problemas o usar las ventajas. El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores tanto en sus funciones de planeación como de control Presupuesto

3. El Presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Es la expresión amplia de los planes operativos (uso de recursos escasos) y planes financieros (obtener los fondos para adquirir dichos recursos). Los presupuestos son una característica importante de cualquier SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO.

4. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS : Presupuestar obliga a los administradores a pensar anticipadamente al formalizar sus responsabilidades de planeación. Presupuestar proporciona expectativas definidas que son el mejor marco para juzgar el desempeño subsecuente. Presupuestar auxilia a los administradores a coordinar esfuerzos, de tal manera que los objetivos de la organización como un todo coincidan con los objetivos de sus partes.

5. Clases de Presupuestos Plan Estratégico : establece las metas y los objetivos generales de la organización. Planeación de Largo Plazo : pronósticos de EE.FF. para periodos de 5 a 10 años. Presupuesto de Capital : que detalla los gastos planeados para instalaciones, equipos, productos nuevos y otras inversiones a largo plazo. Presupuesto Maestro : resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organización Presupuesto Continuo : forma común del presupuesto maestro que añade un mes en el futuro al dar de baja el mes recién terminado.

6. Presupuesto Maestro Resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organización: ventas, producción, distribución, finanzas, etc. El PM pone en términos cuantitativos las metas de ventas, la actividad causante del costo, las compras, la producción, la utilidad neta, la posición de efectivo y cualquier otro objetivo que la administración especifique. Esta expresión lo realiza en pronósticos de Estados Financieros y en Cédulas de Operación que sustentan los pronósticos. Estas Cédulas son demasiado detalladas para figurar en los Estados Financieros Presupuestados.

7. Presupuesto Maestro El Presupuesto Maestro es un Plan de Negocios Periódico que incluye un conjunto coordinado de Cédulas Detalladas de Operación y Estados Financieros. Incluye los Presupuestos Operativos y Financieros.

8. Presupuesto de Ventas / Ingresos Presupuesto de Producción Inventario Final de M.Directos Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación Costo de Manufactura y de Artículos Vendidos Inventario Final de Artículos Terminados Gastos de Venta Gastos Administrativos Presupuesto de Flujo de Caja Estado de Ganancias Y Pérdidas Presupuestado Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado Balance General Presupuestado Presupuesto Operativo Presup. Financiero

9. Los Principales Objetivos de un Presupuesto Maestro : Planeamiento : cuantificar un plan de acción: el proceso de elaborar el presupuesto, hace que los involucrados se anticipen a los hechos. Integración : Facilita la comunicación y coordinación entre las diferentes áreas de la organización. Asignación de Recursos : Los recursos son limitados, los presupuestos proveen los medios para asignar los recursos entre las diferentes necesidades.

10. Los principales objetivos de un Presupuesto Maestro…… Control de Operaciones y Utilidades : Un presupuesto es un plan, y están sujetos a cambios. Sirven como un patrón de medida contra el cual nos podemos comparar. Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos : Al comparar los resultados reales con los presupuestados, permiten a los administradores evaluar la eficiencia de sus trabajadores, secciones, divisiones y toda la organización en general.

11. El proceso de elaboración del Presupuesto es más útil cuando se realiza como parte integral del análisis de la estrategia de una organización. LA ESTRATEGIA describe cómo la organización empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado para lograr su objetivos globales.

12. El Presupuesto Estático es en realidad otro nombre para el Presupuesto Maestro. Son Estáticos o Inflexibles preparado para un nivel determinado de actividad. Todos los resultados REALES pueden compararse con las cantidades originalmente presupuestadas obteniendo el Informe de Desempeño comparando los resultados reales con el presupuesto maestro, obteniéndose las Variaciones . Presupuesto Maestro y sus Variaciones

13. Cada Variación representa la diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada. Las Variaciones son el punto donde se unen las funciones de PLANEACION y CONTROL. Administración por Excepción es la práctica de concentrarse en áreas que no operan como se había anticipado. Las Variaciones serán : - FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad - DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad

14. Elaboración del Presupuesto Maestro El punto de partida es la formulación de metas . Este proceso se conoce como planeación estratégica. Se debe decidir dónde le gustaría que la empresa estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza para movilizar a la empresa en la dirección deseada. El primer paso para el PM es el Pronóstico de Ventas y termina con la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado, el Presupuesto de Caja y el Balance General Presupuestado. El pronóstico de ventas es la base sobre la cual descansa el Presupuesto Maestro .

15. Presupuesto de Ventas: La información necesaria es el presupuesto de ventas en unidades y valor de venta por unidad. Esta información es la que aparecerá en el Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado. Presupuesto de Venta en Unidades x Valor de Venta por Unidad Presupuesto de Ventas Presupuesto de Ingresos: Es la cantidad que ingresará a Caja/Bancos, según la política de cobranza de la empresa por efecto de las ventas. En este presupuesto se incluye el IGV.

16. PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES Ventas Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr Territorio 1 140 100 120 360 144 Territorio 2 140 140 120 400 144 Territorio 3 140 180 280 600 336 Total 420 420 520 1,360 624 Valor de Venta 160.00 160.00 160.00 PRESUPUESTO DE VENTAS EN S/. Ene Feb Mar Tot. Trim. Total Ventas 67,200.00 67,200.00 83,200.00 217,600.00 IGV 19% 12,768.00 12,768.00 15,808.00 41,344.00 Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00

17. Las Ventas se realizan: 50% al contado 30% a 30 días 20% a 60 días La empresa tenía un saldo Inicial en Cuentas por Cobrar de S/. 215,000 compuesto de la siguiente manera: S/. 121,900 a 30 días S/. 93,100 a 60 días Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00 PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS Ene Feb Mar Tot. Trim. Ventas al Contado 39,984.00 39,984.00 49,504.00 129,472.00 De Cuentas por Cobrar Vtas 30 días 23,990.40 23,990.40 47,980.80 Vtas 60 días 15,993.60 15,993.60 Meses Anteriores 121,900.00 93,100.00 215,000.00 Total Ingresos 161,884.00 157,074.40 89,488.00 408,446.40

18. Presupuesto de Producción : Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles de inventarios deseados. La producción debe planearse eficientemente. La información necesaria es: Presupuesto de ventas en unidades Inventario Final en unidades Inventario Inicial en unidades Presupuesto de Ventas Unidades Inventario Final Deseado Unidades + Inventario Inicial Estimado Unidades - Presupuesto de Producción Unidades

19. Presupuesto de Producción en Unidades Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr Venta (unidades) 420 420 520 1,360 624 + Inv. Final Deseado 174 372 201 201 201 Sub Total 594 792 721 1,561 825 - Inv. Inicial Estimado - (174) (372) - (201) Unid. a Producir 594 618 349 1,561 624

20. Presupuesto de Compras Materiales Directos : La información necesaria para la elaboración es la siguiente: Presupuesto de producción unidades Inventario final unidades Inventario inicial unidades Precio de compra unidad (Pto. Producción Unidades x MD requeridos por Unidad) Inventario Final MD Deseado Unidades + Inventario Inicial MD Estimado Unidades - Compra de MD Requerido Unidades Compras de MD Requerido Unidades x Valor de Compra por Unidad Costo de compra de MD

21. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD Material Directo Medida Cantidad por Unidad Terminada Cuero Pie2 4.00 Forro Tela Metros 0.50 Inventario Inicial de Materiales Directos Cant. Costo S/. Costo Unit. Cuero Pie2 500.00 4,400.00 8.80 Forro Tela Metros 25.00 140.00 5.60 Total Materiales 4,540.00 (*) Por política de producción se debe mantener un stock del 30% del requerimiento de producción del mes siguiente. Usa PEPS

22. PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE MATERIAL DIRECTO Cuero Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr Unidades a Producir 594 618 349 1,561 624 Pie2 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 Sub Total 2,376.00 2,472.00 1,396.00 6,244.00 2,496.00 + Inv. Final Deseado 741.60 418.80 748.80 748.80 Sub Total 3,117.60 2,890.80 2,144.80 6,992.80 - Inv. Inicial Estimado (500.00) (741.60) (418.80) (500.00) Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00 6,492.80

23. PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE MATERIAL DIRECTO Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr Unidades a Producir 594.00 618.00 349.00 1,561.00 624.00 Mts 0.50 0.50 0.50 0.50 0.50 Sub Total 297.00 309.00 174.50 780.50 312.00 + Inv. Final Deseado 92.70 52.35 93.60 93.60 Sub Total 389.70 361.35 268.10 874.10 - Inv. Inicial Estimado (25.00) (92.70) (52.35) (25.00) Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75 849.10

24. TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/. DE MATERIAL DIRECTO Cuero Ene Feb Mar Tot. Trim. Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00 Valor de Compra por Unid. 8.80 8.90 8.75 Total Valor Compra 23,034.88 19,127.88 15,102.50 57,265.26 Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim. Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75 Valor de Compra por Unid. 5.60 5.60 5.60 Total Valor Compra 2,042.32 1,504.44 1,208.20 4,754.96 TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22 IGV 19% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84 TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06

25. DESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS Las compras se pagan: 80% al contado 20% a 30 días Al inicio la empresa tenía en Cuentas por Pagar un Saldo Inicial De S/. 12,500.00 Ene Feb Mar Tot. Trim. TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22 IGV 19% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84 TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06 Desembolsos Compras Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr Al Contado 80% 23,873.49 19,641.97 15,527.79 59,043.25 Al Crédito 30 Días 20% 12,500.00 5,968.37 4,910.49 23,378.87 3,881.95 Total 36,373.49 25,610.34 20,438.28 82,422.12 3,881.95

26. Presupuesto de Consumo de Materiales : a información necesaria para la elaboración es la siguiente: Presupuesto de MD de producción unidades Precio de compra unidades MD Requeridos Unidades x Costo Unitario de MD P resupuesto de Consumo MD Ene Feb Mar Trimestre Unidades de Producción Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475 MD Requerido por Unidad 1 1 1 1 Unidades de MD Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475 Valor Por Unidad S/. 8.50 8.50 9.00 8.68 Costo MD Consumido 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50

27. Presupuesto de Mano de Obra Directa : la información necesaria es la siguiente: Presupuesto de producción unidades Horas de MOD unidades Tasa por hora de MOD Unidades de Producción Requeridas x Horas de MOD por Unid. x Tasa de Hora de MOD S/. Presupuesto de MOD S/.

28. PRESUPUESTO DE MOD Ene Feb Mar Trimestre Unidades de Producción Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475 Horas de MOD Requerido por Unidad 2 2 2 2 Horas de MOD Requerido 5,730 6,500 6,720 18,950 Costo de MOD por Hora S/. 3.00 3.50 3.50 3.35 Costo Total de la MOD S/. 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00

29. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación : la información necesaria para la elaboración es la siguiente: Identificación de los Costos Fijos Identificación de los Costos Variables Identificación de la base de aplicación de los CIF

30. Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD Presupuesto de los CIF - Enero Tipo de Gasto Fijo Variable Total Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00 MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD) 1,500.00 2,865.00 4,365.00 Supervisión 1,250.00 - 1,250.00 Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD) - 1,719.00 1,719.00 Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD) 500.00 1,146.00 1,646.00 Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD) 600.00 573.00 1,173.00 Energía (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD) 450.00 687.60 1,137.60 Seguros 650.00 - 650.00 Impuestos 1,000.00 - 1,000.00 Depreciación 3,000.00 - 3,000.00 Varios (S/. 0.15 x 5,730 Hrs MOD) - 859.50 859.50 Total Enero 10,150.00 7,850.10 18,000.10

31. Presupuesto de los CIF - Febrero Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD Tipo de Gasto Fijo Variable Total Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00 MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD) 1,500.00 3,250.00 4,750.00 Supervisión 1,250.00 - 1,250.00 Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD) - 1,950.00 1,950.00 Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD) 500.00 1,300.00 1,800.00 Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD) 600.00 650.00 1,250.00 Energía (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD) 450.00 780.00 1,230.00 Seguros 650.00 - 650.00 Impuestos 1,000.00 - 1,000.00 Depreciación 3,000.00 - 3,000.00 Varios (S/. 0.15 x 6,500 Hrs MOD) - 975.00 975.00 Total Febrero 10,150.00 8,905.00 19,055.00

32. Presupuesto de los CIF - Marzo Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD Tipo de Gasto Fijo Variable Total Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00 MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD) 1,500.00 3,360.00 4,860.00 Supervisión 1,250.00 - 1,250.00 Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD) - 2,016.00 2,016.00 Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD) 500.00 1,344.00 1,844.00 Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD) 600.00 672.00 1,272.00 Energía (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD) 450.00 806.40 1,256.40 Seguros 650.00 - 650.00 Impuestos 1,000.00 - 1,000.00 Depreciación 3,000.00 - 3,000.00 Varios (S/. 0.15 x 6,720 Hrs MOD) - 1,008.00 1,008.00 Total Marzo 10,150.00 9,206.40 19,356.40

33. Presupuesto de Inventarios Finales : la información necesaria es la siguiente: Inventario Final Unidades Costo Estándar Unidades Esta información es necesaria para la elaboración del presupuesto del Costo de Artículos Vendidos así como para la elaboración del Balance General Presupuestado

34. Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50 Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00 CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50 Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00 Unidades Terminadas 2,865 3,250 3,360 Costo Unitario de Producción 20.78 21.36 21.76 Materiales Directos Dic Ene Feb Mar Inventario Final de MD 1,719 1,950 2,016 2,100 Costo Unitario de MD 8.50 8.50 8.50 9.00 Costo Inventario Final MD 14,611.50 16,575.00 17,136.00 18,900.00 Productos Terminados Dic Ene Feb Mar Inventario Final de PT 2,140 2,050 2,175 2,215 Costo Unitario de PT 20.11 20.78 21.36 21.76 Costo Inventario Final PT 43,035.40 42,604.65 46,464.69 48,200.25

35. Presupuesto de Costo de Artículos Vendidos : la información necesaria es la siguiente: Presupuesto de consumo de MD Presupuesto de MOD Presupuesto de CIF Inventario Inicial de Artículos Terminados Inventario Final de Artículos Terminados Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50 Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00 CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50 Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00 Más: Inventario Inicial de PT 43,035.40 42,604.65 46,464.69 43,035.40 Productos Terminados Disponibles 102,578.00 112,034.65 119,581.09 245,124.40 Menos: Inventario Final de PT (42,604.65) (46,464.69) (48,200.25) (48,200.25) Costo de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15

36. Presupuesto de Gastos de Ventas : la información necesaria para la elaboración es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y Variables Tipo de Gasto Fijo Variable Total Salarios 3,000.00 - 3,000.00 Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515) - 5,850.90 5,850.90 Depreciación 1,000.00 - 1,000.00 Varios 800.00 - 800.00 Incobrables (2% de Ventas Crédito S/. 92,115) - 1,842.30 1,842.30 Total Enero 4,800.00 7,693.20 12,493.20 Salarios 3,000.00 - 3,000.00 Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125) - 6,187.50 6,187.50 Depreciación 1,000.00 - 1,000.00 Varios 800.00 - 800.00 Incobrables (2% de Ventas Crédito S/. 96,925) - 1,938.50 1,938.50 Total Febrero 4,800.00 8,126.00 12,926.00 Salarios 3,000.00 - 3,000.00 Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560) - 6,573.60 6,573.60 Depreciación 1,000.00 - 1,000.00 Varios 800.00 - 800.00 Incobrables (2% de Ventas Crédito S/.102,060) - 2,041.20 2,041.20 Total Marzo 4,800.00 8,614.80 13,414.80

37. Presupuesto de Gastos Administrativos : la información necesaria es la siguiente: Gastos Fijos y Variables Tipo de Gasto Total Salarios de Ejecutivos 2,800.00 Salarios de Oficina 500.00 Seguros 400.00 Impuestos 200.00 Depreciación 800.00 Varios 500.00 Total por mes 5,200.00

38. Estado de Ingresos Presupuestado : Es el resultado de todos los presupuestos operativos como ventas, costo de artículos vendidos, gastos de ventas y administrativos. Ene Feb Mar Trim. Ventas 97,515.00 103,125.00 109,560.00 310,200.00 Costos de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15 Utilidad Bruta 37,541.65 37,555.04 38,179.15 113,275.85 Gastos Operacionales Gastos de Ventas 12,493.20 12,926.00 13,414.80 38,834.00 Gastos Administrativos 5,200.00 5,200.00 5,200.00 15,600.00 Intereses 150.00 150.00 150.00 450.00 Total Gastos de Operación 17,843.20 18,276.00 18,764.80 54,884.00 Utilidad Neta antes de Imptos 19,698.45 19,279.04 19,414.35 58,391.85 Impuesto a la Renta 7,183.00 5,706.00 6,453.00 19,342.00 Utilidad Neta 12,515.45 13,573.04 12,961.35 39,049.85

39. Presupuesto de Caja : Saldo Inicial de Caja Entradas Presupuestadas Salidas Presupuestadas Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas Ventas Ventas Crédito Ene Feb Mar Diciembre 95,040.00 90,840.00 72,672.00 7,267.20 - Enero 97,515.00 92,115.00 9,211.50 73,692.00 7,369.20 Febrero 103,125.00 96,925.00 - 9,692.50 77,540.00 Marzo 109,560.00 102,060.00 - - 10,206.00 405,240.00 381,940.00 81,883.50 90,651.70 95,115.20 Ventas al Contado - - 5,400.00 6,200.00 7,500.00 Total Entradas de Caja 87,283.50 96,851.70 102,615.20

40. Pronostico Salidas de Caja – Compras de MD Ene Feb Mar Diciembre 10,300.00 - - Enero 15,790.00 102,526.00 - Febrero - 16,912.00 11,274.00 Marzo - - 18,598.00 Total Desembolsos 26,090.00 119,438.00 29,872.00