Unidad 2. Presupuesto de producción

1. “Presupuesto de Producción”
Introducción:
El Presupuesto de Producción es la determinación de la cantidad de artículos a
fabricar durante el periodo presupuestado, bajo ciertas condiciones
establecidas.
Es la transformación del volumen de venta en unidades de fabricación.
Componentes:.
 Personal diverso
 Cantidad de horas requeridas
 Valor por hora unitaria

2. “Presupuesto de Producción”
Fórmula del costo de producción:
Teniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se determina la cantidad de
unidades a producir, para satisfacer los requerimientos del presupuesto de ventas.
La fórmula para elaborar el presupuesto de producción es la siguiente:
Presupuesto de Producción (unidades) = Presupuesto de Ventas + Inventario Final
Deseado – Inventario Inicial.
Presupuesto de ventas = PV En unidades
+ Inventario final = IF En unidades
- Inventario inicial = II En unidades
= PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN = PP En unidades

3. “Presupuesto de Producción”
Pasos para elaborar el presupuesto de producción.
Es importante mencionar los pasos para desarrollar el Presupuesto de
Producción:
1) El primer paso es establecer las políticas para los niveles de los
inventarios.
2) El siguiente paso es planificar la cantidad total de cada producto que
ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.
3) En este paso, es programar ésta producción por sub-periodos.
Plan de ventas
Política de Inventario
Capacidad de Producción
Tiempo de producción

4. “Presupuesto de Producción”
Presupuesto Unidades a Producir:
Para determinar las unidades a producir, es necesario determinar las existencias de
productos terminados, tanto inicial como final, de esta manera la producción será o
estará en un nivel eficiente, ya que los inventarios no serán ni muy bajos ni muy
altos.
Para determinar la existencia de los inventarios, deben de existir políticas que
regulen cuanto habrá de cantidades necesarias tanto al inicio como al final del mes.
Por lo general, se debe mantener un 60% de las unidades que se venderán en el mes
siguiente.
La información necesaria para elaborar el presupuesto de producción es la siguiente:
Presupuesto Producción (PP):
 Presupuesto de ventas en unidades
 Inventario final en unidades terminadas
 Lo que se espera en existencia al final del periodo
 Inventario inicial de unidades terminadas

5. “Presupuesto de Producción”
Presupuesto de producción:
El presupuesto de producción es el paso inicial en la estimación de las
operaciones de manufactura.
Además del presupuesto de producción, son relevantes en la manufactura
otros tres presupuestos:
1. Presupuesto de material directo y de componentes comprados. En este
presupuesto se explican las necesidades planificadas del material.
2. Presupuesto de mano de obra. Muestra la cantidad de y el costo
planificado de la mano de obra directa.
3. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación, o gastos generales de
fábrica. Este presupuesto incluye los planes para todos los gastos de la
fábrica, excepto, el material y la mano de obra directo.

6. Desarrollo del Plan de Producción.
 Los gerentes de producción deben traducir las cantidades del presupuesto
de ventas, a necesidades de producción en unidades para el periodo
presupuestado y para cada producto; al mismo tiempo, deben considerar
las políticas de administración relativas a los inventarios.
 Para desarrollar el plan de producción, los ejecutivos de manufactura
deben coordinar las ventas, los inventarios y la producción, en forma tal
que el costo global resulte lo más bajo posible.
 En vista de que el plan de producción se desarrolla antes del fin del
ejercicio actual, debe estimarse el inventario inicial para el periodo
presupuestado, dicha estimación se basa en la situación actual del
inventario a la fecha que se esté preparando el presupuesto y se ajusta
según las operaciones planificadas para el resto del año en curso.
“Presupuesto de Producción”

7. Desarrollo del Plan de Producción:
 Una vez determinada la producción para el periodo presupuestado, deberá
ser prorrateada entre los sub-periodos del año, con el objeto de proveer
suficientes artículos que cubran las necesidades de ventas, mantener los
niveles de inventario y fabricar los artículos al mínimo costo posible.
“Presupuesto de Producción”
Las ventajas de lograr niveles estables de Producción, pueden
delinearse como sigue:
1. Estabilidad en el empleo, que a su vez permite:
 Mejoría en la moral y mayor eficiencia de los trabajadores.
 Una mejor rotación del personal.
 Atracción de mejores empleados.
 Reducción de los gastos de capacitación de los nuevos empleados.

8. Las ventajas de lograr niveles estables de Producción, pueden
delinearse como sigue:
2. Economía en la compra de la materias primas y componentes, como
consecuencia de:
 Su disponibilidad.
 Descuentos por volumen.
 Simplificación de los problemas de almacenamiento.
 Menores necesidades de capital.
 Reducción de los riesgos en los inventarios.
3. Mejor utilización de las instalaciones de la planta, lo cual tiende a:
 Reducir la capacidad requerida para cubrir las temporadas con mayor
demanda de los productos.
 Evitar la capacidad ociosa.
“Presupuesto de Producción”

9. “Presupuesto de Producción”
Como conclusión podemos decir que:
Para lograr que un presupuesto de producción sea eficiente, toda la empresa
debe de estar en sintonía con los objetivos establecidos por los directivos. El
presupuesto de producción no es un parámetro flexible, es más bien, una guía
que se adapta a las influencias externas que puedan existir.
Uno de los objetivos del presupuesto de producción es, estabilizar la elaboración
de los productos, es una manera de evitar los altibajos en ésta, lo que trae como
consecuencia, estabilidad laboral y la correcta utilización de la capacidad
instalada de la planta.
Sin importar cual sea el método que se utilice para especificar la política de
inventarios, lo esencial es que:
 Se establezcan políticas definidas y se mantengan al día
 Se asigne la responsabilidad por la planificación y el control de inventarios a
personas específicas.

10. “Presupuesto de Producción”
Como conclusión podemos decir que:
 Se desarrollen procedimientos para controlar y dar cuenta de los inventarios.
 Se diseñe un sistema de información para comunicar a la administración, el
estado de control de inventarios.
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
Presupuesto de Requerimientos de Materiales:
Los Presupuestos de Requerimientos de Materiales (PRM), son cálculos de
compra de materiales preparado bajo condiciones normales de producción.
Mientras no se produzca una carencia de materiales, esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto, así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a
los requerimientos de la producción.

11. “Presupuesto de Producción”
Presupuesto de Requerimientos de Materiales:
El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción; si hubiese necesidad de un mayor requerimiento, se
tomará la flexibilidad del primer presupuesto para una aplicación oportuna y así
cubrir los requerimientos de producción..
Lo elabora el gerente de producción asistido por los encargados de los
departamentos de Contabilidad de Costos.
Producción
ComprasCostos
Director de
Presupuestos

12. “Presupuesto de Producción”
Presupuesto de Materia Prima:
Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de toda clase de
materia prima, se refleja por periodo, producto y centros de responsabilidad,
misma que se va a requerir para la producción planificada.
Se debe de observar:
 Requerimiento de materia prima
 Niveles de inventarios
 Compras planificadas
El presupuesto de materia prima corresponde formalmente a una empresa
industrial o comercial, y constituye parte del presupuesto general de la
empresa.
Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada material y las
fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe de desarrollarse
acompañado de un plan de compras.

13. Presupuesto de Compras de Materias Primas:
El presupuesto de compra de materiales especifica las cantidades que
habrán de comprarse de éstos insumos, el costo estimado y las fechas
requeridas de entrega.
El presupuesto de compras se desprende del presupuesto de producción o
de las unidades vendidas, es decir, del conocimiento de cuantas unidades
se van a producir o cuantas unidades se necesitan vender en el caso de una
empresa comercial.
“Presupuesto de Producción”

14. Presupuesto de Mano de Obra Directa:
La mano de obra representa el factor humano en la producción, sin cuya
intervención no podría desarrollarse la actividad manufacturera,
independientemente del desarrollo mecánico o tecnológico de los procesos
de transformación existentes en la empresa.
La mano de obra representa un costo significativo en los costos de
producción. Sobre todo en aquellas empresas donde el proceso productivo es
eminentemente manual.
La mano de obra directa está constituida por todos los pagos que se hacen a
los trabajadores que laboran directamente sobre el producto o en una parte
del mismo.

15. Presupuesto de Mano de Obra Directa:
Este presupuesto debe cubrir las necesidades de mano de obra para hacer
frente al plan de producción, que permita alcanzar las ventas presupuestadas y
el inventario final deseado de productos terminados.
La importancia de la mano de obra directa radica en lo siguiente:
1. Que las funciones de las personas cumplan con mayor eficiencia, porque se
constituye una base para la planeación del reclutamiento, la selección y el
aprovechamiento más eficaz del personal
2. Permite conocer el costo de la mano de obra por centros de costos, por
periodo, por departamentos o por productos.

16. Presupuesto de Mano de Obra Directa:
3. La función financiera de la empresa puede desarrollarse mas efectivamente,
porque los costos de la mano de obra, es lo que más presión ejerce sobre el
efectivo.
4. El cálculo del costo de la mano de obra es fundamental para cuantificar los
costos unitarios de producción, para la fijación de precios y para la elaboración
del presupuesto de efectivo.
5. El costo de fabricación presupuestado (del cual es parte la mano de obra),
es de suma importancia en cuanto a la fijación de los precios de venta.
6. Permite la ejecución de un efectivo control de los costos de la mano de obra
directa.

17. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:
El gerente de la empresa debe tener presente que la planificación y el control
de los gastos, es una acción necesaria para mantener los niveles razonables de
gastos, y apoyar los objetivos de la empresa en lo que respecta a las utilidades
planificadas.
Debe entenderse que, la planificación y el control de los gastos no debe
enfocarse hacia la disminución de los mismos, sino hacia una utilización optima
de los recursos limitados de que dispone la empresa.
Con frecuencia vemos que algunas empresas se embarcan en programas de
disminución de costos, sin considerar los efectos que esto puede tener en las
utilidades del negocio. Otras no comprometen suficientes recursos en el
mantenimiento de la planta y equipos, ni en el mejoramiento de las condiciones
de trabajo. Por estas razones, el control de los costos siempre debe de estar en
función de los siguiente:

18. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:
Las metas y los objetivos propuestos por la empresa en cuanto a las operaciones
y las utilidades presupuestadas.
De acuerdo con el volumen de actividad, los costos los podemos clasificar de la
siguiente manera:
 Costos Variables: Son aquellos en los que el costo total varía en forma
directamente proporcional al volumen de actividad, mientras que el costo
unitario permanece constante.
 Costos Fijos: Son aquellos en los que el costo total se mantiene constante,
independientemente de los cambios o fluctuaciones que se presenten en el
volumen
 Costos Mixtos: Son aquellos que no se pueden considerar variables ni fijos,
porque tienen elementos componentes de ambos tipos de costos; es decir,
se componen de una porción variable y de otra poción fija. Este tipo de costo
varia con relación al volumen o a las fluctuaciones de la actividad, pero no en
forma directa.

19. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:
La importancia de este presupuesto radica en la necesidad que se tiene de la
información relacionada con los costos de producción para poder proyectar
el estado de resultados de la empresa.
Para la elaboración de este presupuesto, se hace necesario tener la
información relacionada con las unidades que se requiere fabricar en un
periodo, la cantidad total de cada materia prima y la totalidad de la mano de
obra directa que se requiere para la fabricación, igual que la tasa de
aplicación de los costos indirectos de fabricación.

20. Presupuesto de Costos Unitarios de Fabricación:
A través del presupuesto de costos totales, se determina cual es el costo total
de fabricación de los productos manufacturados por la empresa. Pero es
necesario estimar cual es el costo de fabricación unitario de los diferentes
artículos que se fabrican.
Para la elaboración de este presupuesto se necesita disponer de los estándares
de cantidad y precio de cada uno de los elementos del costo de producción; es
decir, los materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.
La importancia de este presupuesto radica en:
 Permite determinar unitariamente el costo de los materiales, mano de obra
y costos indirectos de fabricación.
 Es la base para la determinación de los precios de venta, teniendo en cuenta
los gastos de operación y el margen de rentabilidad que espera obtener la
empresa,