Manual de procedimientos

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ
BARINAS, ESTADO BARINAS
MANUAL DE NORMAS U
ELABORACIÓN PARA EL
INFORME
DE CONTROL INTERNO
Bachilleres:
Garrido Dennys C.I:14.172.661
González Herenia C.I: 20.964.278
Silva Yomaira C.I: 19.280.313
Carmona Maryhannath C.I: 19.517.306
Morales Linda C.I:19.825.322
Martín Kléver C.I:20.602.085
PROFESORA: Concha Norellys

BARINAS Febrero 2011
MANUAL DE NORMAS U ELABORACIÓN
PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
1
Versión
1
Fecha:
enero
2011
Asunto :
CONTENIDO
Registro de certificación del manual.
Capitulo I
1 Aspectos Introductorios.
1.1 Registro y certificación del manual
1.2 introducción
Capitulo II
2 Aspectos generales del manual.
2.1 objetivo/ alcance.
1.2 Hoja de vida del manual.
2.3 Hoja de participante.
2.4 Base legal.
Capitulo III
3 Descripción De Los Procedimientos.
3.1Del Control Interno.
Capitulo IV
4 Aspectos finales
4.1 Visión y misión
4.2 Glosario de Términos.
Manual de informe para el control interno .doc programa ciencia social

PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
2
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
REGISTRO Y CERTIFICACIÓN DEL MANUAL
Titulo de manual Versión Nº
MANUAL DE NORMAS U ELABORACIÓN PARA EL
INFORME
DE CONTROL INTERNO
01
Este manual fue elaborado por el grupo de trabajo del subproyecto de sistema contable y
administrativo junto con la debida revisión y aprobación por parte de la licenciada Concha norellys, que
tiene a su cargo el subproyecto adscrito al programa ciencia sociales en la carrera de contaduría
pública de la Universidad Experimental de los Llanos accidentales “ Ezequiel Zamora UNELLEZ-
Barinas
Revisado por:
Apellido y Nombre Cargo Firma Fecha
Lic.
Concha norellys
Profesora Del Subproyecto
Sistemas Administrativo
Contable.
MANUAL DE NORMAS U ELABORACIÓN CAP SEC PAG
2/1

PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
REGISTRO Y CERTIFICACIÓN DEL MANUAL
Elaborado por:
Apellido y Nombre Cargo Firma Fecha
Bachiller:
Garrido Dennys
Estudiante De Contaduría
Pública VI Semestre
Bachiller:
Silva Yomaira
Bachiller:
Gonzáles Herenia
Bachiller:
Carmona Maryhannath
Bachiller:
Morales Linda
Bachiller:
Martín Cléber

PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
3
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
INTRODUCCIÓN
El presente manual se constituye como material de consulta, ya que contiene los elementos
fundamentales que permite al auditor interno del programa Ciencia Social De La Universidad Nacional
Experimental De los Llanos Occidentales “EZEQUIEL ZAMORA” , describir los procedimientos necesarios
para la elaboración y presentación del informe de control interno.
Además es importante señalar que las acciones a seguir contenidas en el presente manual podrán
optimizarse a medida que el procedimiento sea mas practico, lo cual permitirá la flexibilidad adecuada en la
búsqueda permanente de alcanzar la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa.
El conocimiento y evaluación del control interno debe permitir al auditor establecer una relación
específica entre la calidad del control interno de la entidad (universidad) y el alcance, oportunidad y naturaleza
de las pruebas de auditaría. Por otra parte, el auditor deberá comunicarse las debilidades o desviaciones del
control interno que se tenga al momento de evaluar.
El mismo esta conformado por:
Capitulo I. Aspectos introductorios del Registro y certificación del manual, introducción
Capitulo II. Aspectos generales del manual conformado por los objetivos y alcance del manual, base legal
vigente que rigen de manera general los procesos.
Capitulo III. Presenta la descripción del procedimiento, además se establecen los responsables de
ejecutarlos de una manera clara y ajustada de las bases leales y normativas, flujograma, formularios e
instructivo,
Capitulo IV. Visión y misión así como el glosario de términos que permitirá al usuario facilitar su
interpretación.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
4
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL/ OBJETIVO/ ALCANCE
OBJETIVOS
El objetivo de este manual es establecer las
normas y procedimientos que regirán las
actividades para la elaboración y presentación
del informe de control interno del programa
Ciencia Social De La Universidad Nacional
Experimental De Los Llanos Occidentales
“EZEQUIEL ZAMORA”, con el propósito de
servir como un instrumento de información,
elaboración y control en la institución.
ALCANCE
Este manual trata sobre el estudio, evaluación y
procedimientos del control interno que tanto el
auditor como el personal involucrado deben
seguir en la revisión conforme a las Normas de
Auditaría Generalmente Aceptadas. Para así
establecer los procedimientos que se deben
dar e el control interno del programa Ciencia
Sociales de la institución.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
5
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL/ HOJA DE VIDA DEL MANUAL.
Nº
VERSIÓN
FECHA DE
VIGENCIA
RESPONSABLE
ADMINISTRATIVO
RESPONSABLE
ACTUALIZACIÓN
PRINCIPALES
CAMBIOS
REALIZADOS
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
6
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / HOJA DE PARTICIPANTE
NOMBRE Y APELLIDO UNIDAD
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Manual De Informe Para El Control Interno .doc Programa Ciencias Sociales

PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
7
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / USO DEL MANUAL
Para la correcta aplicación de este manual se debe tener en cuenta lo siguiente:
1. El manual debe estar a disposición de todo el personal que se encarga de la elaboración
del informe de control interno, estando disponible para el auditor a la hora que este lo
requiera.
2. En la aplicación del presente manual el personal encargado del control interno del
programa ciencias sociales, velara por el cumplimiento de los procedimientos en la
elaboración del informe aquí escrito.
3. Cualquier cambio en el ordenamiento legal vigente en las políticas del programa ciencias
sociales que en materia de procedimientos afecten la estructura del manual, genera
también un cambio en su contenido, con el fin de adaptarlo a las nuevas políticas emitidas.
4. El manual se encuentra organizado de manera tal, que el usuario pueda encontrar una
información clara y precisa de la descripción del informe, tanto de las unidades que
intervienen en los procedimientos como en las responsabilidades y acciones que deben
cumplirse durante la ejecución del mismo.
5. El usuario del manual deberán notificar a su supervisor inmediato las sugerencias,
modificaciones o cambios que afecten el contenido del mismo, con el objeto de garantizar
la vigencia de su contenido y con ello mejorar la base conocimiento en el tiempo.
6. Este manual esta divido en capítulos y secciones con el fin de hacer más fácil su
actualización.
7. Este manual solamente podrá ser notificado por el programa Ciencias Sociales de la
UNELLEZ-Barinas.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
8
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / BASE LEGAL
El Manual de Normas y Procedimientos para el Control Interno, esta normado por la
Declaración de Normas de Auditaría DNA 4, la cual deberá considerarse en toda su amplitud:
FECHA
Art.9 la fecha del informe debe ser la de su representación.
DESTINATARIO
Art. 10 El informe es dirigido a la Gerencia De La Entidad Auditada, ya que está es la responsable
de establecer y mantener el control interno contable. Por gerencia debe entenderse el nivel capaz
de ordenar la implementación de las medidas recomendada, tal como la Junta Directiva, Conseja
Directivo, Consejo Administrativo, Entre Otras.
Art. 11 De presentarse situaciones irregulares que denoten incumplimiento por parte de la gerencia
de los procedimientos por parte de la gerencia de los procedimientos de control establecidos, la
carta deberá a un nivel superior, tal como la Asamblea de Accionista, Asamblea de Socios
Art. 12 En entidades de organización compleja, el Contador Publico podrá dividir el informe entre
los distintos niveles directivos, en base a la evaluación de su contenido y conocimiento de la
organización. Cuando esto ocurra, asunto que no son importantes para la gerencia se informa por
separado a niveles inferiores de la organización. Una síntesis de estos asuntos será incluida en el
informe dirigido a la gerencia, por el cual se comunica los aspectos de mayor relevancia de control
interno u otras áreas que no son de incumbencia directa de los niveles inferiores.
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Manual De Informe Para El Control Interno .doc Programa Ciencia Sociales

PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
8/1
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
Art. 13 El informe deberá contener ciertos aspectos fundamentales, como lo son lo siguiente:
a) Identificar la empresa y el periodo examinado, así como el trabajo realizado por el
contador Público sobre el control interno.
b) Indicar cual fue el propósito limitado del estudio y evaluación el control interno; con la
finalidad de dejar claro que no opina sobre el sistema, ni revela las debilidades
existentes en el mismo.
c) Indicar cuales son los objetivos del control interno contable y las limitaciones
inherentes al mismo. Estos ultimo es importante, ya que evita que el cliente suponga
que las medidas recomendadas garantizan por si solas el cumplimientos de los
objetivas del sistema.
d) Indicar la posición para cualquier explicación o aclaratoria adicional.
e) Indicar cualquier otro aspecto que al juicio del Contador Publico amerite ser informado.
FIRMA
Art. 14 el informe debe llevar el nombre y la firma del Contador Publico encargado de la auditaría.
ALCANCE
Art. 15 en principio, el informe versará sobre el control interno contable, es decir, aquel que tiene
consecuencia directa sobre el grado de confianza que se puede depositar en los registros
contables y en los estados financieros. Sin embargo, si el Contador Publico detentan que se
escapan del área contable e invaden el campo de control interno administrativo y otros aspectos
del tipo tributario, laboral, entre otros. Deberá comunicarlo si considera que son beneficiosas sus
observaciones, teniendo cuidado de no invadir áreas que no sean de su especialidad.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
8/2
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
Atr. 16 cualquiera que sea el área de observación indicada, cada una de ellas debe contener lo
siguiente:
a) descripción de la deficiencia encontrada.
b) Causas del problema.
c) Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su cuantificación.
d) Correctivo adecuado según las circunstancias.
e) Cualquier otro punto que el Contador Público considere pertinente.
Art. 17 lo importante es que el contador público deberá considerar, en base a su juicio profesional ,
de conformidad con las características particulares de la entidad, tales como tamaño de la
organización , capacidad del personal de operaciones, cuales han de ser los aspectos sujetos a
comunicación.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
9
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS
Establecer los pasos a seguir por el Programa Ciencia Sociales de la universidad nacional
experimental de los llanos occidentales “Ezequiel Zamora” para la regulación del informe de control
interno.
UNIDADES INVOLUCRADAS
 Vicerrectorado de servicios.
 Unidad de la administración de la Universidad vicerrectorado.
 Unidad de contabilidad de la universidad y dependencia central.
 División de contabilidad programa ciencias sociales concejo directivo.
NORMAS ESPECÍFICAS
1. Las unidades de la administración de la Universidad Rectorado y Vicerrectorado
mantendrán actualizado un archivo con el registro del control interno, el cual estará
conformado por la información legal que demuestre su propiedad.
2. El estudio evaluación del control interno se efectúa con el objetote cumplir con las normas
de ejecución del trabajo que se requiere que “el auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuadas del control interno existente, que le sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a depositar en él; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditaría”.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
9/1
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
3. es conveniente señalar, con precisión, los objetivas del control interno, y ejemplificar los
ciclos en que se pueda agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y
hacer hincapié que los objetivas básicos del control interno son:
a) La protección de los activos de la empresa.
b) La obtención de información financiera veras, confiable y oportuno.
c) La promoción de la eficiencia operativa del negocio.
d) Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la
administración de la empresa.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
9/2
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.
El informe de control interno contable comprende el plan de organización y los
procedimientos u registros que se refieren a la protección de los activos y la confiabilidad de los
registros financieros. Por lo tanto el control interno contable esta diseñado en función de los
objetivos, para suministrar seguridad razonable de que todos los controles internos contables
pueden considerarse como controles administrativos. Por otra parte, el plan de la organización y
los procedimientos y registros establecidos por la gerencia para documentar o ayudar su proceso
de toma de decisiones, puede incluir una serié de controles que no existen en un sistema de
contabilidad, al menos directamente.
La información operativa de tipo estadístico, registro de acceso a ciertas instalaciones de
la empresa o una buena parte de los archivos en un departamento personal, pueden considerarse
controles administrativos.
Precisando, se puede señalar como objetivo general de control interno contable, lo que a
continuación se señala:
a) objetivo de autorización: todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con
autorización general y especifica de la administración.
b) Objetivas de procedimientos y clasificación de transacciones: todas las
operaciones deben registrarse, para permitir la preparación de los estados
financieros de conformidad con los principios de contabilidad general mente
aceptados o de cualquier otro método aplicable a dichos estados y para mantener
en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
9/3
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
c) Objetivo de salvaguarda física: El acceso a los activos solo deben permitirse de
acuerdo con la autorización de la administración.
d) Objetivo de verificación y evaluación: los datos registrados relativos a activo
sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos
razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias que
existan.
Asimismo, deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los
saldos que se informan en los estados financieros, ya que este objetivo completamente en forma
importante a los mencionados anteriormente
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
10
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / VISIÓN Y MISIÓN
VISIÓN
Revisión preliminar del sistema del
informe de control interno, donde el
contador público adquirirá un grado
de conocimiento y comprensión acerca
de los procedimientos y métodos
prescritos por la entidad.
MISIÓN
Adquirir un grado razonable de
seguridad de que los procedimientos
y métodos establecidos, que se encuentren
en uso y que estén operando tal como
se planearon, lo cual se logra a través
de la prueba de cumplimiento.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
10
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / GLOSARIO DE TÉRMINOS
♦ Registro es un tipo de dato estructurado formado por la unión de varios elementos bajo
una misma estructura.
♦ Certificación es un tipo de texto administrativo empleado para constatar un determinado
hecho.
♦ Manual Es un instrumento de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas que
desarrolla cada funcionario en sus actividades cotidianas y será elaborado técnicamente
basados en los respectivos procedimientos, sistemas, normas y que resumen el
establecimiento de guías y orientaciones para desarrollar las rutinas o labores cotidianas, sin
interferir en las capacidades intelectuales
♦ El control interno El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el
personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable
de que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales:
• Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones.
• Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
• Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.
♦ Procedimientos: se refiere a la acción, modo de proceder o método que se implementa
para llevar a cabo ciertas cosas o tareas. Básicamente, un procedimiento consiste de una
serie de pasos bien definidos que permitirán y facilitarán la realización de un trabajo de la
manera más correcta y exitosa posible.
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PARA EL INFORME
DE CONTROL INTERNO
CAP SEC PAG
10/1
Versión
1
Fecha: enero
2011
Asunto :
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL / GLOSARIO DE TÉRMINOS
♦ Visión es el conjunto de ideas que esbozan un estado deseado por la organización en el
futuro, es por tanto el “sueño” o “imagen” de lo que desea alcanzar en un tiempo
determinado y debe constituir el “norte” hacia donde se quiere llegar.
♦ Misión es la imagen actual que enfoca los esfuerzos que realiza la organización para
conseguir los propósitos fundamentales, indica de manera concreta donde radica el éxito de
nuestra empresa. Puede construirse tomando en cuenta las preguntas: · Quienes somos? =
identidad, legitimidad · Qué buscamos? = Propósitos · Porqué lo hacemos? = Valores,
principios, motivaciones · Para quiénes trabajamos? = Clientes Es importante identificar y
construir la misión sin confundir los fines y los medios de que nos valemos para lograr su
materialización, ejemplo: la misión de un periódico no es vender papeles impresos si no
información. No es el producto o servicio que ofrecemos nuestra razón de ser si no qué
necesidad estamos satisfaciendo.
♦ Sistema contable: Los métodos, procedimientos y mecanismos que una entidad utiliza
para seguir la huella de las actividades financieras y resumir estas actividades en una forma
útil para quienes toman las decisiones.
♦ Auditor interno Es el responsable de la dirección y conducción de la auditoría interna de
una dependencia o entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los cuales fue
creada y que opere o Funcione con la mayor eficacia y eficiencia posible, recomendando
para ello las medidas preventivas o correctivas a su desempeño.
♦ Optimizarse: Mejorar el rendimiento de algo
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