9. 9
Partidas No
Monetarias
• Seguros pagados por anticipado,
• Cargos y créditos diferidos distintos de intereses,
• Inventarios, mercancías en tránsito, accesorios y repuestos,
• Activos fijos y sus respectivas depreciaciones acumuladas,
• Construcciones en proceso,
• Inversiones permanentes,
• Inversiones no negociables convertibles en acciones y
• Activos intangibles, entre otros.
Rlislr 93
10. 10
Partidas Monetarias
• Valores nominales en moneda nacional cuya disponibilidad
se hace efectiva al mismo valor histórico de su registro,
• El efectivo,
• Acreencias,
• Obligaciones,
• Partidas monetarias en moneda extranjera,
• Todas aquellas no clasificadas como no monetarias
Rlislr 94
12. 12
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos
Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FINANCIEROS
INICIALES
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos
Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FINANCIEROS
FINALES
Activos Monetarios
Activos No
Monetarios
Pasivos
Monetarios
Pasivos No
Monetarios
Patrimonio
Capital Social
Actualización de
Capital
Excl. Fisc. Hist.
Patrim.
Reservas
Utilidades Acum.
Ingresos
Costos
Gastos
ESTADOS
FISCALES
FINALES
01/01/2005 31/12/2005 31/12/2005
M
o
v
i
m
i
e
n
t
o
s
C
o
n
t
a
b
l
e
s
C
o
n
c
i
l
i
a
c
i
ó
n
F
i
s
c
a
l
Rlislr 96
Bal. Fiscal
Actualiz
13. 13
La utilidad del ejercicio es el incrementoLa utilidad del ejercicio es el incremento
del Patrimonio Neto Inicialdel Patrimonio Neto Inicial
La utilidad del ejercicio es el incrementoLa utilidad del ejercicio es el incremento
del Patrimonio Neto Inicialdel Patrimonio Neto Inicial
PNIPNI PNFPNF+ =UEUE
Ingresos
Costo
sGasto
s
-
-
Activos
Pasivo
s
-
Activos
Pasivo
s
-
300300
200200
100100
3030
1515
1010
55 105105
Rlislr. 110, par. 5º
PN
14. 14
PNFPNF PNIPNI- = UEUE
La utilidad del ejercicio es la diferencia entre elLa utilidad del ejercicio es la diferencia entre el
Patrimonio Neto Final y el Patrimonio NetoPatrimonio Neto Final y el Patrimonio Neto
InicialInicial
La utilidad del ejercicio es la diferencia entre elLa utilidad del ejercicio es la diferencia entre el
Patrimonio Neto Final y el Patrimonio NetoPatrimonio Neto Final y el Patrimonio Neto
InicialInicial
105 100 5
15. 15
Aportes
Retiros
Dinero que es incorporado en la
empresa sin que afecte las partidas
del estado de resultados. Ejm:
Préstamo del socio a la empresa
Dinero que es retirado de la
empresa sin que afecte las partidas
del estado de resultados. Ejm: Pago
de Dividendos en efectivo
TRANSACCIONES QUE MODIFICAN EL PATRIMONIO NETO
INICIAL SIN QUE SE AFECTEN LAS PARTIDAS DEL EDO. DE
RESULTADOS
17. 17
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación
PI + UE + AC - DE = PFPI + UE + AC - DE = PF
100 + 5 + 20 - 3 = 122100 + 5 + 20 - 3 = 122
18. 18
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación
UE = PF - PI - AC + DEUE = PF - PI - AC + DE
5 = 122 - 100 - 20 + 35 = 122 - 100 - 20 + 3
19. 19
AJUSTE
INICIAL
Activos y Pasivos no
monetarios al cierre del 1er
ejercicio gravable
REAJUSTE
REGULAR
Activos y Pasivos no
monetarios, Patrimonio neto
al inicio, así como sus
aumentos y disminuciones
Rlislr 90
SISTEMA
INTEGRAL DE
AJUSTES POR
EFECTOS DE LA
INFLACIÓN
• Industriales
• Comerciantes
• Instituciones bancarias y financieras
• Seguros y Reaseguros
• Explotación de minas e hidrocarburos y conexas
20. 20
Debe Haber Debe Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Saldos
Conciliación Fiscal Balance
Fiscal
Movim. contablesBalance
Constitución
Balance
Financiero
Partidas
PRIMER AJUSTE
Debe Haber Debe Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Saldos
Partidas
Conciliación Fiscal
Balance
Fiscal
Movim. contables
Balance
Fiscal ant.
Bal. Fisc.
ant +
mov.cont.
SEGUNDO AJUSTE
Rlisr. 102
21. 21
PNIPNI
Activos no
Monetarios
Pasivos no
Monetarios
SE
AJUSTA
NLislr 173
Rlislr 100
Variación
PN
Variación
AF
ND
3%
hasta en 3
porciones
BGi al
SAxI
AJUSTE INICIAL
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE
INTEGRAL POR INFLACIÓN FISCAL?
Rlislr 174 Inicio de actividades = 1ª Factura
Rlislr 174
F-23 RAA
UE = PNF – PNI – AC + DE
22. 22
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE AJUSTE
INTEGRAL POR INFLACIÓN FISCAL?
REAJUSTE REGULAR
PNFPNF Activos no Monetarios
Pasivos no MonetariosSE
AJUSTA
NLislr 178
Rlislr 110
Aumentos y
Disminuciones del PN
Patrimonio neto inicial
UE = PNF – PNI – AC + DE
23. 23
aUE = aPF - aPI - aAC + aDEaUE = aPF - aPI - aAC + aDE
-1 = 20 - 19 - 3 + 1-1 = 20 - 19 - 3 + 1
5 - 1 = 45 - 1 = 4
Bancos (5 x 20%= 1)Bancos (5 x 20%= 1)
5 -1 -1 = 35 -1 -1 = 3
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación
Estructura técnica del ajuste fiscal porEstructura técnica del ajuste fiscal por
inflacióninflación