3. 3
Proteger la economía de las clases
populares
Impulsar actividades económicas prioritarias
A P L I C A C I O N
de
diferentes tasas
POLITICA FISCAL EN EL I. V. A.
6. 6
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE IVA A PAGAR
Empresa X
1a. Etapa
Precio de venta 500.00 80.00
Precio costo 200.00 -----
80.00
Empresa Y
2a. Etapa
Precio de venta 800.00 128.00
Precio costo 500.00 80.00
48.00
Empresa Z
3a. Etapa
Precio de venta *1,500.00 240.00
Precio costo 800.00 128.00
112.00
Total de IVA pagado
* Consumidor final
240.00
======
7. 7
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE IVA A PAGAR
Operación tasa 0%
Empresa Z
Precio venta 1500.00 0.00
Precio costo 800.00 128.00
Utilidad 700.00 (128.00)
====== A favor
Operación exenta
Empresa Z
Precio venta 1500.00 -----
Precio costo 928.00 0.00
Utilidad 572.00 0.00
======
9. 9
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO FUNDAMENTO LEGAL
Art. 31 Fracc. IV C. P. E. U. M.
Art. 1 Ley de Ingresos de la Federación
Art. 1 Ley del IVA
Supletoriamente:
Art. 1 Código Fiscal de la Federación
10. 10
Cáp. I Disposiciones generales 1-7
Cáp. II Enajenación 8-13
Cáp. III Prestación de servicios 14-18-A
Cáp. IV Uso o goce temporal de bienes 19-23
Cáp. V Importación 24-28
Cáp. VI Exportación 29-31
Cáp. VII Obligaciones 32-37
Cáp. VIII Facultades de las autoridades 38-40
Cáp. IX Part. a las entidades Fed. 41-43
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.V.A.
12. 12
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUJETO
Personas físicas o morales
(Territorio Nacional)
OBJETO
Enajenación de bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
BASE
Valor de los actos o actividades
TASA
16%
0%
Exentos
14. 14
I.V.A. CAUSADO
Es el que se determina sobre el valor
total del acto o actividad objeto de
impuesto, que el contribuyente carga
o cobra a sus clientes trasladándolo
en forma expresa y por separado del
precio o contraprestación.
15. 15
Es el IVA causado que un contribuyente
traslada a otro, susceptible de recuperación
por el segundo en sus liquidaciones de IVA,
acreditándolo contra el IVA que a su vez
causen sus operaciones propias.
Se incluye el IVA pagado en importaciones.
I.V.A. ACREDITABLE
16. 16
I.V.A. POR PAGAR
Es la cantidad neta que tiene derecho a
percibir el fisco y que se determina en
las liquidaciones mensuales por
diferencia entre
IVA causado
menos:
IVA acreditable
17. 17
VALOR NETO
Es el que resulta de deducir del
valor de los actos o actividades por
los que se deba pagar el impuesto,
el monto de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones.
19. 19
TASA 0%
Enajenación de:
Animales y vegetales no industrializados.
Medicinas de patente.
Productos destinados a alimentación.
Hielo, agua no gaseosa (Excep. menos de 10
litros)
Maquinaria para usos agropecuarios y de
embarcaciones pesqueras.
Oro (mínimo 80%).
Libros y periódicos que editen los
Contribuyentes.
20. 20
TASA 0%
Prestación de servicios que se
destinen a act. Agropecuarias y
pesqueras.
Uso o goce de Maq. y Eq. Act.
Agropecuarias y pesqueras.
Exportación.
21. 21
Actos o Actividades que se realicen por
residentes en la REGION FRONTERIZA y
que estén gravados al 16% en el resto del
Territorio Nacional.
Condición:
Cuando la entrega material de los bienes o
la prestación de servicios se lleve a cabo en
esta región.
TASA 11% (Hasta 2013)
23. 23
TASA 16%
•Incluye todos los actos o actividades a
los que no se aplica la tasa del 0%, 11% y
los que no se encuentran exentos.
( E X C L U S I O N)
27. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso a)
IVA pagado (acreditable)
- Bienes (Excepto inversiones)
- Servicios
- Uso o goce temporal de bienes
EXCLUSIVAMENTE
Actividades gravadas
Totalmente ACREDITABLE
(100%)
28. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso b)
IVA pagado (acreditable)
- Bienes (Excepto inversiones)
- Servicios
- Uso o goce temporal de bienes
EXCLUSIVAMENTE
Actividades exentas
NO ACREDITABLE
(Costos o gastos)
29. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso c)
Bienes, servicios, uso o goce temporal de
bienes:
que se
utilicen
indistintamente
Act. gravadas
Act. exentas
Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate
= %
P R O R R A T E O
30. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
Inversiones
(LISR)
A C R E D I T A B L E
• Destino habitual
1. Gravadas (ACREDITABLE)
2. Exentas (NO ACREDITABLE)
• Ajuste cuando se altere el destino
31. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
3. Inversiones
Act. gravadas
Act. exentas
Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate
P R O R R A T E O
Requisitos:
• Aplicarlo a todas las inversiones en un periodo n
menor a 60 meses.
• No aplicar 5-B
32. ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
4. Cuando las inversiones dejen de destinarse
en forma exclusiva a las actividades de los
numerales.
1. Gravadas
2. Exentas
AJUSTE Art. 5-A
33. AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5-A
• Procedimiento Art. 5 Fracc. V inciso d)
numeral 3
• Modificación de proporción en más de un
3%
I. Disminución de la proporción:
- Reintegrar el IVA acreditable actualizado
(desde el mes en que se acreditó y hasta el
mes de que se trate)
34. AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5-A
Fracc. I
a) IVA acreditable de la inversión
por: Porciento máximo de deducción (ISR)
b) Monto obtenido
entre: doce
c) Monto determinado
por: % que se había aplicado
d) Monto determinado inciso b)
por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
e) Inciso c – inciso d = IVA a reintegrarse actualizado
35. AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL
IVA
Art. 5-A
II. Incremento de la proporción.
- Podrá reintegrar el acreditamiento actualizado
a) IVA acreditable de la inversión
por: Porciento máximo de deducción (ISR)
b) Monto obtenido
entre: doce
c) Monto determinado
por: % que se había aplicado
d) Monto determinado inciso b)
por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
e) Inciso d – inciso c = IVA a acreditarse actualizado
36. 36
A c r e d i t a m i e n t o
Excepciones:
I. Importaciones
II. Enaj. de A.F., Gtos. y cargos Dif. y suelo
III. Dividendos
IV. Enajenaciones de acciones, Doctos. y Tít. crédito
V. Enajenación moneda y onzas troy
VI. Intereses percibidos y ganancia cambiaria
VII. Enaj. por arrendamiento financiero
VIII. Enaj. bienes adquiridos: dación en pago
IX. Operaciones financieras
X. Enaj. Cert. Part. Inmob. no Amort.
38. 38
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO ACREDITABLE
IVA Trasladado al contribuyente
IVA Pagado en aduana por importación
Requisitos:
I. Estrictamente indispensables. Parcialmente
deducible.
II. Traslado en forma expresa y por separado.
III. Que el IVA haya sido efectivamente pagado.
IV. Entero de retenciones.
V. Aplicar procedimiento de acreditamiento cuando
se obtengan actos o Act. Gravadas y exentas.
40. 40
Retención del Impuesto
Obligados:
1.- Inst. de crédito
Dación en pago
B i e n e s Adj. Judicial
Fiduciaria
2.- Personas morales
Serv. Pers. Use o goce
Indep. Bienes
Personas físicas
3.- Personas Morales
Desperdicios Act. Ind. o Comercialización.
4.- P. F. o P. M.
Bienes tangibles Residentes Ext. sin Est. Permanentes.
41. 41
R E T E N C I O N D E I. V. A.
C) Reciban servicios de Autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
físicas o morales.
ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION
SI NO
1.- Transporte terrestre de personas X
2.- Transporte de bienes Persona Física Persona Física X
3.- Transporte de bienes Persona Física Persona moral X
4.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Física X
5.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Moral X
6.- Transporte de bienes Persona Moral Federación X
7.- Transporte de bienes Persona Física Federación X
* La retención está en función del receptor del servicio.
42. 42
R E T E N C I O N D E I. V. A.
C) Reciban servicios de comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION
SI NO
COMISION Persona Física Persona Física X
COMISION Persona Física Persona moral X
COMISION Persona Moral Persona Física X
COMISION Persona Moral Persona Moral X
43. 43
Retención del Impuesto
E J E M P L O
1998 1999
Honorarios 2 000 2 000
I.V.A. 300 300
Sub-total 2 300 2 300
Ret. I.S.R. 200 200
Ret. I.V.A. N. A. 300
Neto a recibir 2 100 1 800
Momento
Retención Entero
Constancias
44. 44
HASTA EL
17/MZO/1999
A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9
INGRESOS 1,000.00 1,000.00
IVA 160.00 160.00
________ ___
TOTAL 1,160.00 1,160.00
ISR A RETENER (100.00) (100.00)
IVA A RETENER (TODO) (160.00) (2/3 PARTES)
(106.67)
________ ________
NETO A PAGAR PM A PF 900.00 953.33
45. 45
HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9
SITUACION PERSONA FISICA:
•IVA TRASLADADO 160.00 160.00
•IVA RETENIDO POR PM (160.00) (106.67)
•IVA CAUSADO 0.00 53.33
IVA ACREDITABLE 40.00 40.00
IVA A CARGO A FAVOR (40.00) 13.33
46. 46
SITUACION PERSONA
MORAL:
HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9
-1-
Gastos 1,000.00 1,000.00
IVA por acreditar 160.00 106.67
IVA acreditable N/A 53.33
IVA ret. por pagar 160.00 106.67
ISR ret. por pagar 100.00 100.00
Bancos 900.00 953.33
1,160.00
1,160.00
1,160.00
1,160.00
47. 47
SITUACION PERSONA
MORAL:
HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9
-2-
IVA retenido por pagar 160.00 106.67
ISR retenido por pagar 100.00 100.00
IVA acreditable 160.00 106.67
Bancos 260.00 206.67
IVA por acreditar 160.00 106.67