Metodologia para la auditoria del ciclo de nómina y personal.

1. AUDITORIA DEL CICLO DE NÓMINA Y
PERSONAL
Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA

2. OBJETIVO
Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en
el ciclo son razonables de conformidad con los
Normas Internacionales de Información
Financiera.
Cuentas relacionadas:
Costos de producción.
Gastos de salario.
Gastos de impuestos de nóminas (Patronal).
Pasivos de nómina.
Efectivo en el banco.

3. Relación de las cuentas contables
Pagos Salarios Salarios
Pagos
Pagos Retenciones Salarios
GASTOS ACUMULADOS
Pagos Beneficios IR, INSS PAT
BANCO PASIVOS DE NOMINA MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS DE NÓMINA
IMPUESTOS DE NOMINA
RETENCIONES A PAGAR

4. CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
• Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los
empleados. La nomina es también un área donde puede
gastarse grandes cantidades de recursos de la compañía
debido a la ineficiencia o fraude.
• Comprender el Control Interno para evaluar el riesgo de
control, aplicar las pruebas de controles y pruebas
sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y
pruebas de detalle de saldos.

5. Funciones,documentosy
registros
Registro
personal
Formas
de
selección
Contrato
s
Tarjeta de
asistencia
Diario de
nómina
Formas
de pago
Conciliació
n
Declaración
impuestos

6. Separación de tareas
Control físico
Estructura de las formas
Llenado de las formas
Autorización
Pago oportuno
Empleados fantasmas
Facturación e inventarios
Controles internos

7. DISEÑO DE PRUEBAS
Comprender el
control interno
Evaluar el
riesgo de
control
Determinar el
alcance
Diseñar
pruebas de
controles
Diseñar
pruebas
sustantivas
Definir los
procedimientos
de auditoria
Determinar el
tamaño
muestra
Seleccionar la
muestra
Determinar la
oportunidad

8. PRUEBAS ANALÍTICAS
Procedimiento Error posible
Comparación del gasto con años
anteriores
Errores en registro de gastos
Comparación proporción a ventas de
años anteriores
Errores en registro de gastos
Comparación gasto comisiones como
proporción ventas a años anteriores
Aplicaciones inusuales de % comisión
Comparación de gastos acumulados he
impuestos como proporción conforme
Ley
Errores en la aplicación de la Ley

9. Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Los pagos de nominas
registrados son por
concepto de trabajo
verdaderamente llevado
a cabo por empleados
reales (existencia).
Se utiliza reloj de
registro
Se mantiene en forma
adecuada el archivo del
personal.
El trabajo esta
autorizado
Separación de tareas
entre el personal,
medición de tiempo y
pago de nomina.
Solo los empleados
existentes en los
archivos
computarizados de
datos son aceptados.
Examinar las tarjetas
para verificar su
aprobación
Examinar las tarjetas de
registro de horario
Revisar politicas del
personal
Examinar los archivos
del personal
Revisar el organigrama,
observar el desempeño
Examinar los registros
de nominas para
verificar la aprobación
Revisar el diario de
nominas, libro de
contabilidad y registro
de nominas
devengadas para
detectar cantidades
inusuales.
Comparar cheques
cancelados con el diario
de nomina para verificar
nombre, cantidad y
fecha
Comparar los cheques
cancelados con los
registros del personal.
Programa de auditoria

10. Programa de auditoria
Objetivo de la auditoria
relacionado con la operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las transacciones de
nomina existentes se
registran (integridad).
Los cheques de nomina
estan pre numerados y se
justifican.
Justificar la secuencia de
cheques de nomina
Analizar con los empleados
y observar la conciliación
bancaria.
Se concilian los
desembolsos en el diario de
nominas con los
desembolsos en el estado
de cuenta de la nomina del
banco.
Las operaciones de nomina
registradas son por la
cantidad realmente
trabajada y en la
remuneración correcta, las
retenciones estan calculadas
correctamente
(precisión).
Los cálculos y cantidades
son verificados internamente
Los totales de lote se
comparan con los reportes
sumarios de la computadora
Las remuneraciones, sueldos
o comisiones se autorizan
Las retenciones y descuentos
se autorizan.
Examinar archivos de
totales de lotes para buscar
la firma del encargado de
control de datos, comparar
con los reportes sumarios.
Examinar los registros de
nomina en busca de
verificación interna
Examinar las autorizaciones
en los registros del
personal.
Re calcular las horas
trabajadas de las tarjetas de
registro de horario
Comparar las
remuneraciones con los
contratos.
Re calcular sueldos brutos
Verificar las retenciones
Re calcular el sueldo neto
Comparar el importe de los
cheques

11. Programa de auditoria
Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de
nomina se clasifican
debidamente
(clasificación).
Se utiliza un diagrama
adecuado de cuentas
Las clasificaciones de
cuentas se verifican
internamente.
Revisar el diagrama de
cuentas
Examinar la indicación
de verificación interna.
Comparar la
clasificicacion con el
catalogo de cuentas.
Revisar tarjetas de
registro de horario para
determinar departamento
del empleado.
Las operaciones de nomina
se registran en las fechas
correctas
(tiempo oportuno).
Los procedimientos exigen
que se registren las
operaciones tan pronto
como sea posible después
de haberse pagado la
nomina
Las fechas se verifican
internamente.
Examinar el Manual de
procedimientos y
observar cuando se
efectúan los registros
Examinar la indicación de
verificación interna.
Comparar la fecha de
registro de cheques en el
diario de nomina con la
fecha de los cheques y
tarjeta de asistencia.

12. Programa de auditoria
Objetivo de la auditoria
relacionado con la
operación
Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de
nomina se incluyen de
manera apropiada en
el archivo maestro de
nomina y se resume
correctamente
(asentamiento y
resumen)
Los contenidos de los
archivos maestros de
nomina se verifica
internamente
Los totales del archivo
maestro de nomina se
comparan con los
totales del libro de
contabilidad
Examinar la
indicación de
verificación interna
Examinar el total de
los informes sumarios
rubricados que
indiquen que se han
hecho comparaciones
Comprobar la
precisión del
encargado al totalizar
el diario de nominas y
rastrear los asientos
en el libro de
contabilidad general y
el archivo maestro de
nomina.