Monografia auditoria interna 1

1
DEDICATORIA
DEDICATORIA
Este presente trabajo está dedicado
especialmente para mis padres y a
toda las personas que nos ayudan día
en día, en todo los aspectos para
nuestra formación profesional
También dedicamos a nuestros
compañeros que nos apoyan
moralmente en especial a
nuestro docente, q nos brinda
sus conocimientos hacia
nosotros sus alumnos

2
AGRADECIMIENTO
Quiero dar a conocer una profunda gratitud y reconocimiento a los
docentes del INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL
ALTIPLANO - PUNO y en especial a la carrera profesional de
CONTABILIDAD, por inculcarnos conocimientos, valores, ética y vocación
profesional acorde a nuestra formación profesional, los cuales serán el
pilar fundamental sobre el cual nos desenvolveremos adecuadamente
durante nuestra vida profesional y de tal forma aportar con el crecimiento
social económico, cultural a nivel de nuestro departamento.

3
INDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
PRESENTACION………………………………………………………...……8
RESUMEN, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA MONOGRAFIA
I resumen……………………….……………………………………………9-10
II Antecedentes …………..………………………………………...........11
III Objetivos…………………………..…………………………..……............12
CAPITULO I
AUDITORIA
1.1 definición:………………………………………...……………………….13
1.2 importancia de la auditoria……………………………………………...13
1.3 clasificación de la auditoria…………………………….………….….14
1.31 de acuerdo aquietes realizan el examen ……………..………14
1.3.1.1 externa:…………..………………………………………….…14
1.3.1.2 interna:………………………………………………..…….14
1.3.1.3 gubernamental: ………………………….…………..……14
1.32 de acuerda ala área examinada o a examinar……………….….15
1.3.2.1auditoria financiera:………………………………….……….....…….15

4
1.3.2.2 la auditoria operacional o desempeño:…………………..….……15
1.3.2.3 auditoria especial:……………………………………..……….……15
1.3.2.4 auditoria integral……………………………….……….……………16
1.3.2.4 auditoría ambiental:…………………………….….……….…...…...16
1.3.2.5 auditoria informática: …………………………………..…….………16
1.3.2.6 auditoria de cumplimiento: ………………………………..….……...16
1.3.2.7auditoria de seguimiento: …………………………………………….16
CAPITULO II
AUDITORIA INTERNA
2.1 definición……………………………………………………………..…17
2.2 importancia……………………………………………………………...18
2.3 control interno:……………………………………………………….....19
2.4 confección del plan de auditoría ………………………….…..…….20
2.5 la ejecución de la auditoria …………………………………….……20
2.6 evidencias en auditoria:……………………………………..……..…..21
2.7 informe de la auditoria ……………………………………………..…22
2.8 ventajas de la auditoría interna…………………………………..…. 23
CAPITULO III
TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA
3.1 definiciones…………………………………………………………..…24

5
3.2 técnicas oculares………………………………………………….….24
3.2 1 observación………………….………………….…………………...….24
3.2.2 comparación……………..…………………...………………….…....24
3.2.3 revisión:………………….………………………….…………………24
3.2.4 rastreo…………………………………………..…………………...…..24
3.3 técnicas verbales:……………………………………..…………………25
3.3.1 indagación:…………………………………………………….………25
3.4 técnicas escritas..………………………………………………………..25
3.4.1 análisis:…………………………………..……………………………..25
3.4. 2 consolidación:………………………………………..…………::……25
3.4.3 Confirmación:…………………………………………………………25
3.5 declaraciones o certificaciones………….………………………….....26
CAPITULO IV
EL AUDITOR Y PAPELES DE TRABAJO
4.1 definición……………………………………………….………………….27
4.1 .1auditor interno…………………………………………………………..27
4.2.2 funciones generales…………………………..……………………….27
4.2.3 conocimientos que debe……………………………………….…..…28
4.2.4 responsabilidad profesional……………………………….……..…29
4.2 definición…………………………………………………………..…..…30

6
4.2.1 propósito………………………………………… ………………..30
4.2.2 objetivos de la hojas de trabajo:………….………………..…31
V. términos de referencia………………………………………….……..34-35
VI. caso práctico:…………………………………..……………….……..36-40
VII. conclusiones…………………………………….…………….………..…41
Recomendaciones………………………………………………….………....42
Bibliografía……………………………………………………………………..43
Anexo……………………………...…………………………………………....44

7
PRESENTACION
El presente trabajo monográfico trata sobre “AUDITORIA INTERNA” en
donde en esta sección del trabajo monográfico se consigna lo siguiente:
una breve caracterización de la organización auditada referida a las
principales actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan
resultar de interés; los objetivos de la Auditoria, así como las causas de
incumplimiento de alguno de los objetivos previstos; el alcance debe
expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya realizado
para cumplir los objetivos; la declaración en el informe de que la Auditoria
se realizó de conformidad con estas normas; si es necesario modificar
esa declaración cuando no se haya cumplido con las normas que sean de
aplicación, el auditor interno debe modificar la declaración para manifestar
una salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de
forma clara, concisa y comprensible.
Este presente trabajo monográfico tres capítulos el primero consiste
marco teórico, conceptos y clarificación de la auditoria, el segundo
capítulo se dará a conocer todo sobre al respecto de la auditoría interna, y
tercer capítulo nos indica todo sobre el auditor interno, y por ultimo nos
mostrara todo al respecto de alguna casuística sobre auditoria por ultima
se dará a conocer las conclusiones, recomendaciones y bibliografía

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RESUMEN
En el capitulo uno (I) trata sobre auditoria, donde es un examen
profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o
Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo
opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada,
tiene suma importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una
auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables, Que según su
clasificación se puede realizar las distintas maneras de auditoría como
son; de acuerdo a quienes realizan el examen y de acuerdo a la área
examinada o a examinar y como punto más importante daremos a
conocer sobre auditoría interna en el sector privado
Determinando en el segundo (II) capítulo: La auditoría interna en un
control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la
eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa,
ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro
de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del
auditor interno.
Donde nos permite ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos,
evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes
sobre las operaciones examinadas, dentro de ello encontramos aspectos
q nos permiten evaluar con mucho más eficacia como el control interno
es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes
de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización

9
En el tercer capítulo (III) trata sobre el auditor interno Es aquella persona
profesional, que se dedica a trabajos de auditoría habitualmente con libre
ejercicio de una ocupación técnica. Y es nombrado por la administración
de la organización, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia
de los controles que se aplican dentro de la empresa. Su estudio debe
tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las operaciones
financieras, administrativas y de cualquier otra índole
Cuarto (IV) capítulo nos indica sobre las técnicas sobre la auditoría
interna en donde La técnicas son las herramientas de las que se vale el
Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de
fundamentar su opinión profesional. Usando las técnicas más esenciales
como son: las técnicas oculares, técnicas verbales y técnicas escritas
Quinto (V) capítulo nos detalla en donde los papeles de trabajo son
aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la
auditoria que respaldan y fundamentan su informe.
También se le conoce como el conjunto de cedulas y documentos en los
que auditor registra los datos e información obtenidos, así como los
resultados de las pruebas realizadas durante su examen, con el propósito
de proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado,
y tiene como finalidad de respaldar todo los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones que resulten de la auditoria

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ANTECEDENTES
En la Universidad Nacional del Altiplano Puno en la facultad de Ciencias
Contables y Administrativas se encontró trabajo monográfico presentado
por el estudiante, Luís Sánchez Flores el cual llega a la siguiente
conclusión de que la auditoría interna es muy importante para la gestión
empresarial o gerencias.
El presente trabajo ha sido elaborado por la alumna Rosario Pérez Lima a
llegado a la conclusión de que la auditoría interna es el examen del
control interno.
En la Universidad San Agustín de Arequipa en la carrera profesional de
contabilidad se encontró el trabajo monográfico cuyo tema CONTROL
INTERNO DE LA AUDITORIA por el alumno Juan Cano Pineda Cual
llega a la conclusión de que el control interno es una herramienta clave
para la toma de decisiones de una entidad

11
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
Describir los conceptos de auditoría interna como unidad de control,
caracterizando la clasificación, detallando las técnicas de auditor y como
documento de sustento papel de trabajo
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Explicar los conceptos básicos, clasificando las áreas examinado o
examinar de la auditoria.
 Detallar las técnicas del auditor de acuerdo a las normas de
auditoria
 Definir las funciones del auditor y los papeles de trabajo como
papel de sustento
 Demostrar mediante un caso práctico una auditoria como se realiza
la auditoría interna en una entidad privada.

12
1CAPITULO I
AUDITORIA
1.1 DEFINICION:
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su
ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un
informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o
administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables, oes "Un proceso sistemático que consiste
en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones
relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas".
1.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la
gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que
los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables.
Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de
la empresa.
1 1
http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm
Wilian p leonard - auditoria
1

13
Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los
planes y orientaciones de la gerencia.
Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan
préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros
auditados, es decir, que 2vayan avalados con la firma de un CPA3
.Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su
conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el
uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con
la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
1.3 CLASIFICACION DELA AUDITORIA
Se clasifican de dos distintas maneras:
1.3.1 DE ACUERDO AQUIENES REALIZAN EL EXAMEN
1.3.1.1 EXTERNA:
Es cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la
Entidad, es decir que el examen lo practica la Contraloría o Auditores
independientes. En la empresa privada las auditorias solo la realizan
auditores independientes.
1.3.1.2 INTERNA:
Es cuando el examen lo practica el equipo de Auditoria de la Entidad
(Auditoría Interna).
2
3

14
1.3.1.3 GUBERMAMENTAL:
Es cuando la practican auditores de la Contraloría General de la
República, o auditores internos del sector público o firmas privadas que
realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contraloría.4
1.32 DE ACUERDO AL AREA EXAMINADA O A EXAMINAR
1.3.2.1 AUDITORIA FINANCIERA:
Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar
si los estados financieros auditados presentan razonablemente la
situación financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero
verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se
corresponden con los datos encontrados por él.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros
básicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o
Patrimonio Neto.
1.3.2.2 LA AUDITORIA OPERACIONAL O DESEMPEÑO:
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a
cabo con el propósito de hacer una evaluación independiente sobre el
desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos y
materiales para facilitar la toma de decisiones.
4
William P. Leonard. Auditoria

15
1.3.2.3 AUDITORIA ESPÈCIAL:
Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza
específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta
financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada
o evaluar el desempeño. Ejemplo: Auditoria de Caja, Auditoria de
Inversiones, Auditoria de Activos Fijos, examen a cheques emitidos
durante una semana, etc.5
1.3.2.4 AUDITORIA INTEGRAL
Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan los estados
financieros y el desempeño o gestión de la administración.
1.3.2.5 AUDITORIA AMBIENTAL:
Es un examen que se le hace a las entidades responsables de hacer
cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio
ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o
responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo está haciendo
adecuadamente.
1.3.2.5 AUDITORIA INFORMATICA:
Es un examen que se practica a los recursos computarizados de una
empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja,
distribución de los equipos, estructura del departamento de informática y
utilización de los mismos.
5

16
1.2.3.6 AUDITORIA DE RECURSOSO HUMANOS:
Es un examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia
y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los
expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de
atención social y promociones, etc.
1.3.2.7 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las
metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la entidad.6
7AUDITORIA DE SEGUIMIENTO:
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior89
6

17
CAPITULO II
AUDITORIA INTERNA
1.1 DEFINICION
La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la
medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con
posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un
control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de
hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del sistema de control
interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la
calidad de la información económico-financiera.
Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero. La auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que ésta aumenta en volumen y se hace imposible el control
directo de las operaciones por parte de la dirección. 10
1.2 IMPORTANCIA:
Es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más
específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado
de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y
encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos:
10 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

18
11Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones,
planes y procedimientos emanados de la dirección.
 Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los
controles operativos, contables y financieros.
 Determinar y todos los bienes del activo están registrados y
protegidos.
 Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros
datos producidos en la organización.
 Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
 Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que
pudiesen encontrarse como resultados de las investigaciones,
expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen
adecuadas.
 Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los
informes emitidos con anterioridad.
1.3 CONTROL INTERNO:
El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y
preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de
fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización. O que , las acciones que deben ejecutar los auditores
internos al respecto, todo lo concerniente a los componentes del Control
Interno y su evaluación por el auditor. Se ofrece una metodología para
identificar, clasificar y cuantificar los riesgos que enfrenta la organización
que pudiera afectar la consecución de los objetivos. .
Se presenta todo un capítulo del manual para tratar los aspectos
relacionados con el Control Interno y la gestión de riesgos dada la
importancia que en la actualidad se le ha concedido al tema y su inmensa
Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

19
relación con el trabajo del auditor interno de diferentes formas. En el
actual Manual no aparece el Control Interno con el enfoque moderno que
se requiere en la actualidad a partir de la emisión de la Resolución.
En las nuevas Normas de Auditoría Interna se incluye el Control Interno
como una nueva norma, pero no existe ningún documento que recoja en
su totalidad toda la información que el auditor requiere al respecto.
1.4 CONFECCION DEL PLAN DE AUDITORIA
En este capítulo se describen los elementos esenciales que debe tener en
cuenta el auditor interno para confeccionar un plan de Auditoría Interna
efectivo a partir de la identificación de los riesgos; estos serán las
prioridades a auditar por constituir los principales riesgos que enfrenta la
organización para el cumplimiento de los objetivos. Se incluyen otros
elementos referidos a la documentación establecida para elaborar e
informar el cumplimiento del plan anual de auditorías.
En el Manual del MAC se establece que el plan se elabore por las
directivas que se emiten y distribuyen, además considerando otros
aspectos como las prioridades de la entidad. Con la información obtenida
a partir de la identificación de los riesgos según la metodología antes
propuesta, el auditor interno contará con los elementos que necesita para
confeccionar un plan de auditorías internas efectivo para la institución.
1.5 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
Este capítulo contiene los elementos esenciales a tener en cuenta por el
auditor al planear la auditoria y se establece como será la supervisión y
revisión en las entidades a partir de lo que establecen las nuevas Normas
de Auditoría Interna. 12
12 12
12

20
se incluye un epígrafe sobre los programas de auditoría ya que
consideramos que cada centro debe incluir en su manual de Auditoría
Interna los programas de auditoría diseñados específicamente para sus
actividades esto facilita grandemente el trabajo del auditor interno ya que
los programas de auditoría que aparecen en el Manual del MAC son
generales y el auditor interno se enfrenta al reto de realizar auditorías a
temas específicos que constituyen prioridades para el centro por constituir
actividades de riesgo y para las cuales no posee los programas de
auditoría. 13
Las etapas de la auditoria: planeación y supervisión, aparecen recogidas
en el Manual del MAC pero no según las nuevas Normas de Auditoría
Interna.
1.6 EVIDENCIAS EN AUDITORIA:
En este capítulo se expone la nueva clasificación de las evidencias según
las Normas de Auditoría Interna vigentes y los requisitos básicos de la
evidencia aspectos de suma importancia para el auditor ya que estas
constituyen uno de los fundamentos de la auditoria, constituyendo la base
de juicio razonable sobre los datos que se examinan.
Se dedica un epígrafe a los Papeles de Trabajo y a los elementos
fundamentales relacionados con estos. Se adjuntan guías estandarizadas
que contienen los elementos fundamentales a tener en cuenta por el
auditor para su confección y para la elaboración de los expedientes de
auditoría. Se presenta además un epígrafe para exponer todo lo
relacionado con el muestreo y otras técnicas de auditoría y los elementos
esenciales a tener en cuenta por el auditor buscando la integración de los
conocimientos de riesgos y Control Interno también a la forma de obtener
evidencias en auditoria, en aras de lograr un resultado realmente
eficiente.

21
En el Manual del MAC y demás disposiciones sobre Auditoría Interna se
establecen los requisitos, objetivos y elementos a tener en cuenta para
confeccionar los Papeles de Trabajo y los expedientes de auditoría, no
obstante, resulta poco práctico por su extensión chequear la calidad de
estos, revisando los capítulos referidos a estos temas en el Manual del
MAC, o en las resoluciones vigentes.
El empleo de las guías estandarizadas que se proponen constituirán
herramientas sencillas que agrupan en un solo documento toda la
información que necesita el auditor interno ayudándolo a obtener la
máxima calidad en estos aspectos, pueden ser aplicadas por el auditor
interno antes, durante y después de la auditoría.
1.7 INFORME DE LA AUDITORIA
En este capítulo se muestran las nuevas normas para la confección de los
informes y una guía estandarizada para ayudar al auditor interno en la
confección de los mismos. Se detallan además los requisitos que deben
cumplir las recomendaciones de los informes de auditoría y se incluye un
programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de estas.
En aras de ayudar al auditor interno a realizar un seguimiento firme y
riguroso. Este programa será utilizado en las comprobaciones que realiza
el auditor en el campo.
Los elementos a tener en cuenta para confeccionar los informes de
auditoría se detallan en el Manual del MAC y las resoluciones vigentes, no
obstante, el empleo de la guía estandarizada que se propone para la
confección de los informes de auditoría constituirá una herramienta
sencilla que agrupa en un solo documento toda la información que
necesita el auditor interno, ayudándolo a obtener la máxima calidad.14
14
14

22
Por otro lado podemos agregar que en el Manual del MAC y demás
regulaciones vigentes no aparece ningún programa de seguimiento (en el
campo) a las medidas adoptadas a partir de las recomendaciones de los
informes de auditoría con el fin de comprobar la veracidad de su
cumplimiento.
El programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de las
recomendaciones de los informes de auditorías que se adjunta al manual
constituirá un medio sencillo pero efectivo de solucionar este aspecto tan
puntual para el auditor interno.15
1.8 VENTAJAS DE LA ADITORIA INTERNA
a. Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma
relativamente independiente los sistemas de organización y de
administración.
b. Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera
parcial por los departamentos afectados.
c. Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de
verificación de los datos contables y financieros.
d. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes
empresas.
e. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente
a terceros.
15
Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

23
1.9 REQUISITOS DEL TRABAJO AUDITORIA INTERNA
Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean
conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores.
a. El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
b. Tanto en la realización del examen como en la preparación del
informe debe mantenerse el debido rigor profesional.
c. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida
supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.
d. Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección
observación, investigación y confirmaciones) como fundamento del
trabajo.16

24
CAPITULO III
TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA
1.1 DEFINICIONES
La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para
obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su
opinión profesional. Tipos:
3.2 TECNICAS OCULARES
3.2.1 OBSERVACION
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la
compañía llevan a cabo los procedimientos establecidos.
3.2.2 COMPARACION
es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar,
examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.
3.2.3 REVISION
Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente
las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial
en cuanto a su originalidad o naturaleza.
3.2.4 RASTREO
Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto
u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable1718
17 www.unmsm.edu.pe/ogp

25
3.3 TECNICAS VERBALES:
3.3.1 INDAGACION
Consiste en obtener información verbal de los empleados de la entidad a
través de averiguaciones y conversaciones.
En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay
que saber hacerla.
3.3 TECNICAS ESCRITAS:
3.3.1 ANALISIS
Consiste en separar las partes con relación con el todo en consecuencia
el análisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:
 determina la composición o contenido del saldo.
 determina las transacciones de las cuentas durante el año y
clasificarlas en forma ordenada.
3.3.2 CONSOLIDACION
Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo.
Conciliación bancaria, etc.
3.3.2 CONFIRMACION
 POSITIVA.- cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad,
son de dos clases:

26
Directa.- cuando suministramos de su saldo para que
una vez rectificada con su registro proporcione
respuesta sobre su conformidad o disconformidades.19
Indirecta.- cuando no se le da el saldo al cliente y se
solicita informe sobre el mismo para no averiguarlo.20
 NEGATIVA.- se puede optar por este método cuando el saldo del
cliente es poco significativos.
3.4 DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.
Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del
resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste
en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones
expuestas por esta.21

27
CAPITULO IV
EL AUDITOR Y LOS PAPELES DE TRABAJO
4.1 DEFINICIÓN
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.
4.1.2 AUDITOR INTERNO
Es nombrado por la administración de la organización, es el encargado de
verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro
de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es
decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier
otra índole. Es nombrado por la administración de la organización
El informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con
respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia
y confiabilidad de la información financiera y del cumplimiento de las
regulaciones.
4.1.3 FUNCIONES GENERALES
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una
serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la
estructura y funcionamiento general de una organización.
Las funciones tipo del auditor son:
 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias,
planes y programas de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una
auditoria.

28
 Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de
información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo. 22
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
permitan elevar la efectividad de la organización
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus
ámbitos y niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el
funcionamiento de la organización.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y
revisión continua de avances.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para
impulsar el cambio organizacional.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
22
ww.proyectosfindecarrera.com/wauditoria-interna-externa.htm

29
4.1.4 CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con
los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de
estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formación
4.1.5 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,
inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que
habrá de aplicar en una auditoria, así como evaluar los resultados y
presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
 Preservar la independencia mental
 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional adquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua
También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e
imparcialidad al participar en una auditoria23
23
Ramón – Manual de control interno – Gestión 2000 – 2009

30
4.2 PAPELES DE TRABAJO
4.2.1 DEFINICIÓN
Son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la
auditoria que respaldan y fundamentan su informe.
También se le conoce como el conjunto de cedulas y documentos en los
que auditor registra los datos e información obtenidos, así como los
resultados de las pruebas realizadas durante su examen.
4.2.2 PROPOSITO
1. Registros de trabajo realizado: deben proporcionar un registro
sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor.
2. Registro de los resultados: deben proporcionar un registro de las
informaciones obtenidas y desarrolladas, respaldando los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones que resultan de la
auditoria.
3. Sustento del informe del auditor: el contenido de los papeles de
trabajo debe ser suficientemente para respaldar las opiniones,
conclusiones y en general el contenido de informe. El informe bajo
ninguna circunstancia debe contener información o datos que no
sean respaldados por lo papeles de trabajo. Estos papeles deben
sustentar la evidencia o la falta de ella en la que se basa el criterio
del auditor y constituye prueba de validez de las operaciones y
registros examinados del contenido del informe.
4. Grado de confianza del control interno: los papeles de trabajo
deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema
de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen, así
como las conclusiones sobre el mismo.

31
5. Base de información: los datos utilizados por el auditor para
redactar su informe si se encuentran en los papeles de trabajo.
Muchas veces sirven como fuente de consulta en el futuro.24
6. Facilita la revisión y supervisión: permite la revisión del informe
antes de su emisión una persona ajena al equipo de campo puede
revisar con un total entendimiento los detalles del examen
registrado en dichos papeles. En caso de cualquier pregunta o
duda sobre el contenido del borrador del informe los papeles están
para respuesta a las aclaraciones necesarias.
7. Respaldo a la opinión del auditor ante un proceso judicial: en casos
extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales
principalmente por los asuntos relacionados al fraude u otros
delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia
para respaldar el contenido del informe de auditoria. En varias
oportunidades el auditor tiene que presentar como testigo y los
papeles de trabajo pueden ayudar a recordar la situación y su
examen, a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución
entonces los papeles de trabajo sirven para defender la posición
del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las
normas de auditoría.
24 www.eumed.net/cursecon

32
4.2.3 OBJETIVOS DE LAS HOJAS DE TRABAJO
Los objetivos básicos de las Hojas de Trabajo o papeles de trabajo los
podemos resumir en los siguientes:
1.- Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría
Las HT proporcionan un registro sistemático y detallado de las labores
llevadas a cabo por los profesionales del área, en los exámenes de
auditoría que se practican.25
También las HT, se transforman en un registro de la información y de la
evidencia que se ha obtenido, y que sirve para respaldar los hallazgos,
las conclusiones, los juicios y las recomendaciones entregadas,
producto del trabajo de auditoría.
Luego entonces, el contenido de estas HT, tiene que ser suficiente para
respaldar los juicios, conclusiones y recomendaciones que se entrega a
través del respectivo informe de auditoría.
2.- Determinar que el examen se efectuó de acuerdo con las NAGAS
En las HT, deberán quedar reflejado todos los antecedentes que
permitan avalar que el examen se efectuó conforme a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, especialmente las relativas a la
ejecución del trabajo.
Por lo tanto los legajos o carpetas de estas HT, deben contener, los
programas de auditoría, la evidencia obtenida, los estudios y
compresión del Control Interno y el grado de confianza o riesgos que
este implica, los procedimientos aplicados, y otros antecedentes
necesarios para el examen.

33
3.- Servir como fuente de información para futuros exámenes.
Los antecedentes recopilados durante el examen y las conclusiones a
las cuales han llegados los auditores, y que sirven como evidencia para
respaldar el informe de auditoría, en muchas oportunidades puede
servirle al auditor, para demostrar en el trabajo efectuado, y
considerarlo como un elemento de juicio más al programar la nueva
auditoría.26
4.- Mejorar la calidad de los exámenes
Las HT, no sólo deben estar bien preparadas o elaboradas, sino que
además tienen que contener los asuntos más relevantes debidamente
estudiados, con toda la evidencia suficiente que asegure que se le ha
dado una adecuada atención del punto de vista de la auditoria a las
materias examinadas.
5.- Facilitar la Revisión y Supervisión
Las HT, son fundamentales para la etapa de revisión que debe
efectuar el encargado de la auditoria o el responsable de ella en la
etapa de la ejecución del examen y del informe en borrador o preliminar
de auditoría, antes que pueda ser formulado o remitido a los distintos
usuarios. También permite que personas ajenas a quien las ha
preparado, examine los detalles de la auditoria registrado en dichos
papeles.
6.- Ayudar al desarrollo Profesional
La correcta preparación del las HT, puede ser de ayuda importante en
el desarrollo profesional de los auditores que conforman el grupo
humano o equipo que está llevando a cabo una determinada auditoria,

34
ya que con toda seguridad, estas HT, pueden ser utilizadas en otras
oportunidades y también servirán como guías para futuros exámenes.
7.- Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales
En aquellos casos que los informes de auditoría den origen a
presentaciones ante los tribunales de justicia, normalmente por algún
asunto asociados con algunas irregularidades cometidas en las
empresas, u otros delitos encontrados durante el examen, las HT, son
de gran importancia para respaldar el contenido del informe de
auditoría, y le ayudan además al auditor a recordar situaciones de la
cual se trata la materia impugnada.27

35
CAPITULO V
TERMINOS DE REFERENCIA
Auditoria: Es la investigación, consulta, revisión, verificación,
comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen
realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo
con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que
muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la
independencia.
Aceptable: Cuando las deficiencias encontradas en el control
interno (contable y administrativo) son de menor gravedad y de fácil
solución, o hasta el momento no han incidido en el control de los
recursos y de producirse alguna irregularidad, sería fácilmente
detectable por la entidad.
Pueden existir errores contables que corresponden o no al año
fiscal, pero no determinan en los resultados de la entidad.
Calificaciones adicionales: Estas se otorgan atendiendo a los
tipos de auditoría (Gestión, Financiera, Especial y Recurrente o de
seguimiento) y son las siguientes:
Deficiente: Cuando existe violación de Principios Elementales de
Legalidad y de Contabilidad Generalmente Aceptados, así como de
control, que pueden afectar los recursos de la entidad; no se
detectan graves irregularidades en el control de los recursos, pero
están creadas las condiciones para que ello ocurra, o exista errores
contables y algunos atrasos en el registro de los hechos
económicos, que determinan en los resultados de la entidad.

36
Gestión: Evaluar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
de la entidad, dictaminando si lo hace con Economía, Eficiencia y
Eficacia, aplicando lo establecido en la Guía Metodológica para la
realización de auditorías de Gestión.
Financiera: Evaluar la razonabilidad de la información contable y
financiera expresada en los términos
Razonable: Cuando existen algunos errores contables dentro del
año fiscal que no determinan en los resultados de la entidad y la
contabilidad es un reflejo fiel de los hechos económicos.
Malo: Cuando hay incumplimientos graves de los principios de
legalidad, control y procedimientos que pueden propiciar o han
propiciado la comisión de hechos delictivos con impunidad.
Existen violaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, atrasos de consideración en el registro contable de los
hechos económicos y errores contables que corresponden al año
fiscal anterior, que no han sido ajustados. Todo ello implica
distorsión de los resultados de la entidad.
No razonable: Se detectan violaciones de los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y de las normas de
valoración y exposición, atrasos en el registro de los hechos
económicos y errores contables que determinan en los resultados
de la entidad
Razonable con salvedades: Existen algunos atrasos en el
registro de los hechos económicos y errores contables que
corresponden o no al año fiscal, pero que no determinan en los
resultados de la entidad.

37
Seguimiento o recurrente: Es necesario tener en cuenta que las
deficiencias importantes que afectan el control interno o la calidad
de la contabilidad, que se reiteran en una auditoría recurrente,
deben destacarse en el informe y pueden dar lugar a una
calificación de “Deficiente o Malo”, aún cuando ellas por sí solas se
mantengan en el rango permisible para una calificación superior.

38
CAPITULO VI
PLANTEAMIENTO DE LA CASUISTICA

39
ARQUEO DE CAJA RECPCION
CUADRO Nº 01
CAJA
RESPONSABLE RAUL FERNANDES SOTO
FECHA 08-12-2009
FECHA CONCEPTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL
09-12-2009 Billetes _ 200.00 0.00
09-12-2009 Billetes 5.00 100.00 500.00
09-12-2009 Billetes 1.00 50.00 50.00
09-12-2009 Billetes 3.00 20.00 60.00
09-12-2009 Billetes 134.00 10.00 1340.00
TOTAL
BILLETES
1950.00
Monedas 14.00 5.00 70.00
Monedas 53.00 2.00 106.00
Monedas 63.00 1.00 63.00
Monedas 8.00 0.50 4.00
Monedas 110.00 0.20 22.00
Monedas 19.00 0.10 1.90
Monedas 0.00 0.05 0.00
Monedas 0.00 0.01 0.00
TOTAL DE
MONEDAS
266.90
TOTAL 2216.90
EFECTIVO
______________________ _________________
FIRMA DE RESPONSABLE FIRMA DEL AUDITOR
______________
FIRMA DEL
TESTIGO

40
CUADRO Nº 02
CAJA
FECHA 08-12-2009
FECHA CONCEPTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL
09-12-2009 Billetes 6 $ 1.00 6.00
09-12-2009 Billetes 0.00 $ 2.00 0.00
09-12-2009 Billetes 0.00 $ 5.00 0.00
09-12-2009 Billetes 0.00 $ 10.00 0.00
09-12-2009 Billetes 3
1
$ 20.00
$ 50.00
60.00
50.00Billetes
Billetes 0.00 $ 100.00 0.00
TOTAL
BILLETES
Monedas
TOTAL DE
MONEDAS
TOTAL
EFECTIVO US$
EUROS
Billetes 10.00
50.00Billetes
Billetes 100.00
09-12-2009
TOTAL
EFECTIVO 116.00
______________________ _________________
______________________
FIRMA DEL TESTIGO

41
CUADRO Nº 03
CAJA
FECHA 08-12-2009
FECHA CONCEPTO CANTIDAD TOTAL
05-12-2009 Envio de correspondencia 01 11.00
09-12-2009 Vales que pagar 01 429.40
Movilidad 01 1.00
03-12-2009 Movilidad 01 1.00
Faltante 01 50.80
Vale avisos 01 5.00
22-110-2009 Pasaje 01 1.00
07-12-2009 Movilidad 01 2.00
27-09-2009 Pago factura 01 11.00
09-12-2009 Compra de útiles 01 52.50
TOTAL RECIBOS VALES
PAID OUT 10 564.70
____________________ _________________
_____________________
FIRMA DEL TESTIGO

42
CAJA Recepción
FONDO DE CAJ S/ 3000.00
INTERAMERICAN PROMO PUNO SAC
ARQUEO DE CAJA
FECHA 08-12-2009
TOTAL DE BILLETES 2270.00
TOTAL DE MONEDAS 271.70
TOTAL RECIBOS 564.70
TOTAL CAJA 3106.40
SOBRANTE O FALTANTE 106.40
______________________ _________________
____________________
FIRMA DEL TESTIGO

43
VALE DE
RECEPCION
MOTIVO: FECHA
DEVOLUCION DE CAJERO
POR TIPO DE CAMBIO
FALTANTE DE CAJA
COMPRAS
DEUDA DEL PERSONAL
OTRO
NOMBRE______________________
Motivo:_________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
MONTO EN DOLARES __________________
MONTO EN SOLES FIRMA
MONTOS EN EUROS TOTAL S/:

44
CONCLUSIONES
la auditoría interna es el examen profesional objetivo e independiente de las
operaciones financieras y/o administrativas de las entidades financiera para
evaluar y promover con eficiencia y eficacia Y que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización, o que, las acciones que deben ejecutar los
auditores internos al respecto, todo lo concerniente
Usando las técnicas, procedimientos de evaluación, evidencias de los
documentos que sustenten la veracidad de los movimientos económicos,
administrativo para esta manera realizar una opinión de la situación en
laque se encuentre la empresa de acuerdo a las normas y criterio propio
del auditor.
Donde el auditor tiene la responsabilidad de examinar evaluar todo los
movimientos financieros, siendo una persona de confianza y garantizada
de la gerencia para poder resolver o corregir los movimientos financieros,
económicos y teniendo como base los papeles de trabajo para poder
sustentar todo los resultados encontrados en la operación realizada,
también los papeles de trabajo sirve como papel de sustento para
respaldar cualquier otro inconveniencia contra el auditor

45
RECOMENDACIONES
Se recomienda a toda las entidades financieras realices su auditoría
interna constante para evaluar y promover con eficiencia y eficacia, del
movimiento financiero y/o administrativo, para evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad y para tener con exactitud toda
las actividades realizadas en un periodo determinado con la finalidad de
corregir los malos movimientos a lo posterior o al instantáneo si es
necesario
Como punto esencial para el auditor las técnicas de la auditoria deberán
usarse de acuerdo a las normas internacionales de auditoría interna
dejando al criterio de cada auditor a su forma de realizar con el propósito
de alcanzar los resultados sin perjuicios
Se recomienda también a toda las empresas q tengan un auditor de
confianza, especializado y que este en constante capacitación, e
independiente, y teniendo como documento principal de apuntes las
hojas de trabajo para poder sustentar todo al respecto de su examen
realizado en tiempo determinado

46
BIBLIOGRAFIA
Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editorial CENAPEC –
2008
Ramón – Manual de control interno – Gestión 2000 – 2009
www.unmsm.edu.pe/ogp
www.eumed.net/cursecon

47
NIAS: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO
Estamos ya con las NIIF/NIC, Normas Internacionales de Información
Financiera ( IFRS en inglés), tenemos que aplicarlas a partir del 1 de
enero del 2009, pero…¿Quién nos asegurará que las compañías
implanten las NIIF/NIC de la manera esperada?
La respuesta lógica es que las AUDITORIAS deben asegurar, de manera
razonable, que las compañías implementen las NIIF/NIC.
¿Qué cualidades deben tener los Auditores y las FIRMAS que ejercen
esta profesión?
¿Todos los profesionales que auditan estarán preparados para opinar de
acuerdo con esta base internacional?
¿Un Auditor que sea una persona natural podrá dar la tranquilidad al Ente
Auditado, de que mantiene la calidad debida?
No es suficiente que una compañía diga que cumple con las NIIF. Es
imperativo que un AUDITOR de la credibilidad necesaria. Entonces, la
lógica nos dice que debería existir “Las Normas Internacionales de
Auditoria” para todos los profesionales cuya misión sea atestiguar.
Un poco de historia:

48
Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of
Accountants (fundada en 1977), la organización que aglutina a los
Contadores Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de
proteger el interés público a través de la exigencia de altas practicas de
calidad.
El IFAC creó un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and
Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing
Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las
prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y
aseguramiento.
El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en
inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información
preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información
histórica), también emite Estándares Internacionales para trabajos de
aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios
relacionados (ISRS).
Así mismo emite las denominadas Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para
proveer asistencia técnica en la implementación de los Estándares y
promover las buenas prácticas.
La numeración de las NIAS es la siguiente:
200-299 Principios Generales y Responsabilidad
300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
500-599 Evidencia de Auditoria
600-699 Uso del trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria

49
800-899 Áreas especializadas

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