1) El documento habla sobre las reformas tributarias en Ecuador en el marco de la nueva Constitución de 2008 y los principios del sistema tributario. 2) Explica conceptos como el neoconstitucionalismo y características del sistema tributario como los objetivos, instrumentos de política económica y principios tributarios. 3) Resalta que la Constitución de 2008 da importancia a la imposición directa y progresiva para redistribuir el ingreso.

2. “ Taxes are what we pay for civilised society” Juez Holmes: Compañía de Tabacos vs. Collector of Internal Revenue” 1927 “ Frente a la ley, todos los ciudadanos eran iguales, pero no todos eran igualmente ciudadanos” Robert Musil

11. Definición de Sistema Tributario El profesor Schmoldrs, define al sistema tributario como un conjunto ordenado, lógico y coherente de impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo armónicamente relacionado .

36. Fundamento de las reformas Tributarias Problema Medidas Evasión y elusión en el pago de impuestos (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) Eliminación de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusión Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos Recaudación Inequitativa (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto a la Renta Contravenir la Ley Evitar la Ley 1 2 Reducción de la Informalidad

37. ¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos? 1 Aspectos que incluye la reforma: Precios Referenciales del ICE Régimen Simplificado Declaración Patrimonial 1.1 Control de la elusión en las operaciones internacionales 1.2 1.3 1.4 Tratamiento al Lease back 1.5 Bancarización y profundización financiera 1.7 Retención en pago de intereses al exterior 1.6 Fortalecimiento de la gestión tributaria y administración de justicia en la materia 1.8

38. 1 El Exportador X, paga en Ecuador por una caja de banano US $ 3 2 La exporta a Islas Caimán a una empresa que compró por Internet a en US $ 3. Luego revende la misma caja a un cliente en USA por US $ 12. 3 Este exportador X en Ecuador reporta pérdidas y en Islas Caimán no paga Impuestos porque es paraíso fiscal. El exportador al no pagar el Impuesto a la Renta, no contribuye con el desarrollo equilibrado del país. La reforma permitirá, a nivel de Ley, controlar que los precios pactados en operaciones internacionales entre partes vinculadas sea equivalente a los precios entre empresas no relacionadas, para evitar que muchas empresas sigan utilizando este mecanismo para transferir las utilidades a paraísos fiscales y evitar pagar el Impuesto a la Renta en Ecuador. Control de elusión en operaciones internacionales 1.1

39. 1 Empresa ABC , obtiene préstamo de US$ 10 millones de empresa vinculada XYZ al 10% de interés 2 La empresa se descuenta US$ 1 millón en su declaración de I. Renta por intereses (Gasto) Empresa XYZ obtiene ingresos por US$ 1 millón, que no pagan impuestos por estar en un paraíso fiscal 3 Empresas con capitales reducidos (ABC con capital de US$ 10 mil), obtienen préstamos de empresas relacionadas (XYZ) por montos muy superiores a su capital y a lo que podría pagar. Control de elusión en operaciones internacionales 1.1 La ley establece en las empresas un límite para el endeudamiento, como mecanismo para contrarrestar este mecanismo de elusión en el pago del Impuesto a la Renta, generalmente a empresas relacionadas domiciliadas en paraísos fiscales.

41. Declaración Patrimonial ingresos netos declarados 50,000.00 Impuesto a la renta causado $7,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2007 100,000.00 Declaración Patrimonial a fines del 2008 250,000.00 Incremento Patrimonial 150,000.00 Incremento Patrimonial no justificado 100,000.00 ingresos netos por declara r 150,000.00 Impuesto a la renta por causa r $40,000.00 Declaración del Impuesto a la Renta del 2008 para Juan Pérez de acuerdo a los ingresos netos declarados lo máximo que pudo incrementar su patrimonio es de $150.000 Ese incremento patrimonial no justificado se consideraría parte de la renta gravada, por lo que Juan debe de considerarlo dentro de sus ingresos y pagar el Impuesto a la Renta correspondiente Este incremento puede ser por adquisición de inmuebles, vehículos, etc.

44. Valoración de los bienes. Responsabilidad de declarante . Generalmente: * A precio de mercado (precio de realización) . * Según el catastro oficial (valor mínimo a declarar) . * Muebles y enseres: valor individual superior a US $ 1.000,oo. * Joyas, obras de arte y semovientes: valor comercial superior a US$ 5.000,oo. * Acciones y participaciones cotizadas en la Bolsa de Valores: Valor de apertura del último día hábil del año inmediato anterior. * Acciones y participaciones no cotizadas en la Bolsa de Valores: Valor comercial no menor a VPP. Valoración de bienes

45. Estructura de la información ESTRUCTURA DE LA INFORMACIÓN IDENTIFICACIÓN 1 ACTIVOS 2 PASIVOS 3 PATRIMONIO 4

46. Estructura de la información Estructura de la información IDENTIFICACIÓN 1

47. Estructura de la información Estructura de la información ACTIVOS 2

48. Estructura de la información Estructura de la información ACTIVOS 2

49. Estructura de la información Estructura de la información ACTIVOS 2 PASIVOS 3

50. Estructura de la información Estructura de la información Periodicidad de presentación Anualmente a partir del año 2009 PATRIMONIO 4

51. Fechas de presentación Fechas de presentación 2009 Hasta junio 2009 MARZO cada año En adelante

52. Otros aspectos que incluye la reforma 2 Cambios en el ICE Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones Redistribución del Impuesto a la Renta de personas naturales Anticipo del Impuesto a la Renta

53. Un impuesto a la Renta Personas Naturales más justo Con la tabla propuesta, las personas de clase media y media baja pagarán menos impuesto a la renta y las personas de clase alta pagarán más; esto se consigue cambiando la tabla de IRPN e incoporando la deducción de gastos personales. 2.2

54. Herencias, legados y donaciones Actualmente existe una tarifa única del 5% sobre el excedente de una fracción básica desgravada; se propone un tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%. 2.3 35% 102.500 en adelante 600.000 30% 72.500 600.000 500.000 25% 47.500 500.000 400.000 20% 27.500 400.000 300.000 15% 12.500 300.000 200.000 10% 2.500 600.000 100.000 5% 0 100.000 50.000 0% 0 50.000 0 % IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE IMPUESTO FRACCION BASICA EXCESO HASTA FRACCION BASICA

55. Impuestos Reguladores 4 Impuesto a los Ingresos Extraordinarios Impuesto a la Salida de divisas Impuesto a las Tierras Rurales