La siguiente presentación muestra la norma financiera D-4 que habla sobre los impuestos a la utilidad.

1. NIF D-4
IMPUESTOS A LA UTILIDAD

2. NORMA FINANCIERA
Impuestos a la utilidad
RAZONES PARA EMITIRLA:
 Reubicar la PTU en la NIF relativa a
beneficios a los empleados (NIF D-3).
 Incorporar precisiones en relación con
el tratamiento contable de los
impuestos a la utilidad.
 Establecer criterios de su
reconocimiento inicial de acuerdo con
la NIFB-1 “Cambios contables y
corrección de errores”.
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3. IMPUESTOS
A LA UTILIDAD
IMPUESTO
CAUSADO
IMPUESTO
DIFERIDO
DIFERENCIAS
TEMPORALES
Impuesto a cargo, atribuible a la
utilidad del periodo
y su valor fiscal, las cuales pueden ser
deducibles o acumulables fiscalmente
en el futuro.
la diferencia entre el valor contable
de un activo o de un pasivo
Surge de las diferencias temporales,
las pérdidas fiscales y los créditos
fiscales.
Se devenga en un periodo contable
(periodo en que se reconoce) y se
realiza en otro (cuando se causa).
y determinado con base en las
disposiciones fiscales vigentes en ese
período.
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4. IMPUESTO DIFERIDO DERIVADO DE DIFERENCIAS TEMPORALES:
El impuesto diferido derivado de diferencias temporales debe
determinarse utilizando el método de activos y pasivos.
EN ZESATI CONTADORES
CUENTAS CON EL
MATERIAL NECESARIO
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MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS
Hay que comparar los valores contables
y fiscales.
• Valores contables: Activos y pasivos que
derivan de aplicar íntegramente las NIF.
• Valores fiscales: Se determinan con base
en las disposiciones fiscales aplicables,
considerando que pasaría si el activo se
recuperara o el pasivo se liquidara.

5. VALOR FISCAL DE UN
ACTIVO:
• Activos contables por deducirse
fiscalmente: Su valor es el que será
deducible cuando se recupere su
valorar venderlos o usarlos.
• Inventarios
• Activos fijos
• Activos contables por acumularse
fiscalmente: Su valor es el que será
acumulable para efectos de
impuestos a la utilidad en periodos
futuros (cuentas por cobrar
reconocida contablemente, pero
acumulables hasta cobrarse).
• Activos sin repercusión fiscal: Su
valor fiscal es igual al valor contable,
es decir no se acumulan ni deducen
fiscalmente en el futuro como es el
caso del efectivo.
• Pasivos contables por deducirse
fiscalmente y pasivos contables ya
acumulados fiscalmente: Provisiones
deducibles hasta su pago. Anticipos
de clientes.
• Pasivos no contables por acumularse
fiscalmente: Costo estimado de
anticipo de clientes, se reconoce
fiscalmente antes que contable, al
generarse debe sumarse a la utilidad
fiscal.
• Pasivos sin repercusión fiscal : Valor
fiscal igual al contable, no se
acumula ni deduce en el futuro
(impuestos por pagar).
ELEMENTOS DEL
MÉTODO DE ACTIVOS
Y PASIVOS:
Activos de efectos diferidos:
• Diferencias temporales
deducibles.
• Pérdidas fiscales por amortizar.
• Créditos fiscales no utilizados.
Pasivos de efectos diferidos:
• Diferencias temporales
acumulables.
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