1. LISR TITULO IVLISR TITULO IV
DISPOSICIONESDISPOSICIONES
GENERALES PARAGENERALES PARA
PERSONAS FÍSICASPERSONAS FÍSICAS

2. Sujetos del ISRSujetos del ISR
 Las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos:Las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos:
 En efectivoEn efectivo
 En bienesEn bienes
 En serviciosEn servicios
 En los casos que señale esta LeyEn los casos que señale esta Ley
 Las personas físicas residentes en el extranjero que:Las personas físicas residentes en el extranjero que:
 Realicen actividades empresarialesRealicen actividades empresariales
 Presten servicios personales independientes, en el país, a través dePresten servicios personales independientes, en el país, a través de
un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a ésteun establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste

3. Objeto del ISRObjeto del ISR
 Gravar los ingresos provenientes de personas físicasGravar los ingresos provenientes de personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos enresidentes en México que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, en servicios en los casos que señaleefectivo, en bienes, en servicios en los casos que señale
esta Ley, o de cualquier otro tipo.esta Ley, o de cualquier otro tipo.
 Gravar los ingresos provenientes de personas físicasGravar los ingresos provenientes de personas físicas
residentes en el extranjero que realicen actividadesresidentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personalesempresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de unindependientes, en el país, a través de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuiblesestablecimiento permanente, por los ingresos atribuibles
a éste.a éste.

4. Conceptos que no se consideranConceptos que no se consideran
ingresosingresos
 Rendimientos de bienes entregados enRendimientos de bienes entregados en
fideicomiso si se destinan a fines:fideicomiso si se destinan a fines:
 CientíficosCientíficos
 PolíticosPolíticos
 ReligiososReligiosos
 Establecimientos de enseñanzaEstablecimientos de enseñanza
 Instituciones de asistencia o de beneficenciaInstituciones de asistencia o de beneficencia
 Financiar educación (con validez oficial) hasta nivelFinanciar educación (con validez oficial) hasta nivel
licenciatura de descendientes en línea rectalicenciatura de descendientes en línea recta

5. Formas de percepción de los ingresosFormas de percepción de los ingresos
 En efectivoEn efectivo
 En bienesEn bienes
 En serviciosEn servicios
 En los casos que señale esta LeyEn los casos que señale esta Ley

6. Procedimiento general para laProcedimiento general para la
determinación de la base gravabledeterminación de la base gravable
TÍTULO IVTÍTULO IV
PERSONAS FÍSICASPERSONAS FÍSICAS

7. Personas del titulo IV capitulo I, porPersonas del titulo IV capitulo I, por
salarios y prestación de un serviciosalarios y prestación de un servicio
personal subordinadopersonal subordinado
Ingresos por salariosIngresos por salarios
- Ingresos exentos- Ingresos exentos
=Ingresos gravados=Ingresos gravados
- Impuesto local a los salarios- Impuesto local a los salarios
==Ingresos acumulables, base de ISRIngresos acumulables, base de ISR

8. Personas del titulo IV capitulo IIPersonas del titulo IV capitulo II
sección I, actividades empresarialessección I, actividades empresariales
y profesionalesy profesionales
Ingresos efectivamente cobradosIngresos efectivamente cobrados
- Deducciones autorizadas- Deducciones autorizadas
- PTU- PTU
- Perdidas fiscales por aplicar- Perdidas fiscales por aplicar
==Utilidad fiscal gravable, base del ISRUtilidad fiscal gravable, base del ISR

9. Personas del titulo IV capitulo IIPersonas del titulo IV capitulo II
sección II, régimen intermedio desección II, régimen intermedio de
P.F. con actividades empresarialesP.F. con actividades empresariales
Ingresos acumulablesIngresos acumulables
- Deducciones autorizadas- Deducciones autorizadas
- PTU- PTU
- Perdidas fiscales por aplicar- Perdidas fiscales por aplicar
==Utilidad fiscal gravable, base del ISRUtilidad fiscal gravable, base del ISR

10. Personas del titulo IV capitulo IIPersonas del titulo IV capitulo II
sección III, régimen pequeñossección III, régimen pequeños
contribuyentescontribuyentes
Total de Ingresos obtenidosTotal de Ingresos obtenidos
- 4 veces el SMG del área geográfica elevado- 4 veces el SMG del área geográfica elevado
al mesal mes
==Base gravableBase gravable

11. Personas del titulo IV capitulo III,Personas del titulo IV capitulo III,
arrendamiento y otorgar el uso de bienesarrendamiento y otorgar el uso de bienes
inmueblesinmuebles
Ingresos efectivamente cobradosIngresos efectivamente cobrados
- Ingresos exentos- Ingresos exentos
- Deducciones autorizadas- Deducciones autorizadas
==Ingresos acumulables, base del ISRIngresos acumulables, base del ISR
OO
Ingresos efectivamente cobradosIngresos efectivamente cobrados
- Ingresos exentos- Ingresos exentos
- Deducción opcional del 35%- Deducción opcional del 35%
- Monto del impuesto predial- Monto del impuesto predial
==Ingresos acumulables, base del ISRIngresos acumulables, base del ISR

12. Personas del titulo IV capituloPersonas del titulo IV capitulo
IV, enajenación de bienesIV, enajenación de bienes
Ingresos obtenidos (sin considerar losIngresos obtenidos (sin considerar los
exentos)exentos)
- Deducciones autorizadas- Deducciones autorizadas
- Perdidas por enajenación en bienes de- Perdidas por enajenación en bienes de
ejercicios anterioresejercicios anteriores
==Ganancia acumulable, base del ISRGanancia acumulable, base del ISR

13. Personas del titulo IV capitulo V,Personas del titulo IV capitulo V,
adquisición de bienesadquisición de bienes
Ingresos obtenidos (sin considerar losIngresos obtenidos (sin considerar los
exentos)exentos)
- Deducciones autorizadas- Deducciones autorizadas
==Ingresos acumulables, base del ISRIngresos acumulables, base del ISR

14. Personas del titulo IV capituloPersonas del titulo IV capitulo
VI, interesesVI, intereses
Interés ganado (sin considerar los exentos)Interés ganado (sin considerar los exentos)
- Ajuste por inflación- Ajuste por inflación
==Interés real acumulableInterés real acumulable

15. Personas del titulo IV capituloPersonas del titulo IV capitulo
VII, obtención de premiosVII, obtención de premios
= Valor del premio, sin deducción= Valor del premio, sin deducción
algunaalguna

16. Discrepancia fiscalDiscrepancia fiscal
Art.107 LISRArt.107 LISR
SiSi una persona física, aunque no estéuna persona física, aunque no esté
inscrita en el RFC, realiza erogacionesinscrita en el RFC, realiza erogaciones
superiores a los ingresos declarados, lassuperiores a los ingresos declarados, las
autoridades fiscales procederán comoautoridades fiscales procederán como
sigue:sigue:

17.  Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia conComprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con
la declaración del contribuyente y darán a conocer a éste ella declaración del contribuyente y darán a conocer a éste el
resultado de dicha comprobación.resultado de dicha comprobación.
 El contribuyente, en un plazo de quince días, informará porEl contribuyente, en un plazo de quince días, informará por
escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera paraescrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para
inconformarse o el origen que explique la discrepancia yinconformarse o el origen que explique la discrepancia y
ofrecerá las pruebas que estimare convenientes.ofrecerá las pruebas que estimare convenientes.
 Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de laSi no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la
discrepancia, ésta se estimará ingreso de los señalados en eldiscrepancia, ésta se estimará ingreso de los señalados en el
Capítulo IX de este Título en el año de que se trate y seCapítulo IX de este Título en el año de que se trate y se
formulará la liquidación respectiva.formulará la liquidación respectiva.

18. Cumplimiento de obligaciones formalesCumplimiento de obligaciones formales
de las unidades económicas:de las unidades económicas:
 Copropiedad y Sociedad conyugalCopropiedad y Sociedad conyugal
 SucesiónSucesión

19. Copropiedad y Sociedad conyugalCopropiedad y Sociedad conyugal
 LISR Art.108LISR Art.108. Se designa a uno de los copropietarios como. Se designa a uno de los copropietarios como
representante común, el cual cumplirá por cuenta de los copropietariosrepresentante común, el cual cumplirá por cuenta de los copropietarios
las obligaciones señaladas en la LISR y si este incumple los demáslas obligaciones señaladas en la LISR y si este incumple los demás
deben responder solidariamente.deben responder solidariamente.
 RISR Art. 120RISR Art. 120. Los integrantes de una sociedad conyugal pueden optar. Los integrantes de una sociedad conyugal pueden optar
porque aquel que obtenga mayores ingresos acumule la totalidad de losporque aquel que obtenga mayores ingresos acumule la totalidad de los
ingresos en los que ambos sean propietarios y realizar las deduccionesingresos en los que ambos sean propietarios y realizar las deducciones
correspondientes a dichos bienes, de igual forma podrán optar loscorrespondientes a dichos bienes, de igual forma podrán optar los
descendientes o ascendientes en línea recta que dependandescendientes o ascendientes en línea recta que dependan
económicamente del contribuyente, y en ambos casos estarán relevadoseconómicamente del contribuyente, y en ambos casos estarán relevados
de solicitar su inscripción en el R.F.C. si no tienen obligación dede solicitar su inscripción en el R.F.C. si no tienen obligación de
presentar declaración por otro tipo de ingresos.presentar declaración por otro tipo de ingresos.

20. SucesiónSucesión
 LISR Art.108LISR Art.108. El representante legal de la sucesión pagará en. El representante legal de la sucesión pagará en
cada año de calendario el impuesto por cuenta de los herederos ocada año de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o
legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta quelegatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que
se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión. RISR.se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión. RISR.
 RISR Art.124RISR Art.124. Los herederos y legatarios pueden optar por. Los herederos y legatarios pueden optar por
acumular a sus demás ingresos los que correspondan a laacumular a sus demás ingresos los que correspondan a la
sucesión y acreditar el impuesto pagado por la misma. Una vezsucesión y acreditar el impuesto pagado por la misma. Una vez
efectuada la liquidación si no se ejerció la opción anterior, seefectuada la liquidación si no se ejerció la opción anterior, se
podrá presentar declaración complementaria por los 5 ejerciciospodrá presentar declaración complementaria por los 5 ejercicios
anteriores a la liquidación de la sucesión.anteriores a la liquidación de la sucesión.

21. Efectos fiscales de los ingresos exentosEfectos fiscales de los ingresos exentos
Art. 109 LISRArt. 109 LISR
No se pagará el impuesto sobre la renta por laNo se pagará el impuesto sobre la renta por la
obtención de los siguientes ingresos (con lasobtención de los siguientes ingresos (con las
restricciones establecidas en esta misma Ley):restricciones establecidas en esta misma Ley):

22.  Las prestaciones distintas del salario que reciban losLas prestaciones distintas del salario que reciban los
trabajadores del SMG y horas extra.trabajadores del SMG y horas extra.
 Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
 Jubilaciones, pensiones y otras formas de retiro.Jubilaciones, pensiones y otras formas de retiro.
 Los reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalariosLos reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios
y de funeral, que se concedan de manera general.y de funeral, que se concedan de manera general.
 Las prestaciones de seguridad social que otorguen lasLas prestaciones de seguridad social que otorguen las
instituciones públicas.instituciones públicas.

23.  Subsidios por incapacidad, becas educacionales, guarderías,Subsidios por incapacidad, becas educacionales, guarderías,
actividades culturales, deportivas, y otras prestaciones deactividades culturales, deportivas, y otras prestaciones de
previsión social.previsión social.
 Aportaciones y rendimientos de la subcuenta de vivienda yAportaciones y rendimientos de la subcuenta de vivienda y
las casas proporcionadas a los trabajadores.las casas proporcionadas a los trabajadores.
 Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y deLos provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de
fondos de ahorro.fondos de ahorro.
 Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada porCuota de seguridad social de los trabajadores pagada por
los patrones.los patrones.
 Los que se obtengan al terminar una relación laboral.Los que se obtengan al terminar una relación laboral.

24.  Gratificaciones a los trabajadores, en un año, hasta por 30Gratificaciones a los trabajadores, en un año, hasta por 30
días de SMG; Primas vacacionales; PTU de las empresas,días de SMG; Primas vacacionales; PTU de las empresas,
hasta por 15 días de SMG; Las primas dominicales hastahasta por 15 días de SMG; Las primas dominicales hasta
por 1 SMG por cada domingo.por 1 SMG por cada domingo.
 Remuneraciones por servicios personales subordinadosRemuneraciones por servicios personales subordinados
que perciban los extranjeros.que perciban los extranjeros.
 Los viáticos efectivamente erogados en servicio del patrón.Los viáticos efectivamente erogados en servicio del patrón.
 Los que provengan de contratos de arrendamientoLos que provengan de contratos de arrendamiento
prorrogados por disposición de Ley.prorrogados por disposición de Ley.

25.  Los derivados de la enajenación de:Los derivados de la enajenación de:
a)a) Casa del contribuyente, si el monto no excede 1,500,000Casa del contribuyente, si el monto no excede 1,500,000
unidades de inversión y la transmisión se formalice anteunidades de inversión y la transmisión se formalice ante
fedatario público.fedatario público.
a)a) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partesBienes muebles, distintos de las acciones, de las partes
sociales, títulos valor y de las inversiones delsociales, títulos valor y de las inversiones del
contribuyente, cuando en un año la diferencia entre elcontribuyente, cuando en un año la diferencia entre el
total de las enajenaciones y el costo comprobado de latotal de las enajenaciones y el costo comprobado de la
adquisición de los bienes enajenados, no exceda de 3adquisición de los bienes enajenados, no exceda de 3
veces el SMG elevado al año.veces el SMG elevado al año.

26.  Los intereses:Los intereses:
a)a) Pagados por instituciones de crédito provenientes dePagados por instituciones de crédito provenientes de
cuentas para el depósito de sueldos y salarios,cuentas para el depósito de sueldos y salarios,
pensiones o depósitos de retiro y ahorro.pensiones o depósitos de retiro y ahorro.
b)b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro yPagados por sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo y por las sociedades financieras populares.préstamo y por las sociedades financieras populares.

27.  Las cantidades pagadas por instituciones de seguros cuandoLas cantidades pagadas por instituciones de seguros cuando
ocurra el riesgo amparado.ocurra el riesgo amparado.
 Los que se reciban por herencia o legado.Los que se reciban por herencia o legado.
 Los donativos en los siguientes casos:Los donativos en los siguientes casos:
a)a) Entre cónyuges o descendientes de sus ascendientes enEntre cónyuges o descendientes de sus ascendientes en
línea recta.línea recta.
b)b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientesLos que perciban los ascendientes de sus descendientes
en línea recta.en línea recta.
c)c) Los demás donativos, cuando el valor total en un año noLos demás donativos, cuando el valor total en un año no
exceda de 3 veces el SMG elevado al año.exceda de 3 veces el SMG elevado al año.

28.  Los premios obtenidos de un concurso científico, artísticoLos premios obtenidos de un concurso científico, artístico
o literario.o literario.
 Indemnizaciones por daños.Indemnizaciones por daños.
 Los percibidos por de alimentos de personas físicas queLos percibidos por de alimentos de personas físicas que
sean acreedores alimentarios.sean acreedores alimentarios.
 Retiros de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzadaRetiros de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada
y vejez.y vejez.
 Los impuestos trasladados por el contribuyente.Los impuestos trasladados por el contribuyente.
 Los derivados de la enajenación de derechos parcelarios,Los derivados de la enajenación de derechos parcelarios,
parcelas.parcelas.

29.  Los derivados de la enajenación de acciones emitidas porLos derivados de la enajenación de acciones emitidas por
sociedades mexicanas realizadas a través de bolsas desociedades mexicanas realizadas a través de bolsas de
valores.valores.
 Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas,Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesquerassilvícolas o pesqueras
 Los que se obtengan por permitir a terceros la publicaciónLos que se obtengan por permitir a terceros la publicación
de obras escritas de su creación en libros, periódicos ode obras escritas de su creación en libros, periódicos o
revistas y la reproducción en serie de grabaciones de obrasrevistas y la reproducción en serie de grabaciones de obras
musicales de su creación.musicales de su creación.

30. BibliografíaBibliografía
Ley del Impuesto Sobre la RentaLey del Impuesto Sobre la Renta
Reglamento de la ley del Impuesto Sobre laReglamento de la ley del Impuesto Sobre la
RentaRenta