ESQUEMAS IAD introduccion al analisi del derecho.pptx
Impuesto sobre la renta (caso practici) alba ocanto
1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE- RECTORADO ACADÉMICO
DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICA Y POLÍTICA
ESCUELA DE DERECHO
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
(CASO PRÁCTICO)
ALUMNA: ALBA M.OCANTO
C.I:10.311.196
PROF:EMILY RAMIREZ
ASIGNATURA:DERECHO TRIBUTARIO
SAIA “A”
Barquisimeto, Septiembre de 2016
2. El impuesto sobre la renta en Venezuela es cancelado por personas naturales y
jurídicas en donde se ejecutó este año un cambio en cuanto al monto en donde
anteriormente se establecía que debían pagar las personas que tuviesen como ingresos
brutos las 1.000 UT actualmente debido a la alta inflación y lo elevado de los salarios
mínimos y lo baja de las Unidades Tributarias se elevó para las personas naturales en
3.000 UT, sin embargo las personas que ya habían declarado bajo el antiguo modelo
debían pagar lo que les correspondía en impuestos sobre la renta pero el año próximo se
le toma como créditos fiscales.
Personas Jurídicas
Así mismo resulta pertinente resaltar que El régimen legal del Impuesto sobre la
Renta (ISLR) para personas naturales y jurídicas se encuentra establecido en la Ley del
ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de
2007.
En base a ello se hace necesario mencionar el tercer aparte del artículo 79 de la Ley
del ISLR, toda persona jurídica (empresas, sociedades, comunidades, organismos, etc.)
está obligada a declarar sus ganancias o pérdidas al final de cada ejercicio fiscal,
cualquiera sea el monto de los mismos (ver: Ingresos brutos vs. ingresos de ganancias
neta). A esta regla se aplican las excepciones previstas (exenciones) en el artículo 14 de
la Ley del ISLR (ver: Exenciones al ISLR, Exenciones vs. exoneraciones).
A todo esto, se consideran personas jurídicas a: compañías anónimas y las sociedades de
responsabilidad limitada; las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las
irregulares o de hecho; los titulares de ganancias provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas. Actualmente las Cooperativas también pagan el Impuesto sobre
la Renta. Cálculo del ISLR para Personas Jurídicas Para calcular el Impuesto sobre la
Renta de las personas jurídicas se debe determinar su renta neta mundial gravable.
Cálculo del ISLR
Para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales, se debe determinar
su enriquecimiento neto, es decir, el incremento de patrimonio que han tenido durante el
ejercicio gravable. Para determinar el enriquecimiento neto se deben restar los costos y
deducciones permitidos por la Ley, a sus ingresos brutos. Cuando los ingresos sólo se
3. correspondan a salarios y remuneraciones obtenidos por la prestación de servicios
personales bajo relación de dependencia, éstos equivalen a la ganancia neta.
Ganancia neta= a ingreso bruto – (costo y devoluciones).
Una vez determinado la ganancia neta, se debe determinar la ganancia gravable o
"pérdida", para lo cual se debe restar al monto de ganancia neta, el monto por
desgravámenes y por pérdidas de años anteriores.
Ganancia gravables= ganancia neta- (perdidas del año anterior).
A la ganancia gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva; para ello debemos llevar la
cantidad de bolívares que corresponde a la ganancia gravable a Unidades Tributarias,
multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere.
Desgravámenes
Los desgravámenes se entienden como una deducción al monto de tributación que
pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Las personas naturales domiciliadas en el país,
pueden optar por utilizar un desgravamen de 774 unidades tributarias (desgravamen
único), o utilizar la sumatoria del resto de los desgravámenes establecidos en la LISLR,
así:
1. Lo pagado a institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y la de sus
descendientes no mayores de 25 años. El límite de edad no es aplicable en los casos de
educación especial.
2. Lo pagado por el contribuyentes a empresas domiciliadas en el país por concepto de
primas de seguros de hospitalización, cirugía y maternidad
3. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el
país al contribuyente y a las personas a su cargo (cónyuges no separados de bienes,
ascendientes y descendientes directos).
4. Lo pagado por concepto de intereses por préstamos para adquirir vivienda principal,
hasta por un monto de 1.000 U.T. 5. Los pagos por concepto de alquiler de la vivienda
principal, hasta por un monto de 800 U.T.
4. Desgravamen único
La ley del ISLR permite optar por un desgravamen único de 774 unidades tributarias
con el que es posible beneficiarse de una rebaja legal del impuesto evitando declaraciones
detalladas y complicadas. Sin embargo, es muy posible que la declaración detallada sea
más ajustada a la realidad y el usuario pueda beneficiarse de un mayor desgravamen.
Ganancia neta = Ingreso bruto - (774 unidades tributarias).
Empleando el desgravamen único se determina primero el total del ingreso bruto
anual y se resta el equivalente a 774 unidades tributarias. Sobre este monto se aplica
tarifa o tasa del ISLR según la tabla mostrada previamente.
Rebajas al ISLR
Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la
subsistencia del contribuyente y su carga familiar.
Caso Práctico o Ejemplo sobre el pago de Impuesto sobre la Renta de Personas
Natural.
Caso práctico Alirio Martínez, Venezolano C.I 9.85.971 con el RIF V-9.853.971-3, trabaja
como comerciante independiente para el año 2015 en donde proporciona los siguientes
datos en el portal del SENIAT.
Preguntas: Determine c/u de los ingresos gravables con su respectivo monto contenido
por Alirio Martínez. Determine cada uno de los Desgravámenes con su respectivo monto
admitido por la LISLR. Determine el EGNA del contribuyente para el referido ejercicio.
Aplique la tarifa respectiva. Determine el impuesto por pagar o cancelar.
Ganancia Neta o Perdida Fiscal y Participante en Sociedades. Bs. 270.000,00
Desgravamen único por 774 U.T x 150 = 116.210,00 EGNA Ingreso Bruto Bs. 270.000,00 /
150 = 1.800 UT. Desgravamen Bs. 116.210,00 / 150 = 774 UT ganancia Neta Bs.
153.900,00 / 150 = 1.026 UT. Impuesto determinado según tarifa Nº 1 ((Casilla Nº 10 x
Tarifa Nº 1)-sustraendo) = 9.351,00 Menos la Rebaja personal (10UT) (Solo Residentes)
1500. Menos la carga familiar Cantidad 3 * 10 (Solo residentes) 4500. El impuesto total
determinado que debe cancelar José Marchan es de 3.351,00
5. Referencias Bibliográficas
Ley del Impuesto Sobre La Renta (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial
extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007.
GARAY, Juan. Ley de Impuesto Sobre la Renta de 1.999.
Ediciones Juan Garay. Caracas – Venezuela. 2.000.
RAMÍREZ & GARAY. Gaceta Legal 1.998.
RUIZ M., José F. Impuesto Sobre la Renta.
Legis Editores, C.A. Caracas – Venezuela. 2.000.
Wendy Naranjo Rendón
Cátedra: Sistemas Tributarios.