Técnicas y Procedimiento de la Valuación del Control Interno dentro de una Sociedad o Entidad

1. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE
DEFINE COMO “LA ACTIVIDAD QUE REALIZA UN
PROFESIONAL DE LA AUDITORIA CON CONOCIMIENTOS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS EN DONDE PROCEDE A
ANALIZAR, ESTUDIAR E INVESTIGAR LOS SISTEMAS DE
CONTROL QUE FUNCIONAN EN LA ORGANIZACIÓN, A
EFECTO DE CORROBORAR SU OBSERVANCIA Y RESPETO,
PERMITIENDO CON ELLO ALCANZAR METAS PREVISTAS
POR EL CUERPO DIRECTIVO”

2. 1. MÉTODO DE CUESTIONARIO
CONSISTE EN LA EVALUACIÓN CON BASE EN PREGUNTAS, LAS
CUALES DEBEN SER CONTESTADAS POR PARTE DE LOS
RESPONSABLES DE LAS DISTINTAS ÁREAS BAJO EXAMEN.
POR MEDIO DE LAS RESPUESTAS DADAS, EL AUDITOR OBTENDRÁ
EVIDENCIA QUE DEBERÁ CONSTATAR CON PROCEDIMIENTOS
ALTERNATIVOS LOS CUALES AYUDARÁN A DETERMINAR SI LOS
CONTROLES OPERAN TAL COMO FUERON DISEÑADOS.
LA APLICACIÓN DE CUESTIONARIOS AYUDARÁ A DETERMINAR
LAS ÁREAS CRÍTICAS DE UNA MANERA UNIFORME Y CONFIABLE.

3. VENTAJAS DESVENTAJAS
FACILIDAD EN SU APLICACIÓN. SE REFIERE A CONTROLES
EXISTENTES.
RAPIDEZ EN RESULTADOS. RESPUESTA PRECISA.
PRECISO. EN OCACIONES NO ESTA
ACTUALIZADO.

4. 2. MÉTODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
CONSISTE EN LA DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LOS
PROCEDIMIENTOS MÁS IMPORTANTES Y LAS
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
LAS DISTINTAS ÁREAS, MENCIONANDO LOS REGISTROS Y
FORMULARIOS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA.
VENTAJAS DESVENTAJAS
ANALIZA ACTIVIDADES. AL EXISTIR PROCESOS AMPLIOS SE
COMPLICA LA DESCRIPCION.
DETALLA PROCESOS POR ESCRITO. ESTILO DE REDACCION.
DESCRIBE NORMAS DE CONTROL. COMPRENSION DE LA
DESCRIPCION DEL PROCESO.

5. 3. MÉTODO GRÁFICO
TAMBIÉN LLAMADO DE FLUJOGRAMAS, CONSISTE EN
REVELAR O DESCRIBIR LA ESTRUCTURA ORGÁNICA LAS
ÁREAS EN EXAMEN Y DE LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZANDO
SÍMBOLOS CONVENCIONALES Y EXPLICACIONES QUE DAN
UNA IDEA COMPLETA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA
ENTIDAD.
VENTAJAS DESVENTAJAS
DELIMITA PASOS A SEGUIR UTILIZACION DE LENGUAJE
GRAFICO DEFICIENTE
ILUSTRA PASOS DE OPERACIONES DIAGRAMAS NO TECNICOS
UTILIZA SIMBOLOGIA COMPRENSION DE PRESENTACION
GRAFICA

6. 4. MUESTREO ESTADÍSTICO
EN EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO UN AUDITOR DEBE REVISAR
ALTOS VOLÚMENES DE DOCUMENTOS, ES POR ESTO QUE EL AUDITOR SE VE
OBLIGADO A PROGRAMAR PRUEBAS DE CARÁCTER SELECTIVO PARA HACER
INFERENCIAS SOBRE LA CONFIABILIDAD DE SUS OPERACIONES.
PARA DAR CERTEZA SOBRE LA OBJETIVIDAD DE UNA PRUEBA SELECTIVA Y SOBRE SU
REPRESENTATIVIDAD, EL AUDITOR TIENE EL RECURSO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO,
PARA LO CUAL SE DEBEN TENER EN CUENTA LOS SIGUIENTES ASPECTOS
PRIMORDIALES:
LA MUESTRA DEBE SER REPRESENTATIVA.
EL TAMAÑO DE LA MUESTRA VARÍA DE MANERA INVERSA RESPECTO A LA CALIDAD
DEL CONTROL INTERNO.
EL EXAMEN DE LOS DOCUMENTOS INCLUIDOS DEBE SER EXHAUSTIVO PARA PODER
HACER UNA INFERENCIA ADECUADA.
SIEMPRE HABRÁ UN RIESGO DE QUE LA MUESTRA NO SEA REPRESENTATIVA Y POR LO
TANTO QUE LA CONCLUSIÓN NO SEA ADECUADA.

7. MATRICES.
EL USO DE MATRICES CONLLEVA EL BENEFICIO DE PERMITIR UNA MEJOR
LOCALIZACIÓN DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO. PARA SU ELABORACIÓN,
DEBE LLEVARSE A CABO DE LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS PREVIOS:
COMPLETAR UN CUESTIONARIO SEGREGADO POR ÁREAS BÁSICAS, INDICANDO EL
NOMBRE DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Y EL TIPO DE FUNCIONES QUE
DESEMPEÑAN.
EVALUACIÓN COLATERAL DEL CONTROL INTERNO.
VENTAJAS DESVENTAJAS
PERMITE UNA MEJOR
LOCALIZACION DE DEBILIDADES DE
CONTROL INTERNO.
NO PERMITE UNA VISION DE
CONJUNTO, SINO PARCIAL POR
SECTORES.
IDENTIFICA A LOS EMPLEADOS
RELACIONADOS CON LAS TARES
DE REGISTRO CUSTODIA Y
CONTROLA.
CAMPOS DE EVALUACION EN
FUNCION DE LA EXPERIENCIA Y
CRITERIO DEL AUDITOR.

8. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EN LA REVISION DEL CONTROL
INTERNO
EL AUDITOR ES RESPONSABLE DE SU INFORME Y DEBE REALIZAR SU TRABAJO
DE ACUERDO CON LAS NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESTABLECIDAS. SU
TRABAJO NO ESTÁ ESPECÍFICAMENTE DESTINADO A DETECTAR
IRREGULARIDADES DE TODO TIPO E IMPORTE QUE HAYAN PODIDO
COMETERSE Y, POR LO TANTO, NO PUEDE ESPERARSE QUE SEA UNO DE SUS
RESULTADOS.

9.  Planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros
miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la
entidad a representaciones Admisiones erróneas de
importancia en los estados financieros resultantes de fraude o
error.
 Investigaciones con la administración.

10.  Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del
riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea
significativamente, como resultado de fraude.
 Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los
sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar
errores.

11. Control Internos y sus
componentes según:
Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway
Commission

12. DEFINICION
El control interno es un proceso ejecutado por la
junta directiva o consejo de administración que
sirve para proporcionar una seguridad, para
conseguir en la empresa las tres siguientes
categorías de objetivos.

13.  EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
 SUFICIENCI Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA
 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES

14. El control interno consta de cinco
componentes interrelacionados, que se
derivan de la forma como la administración
maneja el ente, y están integraos a los
procesos administrativos, los cuales se
clasifican como:

16. A) Ambiente de Control
 Consiste en el establecimiento de un
entorno que estimule e influencie la
actividad del personal con respecto al
control de sus actividades.

17. FACTORES DEL AMBIENTE DE
CONTROL
 La integridad y los valores éticos.
 El compromiso a ser competente.
 Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoria.
 La mentalidad y el estilo de operación de la gerencia.
 La estructura de la organización.
 La asignación de autoridad y responsabilidades.
 Las políticas y practicas de recursos humanos.

18. B) EVALUACION DE RIESGOS
 Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos
necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados
con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como en su interior.

20. L a evolución de los riesgos debe ser una responsabilidad
ineludible para todos los niveles que están involucrados en
el logro de los objetivos.
Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por
los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo,
enfoque, alcance y procedimiento han sido
apropiadamente llevados acabo.

21. CATEGORIAS DE LOS OBEJETIVOS
 OBEJTIVOS DE CUPLIMIENTO. Están dirigidos a la adherencia a leyes
y reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la
administración.
 OBJETIVOS DE OPERACIÓN. Son aquellos relacionados con la
efectividad y eficacia de las operaciones de la organización.
 OBJETIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA Se refiere a la
obtención de información financiera confiable.

22. c) Actividades de Control
Aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la
organización para cumplir diariamente con las actividades
asignadas.
Estas actividad están expresadas en las políticas, sistemas y
procedimientos.
Tienen distintas características: pueden ser manuales o
computarizadas, administrativas u operacionales,
generales o especificas, preventivas o detectivas. Sien
embargo, sin importar su categoría o tipo, todas ellas
están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales)
en beneficio de la organización.

23. d) Información y Comunicación
 Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o
mas objetivos de control.
 De manera amplia, se considera que existen controles generales y
controles de aplicación sobre los sistemas de informacion.

24. 1. Controles Generales
 Su propósito es asegurar una operación y continuidad adecuada,
e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y
su seguridad fisica.
 Tambien se relacionan con las funciones de desarrollo y
mantenimiento de sistemas, soporte tecnico y administracion de
base de datos.

25. 2. Controles de Aplicación
 Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para
lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la
autorización y validación correspondiente.
 Estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfaces
con otros sistemas de los que se reciben o entregan información.

26. e) Supervisión y Seguimiento
La gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los elementos y componentes que forman
parte de los sistemas de control.
La evaluación debe conducir a la identificación de los
controles débiles, insuficientes o innecesarios, para promover
su desarrollo e implantación.
Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas:
1.- Durante la realización de las actividades diarias en los
distintos niveles de organización.
2.- De manera separada por el personal que no es
responsable directo en la ejecución de las actividades.
3.- Mediante la combinación de las dos formas anteriores.

27. Ley Sarbanes
Oxley

28. Es una ley de Estados Unidos
también conocida como el Acta de
Reforma de la Contabilidad Pública
de Empresas y de Protección al
Inversionista.
Evita que las acciones de una empres
sean alteradas de manera dudosa,
mientras que su valor es menor.

29. La Ley toma su nombre del senador
del partido demócrata Paul Sarbanes
y el congresista del partido
republicano Michael G. Oxley.
Fue aprobada por amplia mayoría,
tanto en el congreso como el senado,
abarca y establece nuevos estándares
de actuación para los consejos de
administración y dirección de las

30. A finales de la década del noventa, un
conjunto de escándalos contables y
financieros impactó en los mercados de
capitales
Inversores empiezan a dudar sobre la
veracidad de la información que se
exponía en los estados contables
EL ORIGEN….
CASO ENRON !
!

31. Era una compañía energética
estadounidense…
Empleó a 21,000 personas y fue una de las
compañías eléctricas, de gas natural,
papelería, y de comunicaciones más
importantes del mundo…
Con ingresos de 111,000 MILLONES DE
DÓLARES en el año 2000…
Enron Creditors Recovery
Corporation

32. contabilidad creativa, fraudulenta

33. La creación del Public Company Accounting Oversight Board que es la Comisión
encargada de supervisar las auditorías de las compañías que cotizan en bolsa.
El requerimiento de que las compañías que cotizan en bolsa garanticen la veracidad de
las evaluaciones de sus controles internos en el informe financiero, así como que los
auditores independientes de estas compañías constaten esta transparencia y veracidad.
Certificación de los informes financieros, por parte del comité ejecutivo y financiero de
la empresa.
Independencia de la empresa auditora.
El requerimiento de que las compañías que cotizan en bolsa tengan un comité de
auditoría, con consejeros completamente independientes, que supervisen la relación
entre la compañía y sus auditores externos.
Puntos a destacar y más importantes
que introduce la Ley Sarbanes-Oxley

34. Asesoramiento del diseño y la eficacia del funcionamiento de los controles
internos relacionados con el mantenimiento de los balances financieros
relevantes.
Documentar suficiente información sobre el flujo de transacciones para
identificar posibles errores o fraudes que hayan podido ocurrir.
Evaluar la credibilidad de los controles de la compañía, de acuerdo con el
COSO.
Evaluar el control del proceso del informe financiero al final de ejercicio.
Evaluar el control sobre la veracidad de los asientos contables.
Requerimientos que establece la PCAOB
(en relación al Artículo 404)