Estructura del Estado de Origen y de Variación en el Capital Contable
1. COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE VERACRUZ
PLANTEL 35
“DR. LEONARDO PASQUEL”
PROYECTO DE CONTABILIDAD III
“ESTADO DE ORIGEN Y VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE”
ALUMNOS:
CEBALLOS HERNÁNDEZ ÁNGEL URIEL
JIMÉNEZ MENDOZA ANDRÉS GIOVANNI
LEAL HERNÁNDEZ ARLETTE
MATERIA: ESTRUCTURA DEL ESTADO DE ORIGEN Y VARIACIÓN EN EL CAPITAL
CONTABLE
PROFESORA C.P. DORIA ISELA DÍAZ OCHOA
FECHA DE ENTREGA
LUNES, 16 DE DICIEMBRE DE 2013
2. CONCEPTO Y OBJETIVO
Las operaciones que realizan las empresas producen variaciones en su estructura
financiera y económica y el Estado de Origen y Aplicación de Fondos explica cómo se
han producido, mediante comparación de dos balances consecutivos que resumen los
cambios experimentados en cada una de las cuentas que forman el activo, el pasivo y
el neto patrimonial. Tiene especial interés para el estudio de la evolución financiera de
la empresa – solvencia y liquidez -.
Además, el análisis de las mutaciones patrimoniales habidas en el transcurso de dos
balances sucesivos generadas por los aumentos y disminuciones de los fondos propios
y ajenos, así como los resultados y cambios de activos fijos y circulantes habidos,
posibilita deducir como se llegó a la situación financiera actual.
Muestra los orígenes de las utilidades y la aplicación de las mismas de una sociedad o
entidad económica en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro.
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una herramienta más del Análisis
Económico – Financiero a través del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido
en las masas patrimoniales de una empresa mediante la comparación de las mismas
entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuáles han sido las fuentes que
se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación
de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.
Dicho en otras palabras cuales han sido los fondos o los recursos económicos financieros que ha generado la empresa producto de su gestión y en que han sido
aplicados o utilizados los mismos. De ahí su importancia para conocer si nuestra
actividad ha sido desarrollada con la eficiencia esperada y que los resultados
económicos obtenidos respondan a los objetivos y estrategias económico – financiera
que se haya trazado la empresa.
Una gran mayoría de autores califican a este estado como estado de origen y
aplicación del fondo de rotación. Este planteamiento se basa en el hecho de que todas
las variaciones de las masas patrimoniales se van a ver materializadas en el corto
plazo, es decir, en el Circulante de la empresa o lo que es lo mismo en su Fondo de
Rotación o Capital de Trabajo hasta tal punto que las variaciones que ocurren en éste
quedan explicadas tanto por las propias variaciones de los elementos del propio
circulante como de las restantes masas que componen la estructura económica
financiera de la empresa.
3. CUENTAS QUE LO INTEGRAN
1. DE LA UTILIDAD NETA
2. POR DISMINUCION DEL ACTIVO
3. POR AUMENTO DE CAPITAL
4. POR AUMENTO DE PASIVO 1.6.-APLICACIÓN DE LOS RECURSOS
1. POR PÉRDIDA NETA
2. POR AUMENTO DE ACTIVO
3. POR DISMINUCION DE CAPITAL
4. POR DISMINUCION DE PASIVO
ORIGEN DE RECURSOS
UTILIDAD NETA: representa la ganancia obtenida por la venta de mercancías menos
los costos de la misma, producen un aumento en el activo y en el capital por la misma
cantidad de la utilidad neta que producen. Esto significa que la utilidad neta se refleja
en el aumento de capital contable.
DISMINUCIONES DEL ACTIVO: es un estado normal de las cosas, la disminución de un
activo puede reflejarse en el aumento de otro activo o en la disminución de una
partida de pasivo.
EJEMPLO: una disminución de inventarios origina un aumento en clientes o en caja,
una disminución en caja puede originar una disminución en pasivo o capital.
AUMENTO DE CAPITAL: estos aumentos no son muy frecuentes en los negocios pero
cuando ocurren se debe a nuevas aportaciones de capital.
POR AUMENTOS DE PASIVO: un aumento de pasivos indica que la empresa hizo uso
de recursos ajenos a esta, ya sea mediante préstamos, compras a crédito o porque
dieron origen a un pasivo acumulado.
APLICACIÓN DE RECURSOS
PERDIDA NETA: si la utilidad neta es una fuente de recursos, la perdida neta es una
aplicación de recursos puesto que la utilidad significa que la empresa ha logrado
obtener recursos. La pérdida neta puede reflejarse en una disminución de activo, en
un aumento de pasivo, en una disminución de capital contable. O una combinación de
todas las situaciones citadas.
4. POR AUMENTO DE ACTIVO: cuando aumenta el efectivo, los inventarios, la
maquinaria y otras partidas de activo, los recursos han sido aplicados en esos
conceptos.
DISMINUCION DE CAPITAL: esta tiene lugar cuando se retira parte de lo aportado por
los propietarios de la empresa o cuando tal devolución se hace afectando las reservas
de utilidades.
DISMINUCION DE PASIVO: una disminución de pasivo circulante indica los recursos
que han salido de la empresa y los cuales han sido aplicados para reducir saldos a
favor de sus acreedores.
5. PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN CON EJEMPLO
Paso 1: Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas.
Paso 2: Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepción de
activos fijos y superávit, como un Origen o una aplicación así:
Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporción que los pasivos
circulantes, el resultado final será un origen de fondos. El aumento en activos
circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos.
Paso 3: Se calcula el cambio en el activo fijo.
Cambio de A.F. = Activos fijos netos periodo + Depreciación periodo Activos fijos netos
periodo anterior. En este caso el cambio activo fijo será:
Cambio de A.F. = 1200 + 200 - 1000
Cambio de A.F. = +300
Paso 4: Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de
resultados.
Dividendos = Utilidades netas después de impuestos en el periodo - superávit al final
del periodo + superávit al final del periodo anterior. Los dividendos del periodo son:
Dividendos = 150 - 600 + 500
Dividendos = +50
6. Paso 5: Por último se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones vigentes,
por medio de la siguiente ecuación:
Cambio en el capital social = Capital social pagado en el periodo - Capital social pagado
en el periodo anterior - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo
anterior. El cambio en las acciones para el ejercicio se calcula de la siguiente forma:
Cambio en el capital social = 1000 - 1100 - 600 + 500
Cambio en el capital social = -200
Paso 6: A continuación se prepara el estado de orígenes y aplicación de fondos,
relacionando todos los orígenes a la izquierda y las aplicaciones a la derecha.
Al terminar de preparar el estado de orígenes y aplicación debe darse importancia a
los siguientes aspectos de gran relevancia: El total de "orígenes" y "aplicaciones"
deben ser iguales durante el periodo. Si no son iguales se deben volver a realizar cada
uno de los pasos en la conformación del estado y buscar el error. Las utilidades netas
después de impuestos son normalmente el primer origen y los dividendos la primera
utilización. La depreciación y los aumentos en los activos fijos se relacionan en
segundo lugar para facilitar su comparación. El cambio neto de capital contable se
calcula agregando ventas de acciones o deduciendo la readquisición de acciones de la
diferencia entre las utilidades netas después de impuestos y dividendos por caja
7. INTERPRETACIÓN FINANCIERA
El estado de origen y aplicación de fondos, revelador de las variaciones cuantitativas
del complejo activo, pasivo y neto patrimonial, facilita la información necesaria para
investigar las causas que han influido en la evolución de la estructura económica y
financiera de la empresa.
Con carácter general se pueden citar las siguientes consideraciones sobre la
interpretación de los cambios producidos y sus incidencias:
1ª. El aumento del activo circulante influye favorablemente si obedece a un mayor
saldo de las cuentas de clientes y de las de existencias, como consecuencia de que el
volumen de las ventas ha crecido paralelamente.
Por el contrario, incide desfavorablemente si es debido a retrasos en el cobro de los
créditos o a la acumulación de incobrables o a un mayor almacenamiento de
existencias por reducción de la cifra de ventas.
2ª. El aumento del pasivo circulante significa, en principio, un cambio desfavorable,
así como una disminución, por el contrario, influye favorablemente. Y no altera la
situación cuando su variación positiva o negativa está correlacionada con el activo
circulante.
3ª. El aumento o disminución del activo fijo influye favorable o desfavorablemente,
toda vez que, una mayor o menor inversión, en principio, supone también una mayor
o menor productividad.
4ª. Los aumentos de las amortizaciones acumuladas, que suponen mutaciones del
activo fijo en masas patrimoniales más líquidas, mejoran la situación de la empresa, ya
que, al repercutir sobre el coste de los productos fabricados, se recaudan
indirectamente a través de las ventas.
5ª. El aumento del pasivo fijo puede favorecer la situación financiera, máxime si
obedece a una sustitución del pasivo circulante que era excesivo, mejorando así el
índice de liquidez. De la empresa. 6ª. Si el saldo de las empresas filiales aumenta, hay
que averiguar a qué obedece e informarse de la situación que las mismas presentan.
7ª. Los aumentos del capital y de las reservas mejoran el índice de endeudamiento, así
como una disminución lo empeoran.
8ª. Los beneficios mejoran la situación al contribuir al aumento de los fondos propios,
mientras que las pérdidas la empeoran al suponer un drenaje de los mismos.
8. BIBLIOGRAFÍA
Dirección General de Bachillerato, Guía de Aprendizaje de Contabilidad,
[Documento en línea], 2011, <
http://www.cobatab.edu.mx/descargasgrales/GUIAS_DIDACTICAS_TEMATICA
S_2011B/quinto%20semestre/capacitacion/contabilidad/Estructura%20del%
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07-12-2013]
Viviana Kuk, Estructura del Estado de Origen Y Variación En El Capital Contable,
[Blog en línea], 2012, <
http://contavivirosa.blogspot.mx/2012/06/estructura-del-estado-de-origeny-de.html>, [Consulta: 07-12-2013]
Anabell Ríos, Estado de Origen y Variación en el Capital Contable, [Documento
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