270011745-Gerencia-de-Costo-de-Mermelada-de-Aguaymanto.pdf

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MI PORTAFOLIO
“DULCE SABOR
S.R.L.”
Tabla de contenido
Herminia J. Huamán Guillén
Se establece las pautas generales de la
empresa que su actividad es la elaboración
de mermelada de aguaymanto, un
producto con alta proteína y vitamina.
EMPRESA EL DULCE SABOR
CURSO: Gerencia de costos
FAT – UNASAM
28/10/14

25
PORTAFOLIO: ELABORACIÓN DE MERMELADA DE AGUAYMANTO...................2
EL NEGOCIO............................................................................................................3
LOS CLIENTES.........................................................................................................3
RECURSO CLAVE.....................................................................................................4
ORGANIZACIÓN......................................................................................................5
PLANTA DE AGUAYMANTO:......................................................................................6
DESCRIPCIÓN............................................................................................................6
PROPIEDADES............................................................................................................6
VALOR NUTRICIONAL:.........................................................................................6
VALOR MEDICINAL..............................................................................................7
PROCESO PRODUCTIVO.........................................................................................8
PRODUCCION........................................................................................................13
VENTAS..................................................................................................................13
COSTO DE FABRICACION.....................................................................................14
GASTO DE VENTA...................................................................................................4
GASTOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................4
GASTOS FINANCIEROS..........................................................................................5
ESTADOS FINANCIEROS.........................................................................................6
PUNTO DE EQUILIBRIO..........................................................................................8
BIBLIOGRAFIA.........................................................................................................9
ANEXO: CONSOLIDANDO COSTOS Y GASTOS..................................................10
APELLIDOS : Huamán Guillén
PORTAFOLIO: ELABORACIÓN DE MERMELADA DE
AGUAYMANTO

25
NOMBRES : Herminia
CÓDIGO : 132.1304.156.
:
NOMBRE DE LA EMPRESA : El Dulce Sabor S.R.L.
GIRO DEL NEGOCIO : Elaboración de mermelada de
Aguaymanto
NOMBRE DE LOS
PRODUCTOS
Principales:
 Mermelada
USO DEL PRODUCTO
PRINCIPAL
: Un producto de excelente calidad,
proveniente de cultivos ecológicos,
alimento natural para toda la familia,
para el consumo como un postre o
también se puede consumir en un
sándwich,
N° DE PERSONAL : 3
MONTO INVERTIDO S/. 74 300. 00
UBICACIÓN : Av. Primavera N° 125 – Cajamarca
NOMBRE DEL GERENTE : Huamán Guillen Herminia
Se toma como alusión: Perú – Ministerio de la Producción, Universidad del Pacífico. Panadería y
pastelería.
Crea tu empresa. Ficha 12.
http://www.crecemype.pe/portal/index.php/coleccion-planes-de-negocio
EL NEGOCIO
El negocio consiste en la preparación de la mermelada de aguaymanto un
producto que presenta buenos valores nutritivos para la salud.
Distinguiendo un producto a nivel de nuestra región, por su excelente calidad.
DATOS BÁSICOS DE LA EMPRESA

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LOS CLIENTES
Se identifican 3 segmentos en cuanto a los clientes:
- Madres de familia de nivel socioeconómico medio, porque se presentan
en todo tipo de envase a buenos precios.
- Tiendas y supermercados, y otros negocios relacionados con la venta de
mermeladas de todo tipo de frutas.
- Restaurantes y cafeterías, para que puedan degustar y quedar
satisfechos.
RECURSO CLAVE
 EQUIPO HUAMANO: Es el recurso de mayor importancia e
indispensable que posee una empresa, para llevar acabo su respectiva
actividad. Se tiene en claro que los recursos materiales hacen las cosas
posibles, pero las personas las convierten en realidad. Por lo tanto
nuestra competitividad como organización depende de la capacidad de
los colaboradores.
Para su elaboración del producto se requiere un personal mínimo
compuesto de:
- 1 administrador: encargado del proceso administrativo y de las
ventas del negocio, así como del control de calidad en cada uno
de los procesos. Vela por los logros de la empresa.
- 1 operario: encargado de la fabricación de los productos, así como
de adquirir los insumos, supervisar la producción y controlar la
calidad de los mismos.
- 1 asesor contable a tiempo parcial: encargado de realizar las
operaciones y trámites contables de la empresa.
 CALIDAD DE INFRAESTRUCTURA: la empresa requiere para su
adecuado funcionamiento lo siguiente:
• Un área para la administración.
• Un área de almacén de insumos;
• Una cocina o área de producción, la cual estará equipada básicamente
con calderas para procesar la mermelada.
• Un área de envasado y etiquetado y almacén de productos
terminados, que posea la temperatura idónea para la conservación de
productos.

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 FINANCIEROS: Para llevar a cabo este negocio se requiere una
inversión de s/. 200 000 que incluye materiales y equipos, capital de
trabajo inicial, que ha sido contribuido básicamente por los propietarios
del negocio, posee una deuda equivalente de s/. 111 500, de los cuales
s/. 94 800 es de corto plazo que debe ser cancelado dentro de un año y
el resto es de largo plazo (4 años de acuerdo a lo que se firmó con el
Banco de la Nación que se requirió para los activos fijos para llevarse a
cabo el negocio).
La estructura básica de su Estado de Situación Financiera es la siguiente:
ESTADO DE SITUACION FINACIERA INICIAL DE LA EMPRESA “EL DULCE
SABOR S.R.L.”
Nuevos Soles / set 2014
ACTIVO PASIVO
1. Circulante 1 700.00
Caja y bancos 700.00
Inventario 1 000.00
2. Intangible neto 1 600.00
Organización 900.00
Estudios 700.00
3. Activo fijo 71 000.00
Terreno 38 000.00
Obras civiles 4 000.00
Maquinaria y Equipo 14 000.00
Herramientas
diversas
7 000.00
Muebles y Enseres 8 000.00
TOTAL ACTIVO 74
1. circulante 2
300.00
Cuenta anual de la deuda 2 300.00
2. Pasivo de Largo Plazo 10
000.00
Deuda 10
000.00
3. Patrimonio 62
000.00
Capital social 60
200.00
Utilidad o pérdida
acumulada
1 800.00

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300.00
TOTAL PASIVO 74
300.00
ORGANIZACIÓN
La empresa está organizada por procesos o llamado también la jerarquía, si
bien no presenta un organigrama o jerarquía estructural la empresa, de
acuerdo a sus funciones que cumplir se señala lo siguiente:
- La Alta Dirección: El Gerente.
- Administración: se encuentra a responsabilidad del Gerente.
- La Producción: que cuenta con un almacén de materias primas e insumos.
- La Comercialización y ventas del producto mencionado “mermelada”.
Como parte de cualquier empresa cuenta como un colaborador y apoyo en
cuanto a determinar de manera exacta las rentas, ganancias, otros el
contador externo, y para algunos casos que se suscitan se requiere de un
abogado.
PLANTA DE AGUAYMANTO:
DESCRIPCIÓN
Sus frutos son esferas suculentas y doradas, protegidas por una cáscara no
comestible de una textura como el papel, de tamaño pequeño y de gusto
agradable, que le dan a esta fruta una apariencia muy apetecible en el
mercado, al igual que su exquisito aroma, con un sabor peculiar agridulce y
amargo de buen gusto. Esta fruta rústica y nativa peruana constituye una
parte importante de la dieta alimenticia. Su pequeñez discrepa con su
grandeza nutricional. La planta de aguaymanto generalmente mide un metro
de altura aunque puede alcanzar 1.8 metros.

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PROPIEDADES
VALOR NUTRICIONAL:
El aguaymanto es un alimento energético natural, ideal para niños,
deportistas y estudiantes, por su alto contenido de vitaminas A, C y algunas
vitaminas del complejo B (tiamina, niacina y vitamina B12), así como de
hierro, fósforo y carbohidratos. El contenido de proteína y fósforo,
excepcionalmente altos, son indispensables para el crecimiento, desarrollo y
correcto funcionamiento de los diferentes órganos humanos.
VALOR MEDICINAL
Beneficios del aguaymanto
Presenta innumerables beneficios para la industria terapéutica, ya que
contribuye a purificar la sangre, tonificar el nervio óptico y aliviar afecciones
bucofaríngeas.
Su uso está recomendado para personas con diabetes de todo tipo.
Gracias a sus atributos diuréticos es primordial en el tratamiento de las
personas con problemas de la próstata; además es utilizada como
tranquilizante natural por su contenido de flavonoides.
Entre otra de sus aplicaciones también es buena para el control de la
amibiasis.
Asimismo ayuda a prevenir cáncer del estómago, colon y del intestino.

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Otros de sus beneficios son: aliviar complicaciones bronquiales, combatir el
cansancio mental, disminuir los niveles del colesterol en la sangre, favorecer
la cicatrización de las heridas, reduce los síntomas generados por la aparición
de la menopausia, etc.
Usos internos del aguaymanto
Limpia el rostro del acné:
Para ello, se prepara un jugo de 200 gramos de aguaymanto, 200 gramos de
papaya, y 100 mililitros de sanky en extracto. Se licua todo, se cuela y toma
por siete días en ayunas al levantarse. Se recomienda descansar por tres días
y seguir con el tratamiento por siete días más.
Combate el estreñimiento:
Para ello se debe licuar 200 gramos de aguaymanto, 200 gramos de
granadilla y 200 gramos de papaya junto a cinco vasitos medidores del
extracto de sanky. De preferencia tomarlo al caer las seis de la tarde con el
estómago vacío.
Combate la diabetes y problemas de la próstata:
Su consumo mediante infusión de sus hojas es un complemento para
combatir este mal.
Usos externos del aguaymanto
Alivia el dolor de oídos
Se recomienda tomar el juego bien colado de dos aguaymanto maduros,
luego de esto se sugiere entibiar el líquido resultante y aplicar dos gotas en el
oído afectado cada ocho horas hasta que el dolor desaparezca por completo.
Previene las cataratas
Se saca el jugo al aguaymanto, se cuela y se aplica dos gotas de esta
sustancia en el ojo afectado. Se debe repetir esta operación tres veces al día
para fortalecer su ojo y mejorar su visión.
PROCESO PRODUCTIVO
En el presente documento se va analizar el proceso para la elaboración del
producto principal que es la mermelada de aguaymanto.
a) Obtención y retiro de su cubierta del producto: Al haber
investigado el lugar donde se produce el aguaymanto teniendo en

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cuenta la calidad y el proceso de su cultivo para así poder obtener
productos de bienestar y satisfacer con su consumo a la sociedad,
obteniendo un resultado positivo.
Se retira sin excepción la cubierta de los productos, porque
posteriormente todavía se realiza la selección, y además no se distingue
en qué estado se encuentra porque no se visualiza.
b) Selección y lavado del producto: Al poseer descubierto ya el
producto que es el aguaymanto, se realiza de manera muy metódica la
clasificación , de acuerdo a la circunstancia del producto, porque
siempre una organización requiere la eficiencia y ser eficaz, además
ofrecer y ser distinguido por la calidad.
La limpieza precisa de un tiempo porque las veces que se realiza son
varias, pues es hasta ver que ya no posee en su entorno alguna
suciedad.
Al poseer los ingredientes necesarios para su preparación se deja en
remojo un tiempo el aguaymanto.

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c) D
o s
i fi
c a
c i
ó n
de ingredientes: se realizara un control sobre el peso de todos los
ingredientes, la cantidad o porción se podrá realizar ya sea manual
(escrita) o automático.
En cuanto al pesaje de manera manual requiere ser muy minucioso en
la medición y el peso de todos los ingredientes que se utiliza para la
producción del producto, sobre todo al momento de elaborar para
porciones pequeñas, porque en esos casos los errores que suelan
suscitarse podrían ser aún mayores.
En la mermelada el contenido del agua tiene mucho que ver con que
sea espeso, por lo que es esencial verificar su añadido. En la fruta de
aguaymanto se distingue diferentes tipos es de acuerdo el lugar donde
se cultiva (tierra, temperatura, etc.), de acuerdo a ello se añade la
cantidad de agua. También se determina que el agua posee suma
importancia por ello se agrega agua hervida y sin hervir, en el
aguaymanto que se encuentra listo para hervir.
Al realizar la dosificación no se toma mucho en cuenta la temperatura ni
del lugar ni producto.
d) Preparación/cocción: Durante el tiempo de cocción se produce
trasformación, el agua que posee se vuelve gelatinoso esparciendo un
color amarillento y caramelizando se además se va deshaciendo la fruta
de su forma natural y normal que es circulo.
El gel se forma cuando la mezcla alcanza los 65° Brix (65% de azúcar),
una acidez de 1% y un contenido total de pectina de 1%.Por un término
medio de cocción lleva a 1:30 hasta 2:00 horas, y esta variación
atiende al tipo de producto o fruto que se está empleando, si son de
primera calidad requiere de menor tiempo de cocción y/o a la inversa.

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Durante el tiempo de cocción al aumentar la temperatura con el calor
del fuego se esparce el aguaymanto de esa manera en el agua va
exprimiéndose y cambiando el color del agua, al color del aguaymanto y
durante van pasando el tiempo esa agua se va haciendo espeso como la
miel y va desapareciendo la fruta entera, además el agua se absorbe
pero una mínima cantidad.
Pero un fuego muy alto puede hacer que el agua se seque y que se
pueda quemar el aguaymanto, requiere de un tiempo controlado y estar
atento, porque si es menos tiempo tampoco estaría cocido.
Al introducir en una olla el aguaymanto junto con clavo y canela y
corteza de limón no se debe dejar un buen tiempo sin estar
removiéndolo, porque al quedarse en la superficie y más con el fuego en
alto, puede resultar quemado, al pegarse y aunque no sea todo, de
todas maneras el olor ya no se podría quitar y por tanto resultaría una
perdida para la empresa por esa parte del producto.
Lo que evita el desarrollo de microoganismos y permite que pueda
conservarse durante meses es la elevada concentración del azúcar, pues
la mermelada es básicamente una mezcla cocida de fruta y azúcar.
El azúcar añadido a las frutas actúa como un agente conservante,
inhibiendo el crecimiento bacteriano por elevaciones de la presión
osmótica. Es necesario recurrir a este ingrediente porque el contenido
natural del mismo en las piezas (entre 10 y el 15 %) resulta bajo para su
conservación.
Por otro lado, la acidez presente en todas las frutas contiene ácidos
orgánicos (como cítrico, ascórbico, tartárico), que ello ejerce una acción
protectora, evitando el crecimiento bacteriano en mayor o menor
medida, como un potente antioxidante. En caso de las menos acidas se
compensa añadiendo zumo de limón o vinagre en la preparación,
además un grado adecuado de acidez evita la cristalización del azúcar.
El conservante que se emplea en la elaboración de mermelada de
aguaymanto son el sorbato de potasio y el benzoato de sodio.
El aguaymanto ya cocido y cuando ya esté enfriado se llenan en vasijas
de vidrio (etiquetado), pasando al lugar del conteo y que de allí proceda
su distribución.
Aguaymanto hirviendo

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e) Enfriamiento: la mermelada una vez retirada del fuego se deja enfriar
por un tiempo determinado.
f) Envasado/división:
Al momento de realizar el envasado del producto, se tiene por esencial
los tipos de recipientes y la cantidad que deberá poseer cada una de
ellas es de acuerdo el gramos o kilogramos que contenga dicho envase,
la división tiene por finalidad obtener una división estandarizada si son
del mismo tamaño los envases, además se tendrán que comprobar el
peso de cada envasado la cual como se señalo tiene que ver con el
tamaño de la vasija.
En tal caso no se tiene puntos oponentes en el envasado/división ya que
el peso es regular, y además no posee insumos en que puedan
aumentar su volumen, por lo tanto al llenar en la vasija se llena exacto.
Importante tener en claro sobre el tipo de recipiente que se está
utilizando, porque si no es un vidrio pírex al envasar caliente este puede
romper, y sería un afecto muy negativo, determinando el tiempo que nos
llevó su preparación.
Una vez envasada, la mermelada vence al cabo de un año, siempre y
cuando el frasco no haya sido abierto, es declarado como un producto
libre de persevantes.
Aguaymanto tomando su punto
esencial

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La elaboración de la mermelada de aguaymanto se señalaría que tiene
una secuencia definida, la cual no se debería de cambiar, requiere
mayor tiempo en la preparación/cocción, que significa el 45% de todo el
tiempo de proceso total(2.06/5.14).la selección y el lavado es la segunda
actividad que insume el mayor tiempo (21%).
La relación porcentual y el tiempo que requiere cada proceso se muestra
en el cuadro siguiente:
Proceso productivo, tiempo y porcentaje.

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Actividad Tiempo hs Porcentaje
Obtención y retiro de
cubierta.
0.46 9%
Selección y lavado 1.08 21%
Dosificación 0.41 8%
Preparación/cocción 2.06 40%
Enfriamiento 0.36 7%
Envasado y división 0.77 15%
TOTAL 5.14 100%
PRODUCCIÓN
La previsión de la producción de mermelada por día en kilogramo, los cuales se
distribuyen de la siguiente manera:
CANTIDAD PROCESADA POR DÍA EN KILOGRAMOS
AÑO 1
Mermelada de aguaymanto con
kiwicha
200.00
miel
100.00
Total kilogramos 300.00
Los días de operación al año son de 300, con lo cual se estima que la cantidad
procesada de aguaymanto por año en kilogramo será:
CANTIDAD PROCESADA DE AGUAYMANTO POR AÑO
Kilogramo
AÑO 1
kiwicha
60 000.00
Mermelada de aguaymanto con miel 30 000.00

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VENTAS
Los precios de los productos son lo siguiente:
PRECIOS POR UNIDAD
Soles / Ene-15
PRODUCTO PRECIOS
kiwicha 38.00
miel 38.00
Los ingresos por tipo de aguaymanto que se obtiene considerando la producción
antes establecida son los siguientes:
CUADRO DE INGRESOS
Soles / Ene-15
RUBRO MONTO
AÑO 1
Mermelada de aguaymanto con kiwicha 2280 000.00
Mermelada de aguaymanto con miel 1140 000.00
INGRESOS AL AÑO 3420 000.00
COSTO DE FABRICACION
1. COSTOS DIRECTOS DE MATERIA PRIMA
Los tipos de aguaymanto a producir tienen algunos requerimientos
diferenciados.
La relación de requerimiento de insumos por kilogramo de aguaymanto es la
siguiente:
MATERIA PRIMA DIRECTA CANTIDAD REQUERIDA POR KILOGRAMO
Soles / Ene-15
Insumo Unidad de medida Costo unitario
Mermelada de
aguaymanto
con kiwicha
Mermelada de
aguaymanto
con miel
Aguaymanto Kg. 5.00 7.50 5.00
Clavo y canela g. 0.30 0.60 0.60
Azúcar blanca Kg. 3.00 1.50 1.50
Kiwicha Kg. 12.00 3.00
Miel Kg. 20.00 5.00
Preservante Kg. 5.00 2.00 2.00
Saborizante Kg. 6.00 3.00 3.00
Ácido cítrico Lt. 10.00 4.00 4.00
colorante Kg. 15.00 2.00 2.00
Etiqueta millar 200.00 0.80 0.80
Envase - tapa 250g. millar 1 090.00 4.36 4.36
Benzoato de sodio Kg. 14.00 1.00 1.00
Agua Lt. 0.03 0.06 0.06

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Los costos directos en base al requerimiento de la tabla anterior se convierten a
unidades monetarias, el costo unitario de los insumos por kilogramo para el
aguaymanto con miel es s/. 29.32, para aguaymanto con kiwicha es de s/. 29.82.
CÁLCULO DEL COSTO DIRECTO DE LA MATERIA PRIMA
COSTO DIRECTO POR KILOGRAMO
Soles / Ene-15
Insumo
Unidad de
medida
Costo
unitario
Mermelada
de
aguaymant
o con
kiwicha
Mermelada
de
aguaymant
o con miel
Aguaymanto Kg. 5.00 7.50 5.00
Clavo y canela g. 0.30 0.60 0.60
Azúcar blanca Kg. 3.00 1.50 1.50
Kiwicha Kg. 12.00 3.00 0.00
Miel Kg. 20.00 0.00 5.00
Preservante Kg. 5.00 2.00 2.00
Saborizante Kg. 6.00 3.00 3.00
Ácido cítrico Lt. 10.00 4.00 4.00
Colorante Kg. 15.00 2.00 2.00
Etiqueta millar 200.00 0.80 0.80
Envase - tapa 250g. millar 1 090.00 4.36 4.36
Benzoato de sodio Kg. 14.00 1.00 1.00
Agua Lt. 0.03 0.06 0.06
Totales 29.82 29.32
Considerando los kilogramos a producir, los costos totales en forma detallada y
resumida es lo siguiente:
COSTO DIRECTO - AÑO 1
Soles / Ene-15
AÑO
Mermelada
de
aguaymanto
con kiwicha
Mermelada de
aguaymanto
con miel
Totales
Costo directo anual 1 789 200.00 879 600.00 2 668 800.00
Aguaymanto 450 000.00 150 000.00 600 000.00
Clavo y canela 36 000.00 18 000.00 54 000.00
Azúcar blanca 90 000.00 45 000.00 135 000.00
Kiwicha 180 000.00 0.00 180 000.00
Miel 0.00 150 000.00 150 000.00
Preservante 120 000.00 60 000.00 180 000.00
Saborizante 180 000.00 90 000.00 270 000.00
Ácido cítrico 240 000.00 120 000.00 360 000.00
Colorante 120 000.00 60 000.00 180 000.00
Etiqueta 48 000.00 24 000.00 72 000.00
Envase - tapa 250g. 261 600.00 130 800.00 392 400.00
Benzoato de sodio 60 000.00 30 000.00 90 000.00
Agua 3 600.00 1 800.00 5 400.00

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COSTO DIRECTO POR AÑO
Soles / Ene-15
AÑO 1
kiwicha
1 789 200.00
miel
879 600.00
Totales 2 668 800.00
2. COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA
Actualmente se tiene en total 14 trabajadores, todos en planilla, se ha
incrementado más trabajadores son lo siguiente:
MANO DE OBRA
Soles / Ene-15
Puesto N° Plazas Remuneración
Administrador 1 1,000.00
Jefe de producción 1 950.00
Secretaria de administración 1 790.00
Operario 4 850.00
Ayudante de producción 2 750.00
Envasador 2 800.00
Distribuidor 3 850.00
BENEFICIOS:
REMUNERACIONES ANUALES 12
GRATIFICACIONES ANUALES 2
TOTAL REMUNERACIONES ANUALES 14
REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL (R.M.V.)
(DÓLARES) 750.00
TASA ASIGNACIÓN FAMILIAR 10.00%
APORTE PATRONAL
ESSALUD 9.00%
PRIMA DE SEGURO EMPLEADOS 0.53%
PRIMA DE SEGURO OBREROS 0.71%
SEGURO DE RIESGO OBREROS 2.00%
COMPENSACIÓN TIEMPO SERVICIOS 1/12
Las planillas se presentan en las siguientes.
No se consigna la asignación familiar para los empleados que no tiene derecho a este
beneficio por no tener hijos a su cargo:
PLANILLA DE PERSONAL - EMPLEADO
Soles / Ene-15

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EGRESO / PUESTO
MENSUAL POR TRABAJADOR ANUAL (CORRESPONDIENTE AL TOTAL DE TRABAJADORES)
N° DE REMUNERACIÓN ASIGNACIÓN INGRESO BRUTO GRATIFICACION COMPENSACIÓN ESSALUD
TRAB. BÁSICA FAMILIAR ANUAL ANUAL TIEMPO SERVICIOS 9.00%
A B C D E F G
= (B+C)*A*12 = (B+C)*A*2 = (D+E)*1/12 = (D+E)*0.09
COSTO DE VENTA 01 950.00 75.00 12 300.00 2 050.00 1 195.83 1 291.50
Jefe de producción 01 950.00 75.00 12 300.00 2 050.00 1 195.83 1 291.50
GASTO DE VENTAS 03 850.00 0.00 30 600.00 5 100.00 2 975.00 3 213.00
Distribuidor 03 850.00 0.00 30 600.00 5 100.00 2 975.00 3 213.00
GASTO DE
ADMINISTRACIÓN 02 1 790.00 75.00 22 380.00 3 730.00 2 175.83 2 349.90
Administrador 01 1 000.00 0.00 12 000.00 2 000.00 1 166.67 1 260.00
Secretaria de
administración 01 790.00 75.00 10 380.00 1 730.00 1 009.17 1 089.90
TOTALES 06 3 590.00 150.00 65 280.00 10 880.00 6 346.67 6 854.40

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PLANILLA DE PERSONAL - COSTO DE PRODUCCIÓN: MANO DE OBRA DIRECTA E INDIREC
Soles / Ene-15
EGRESO / PUESTO
MENSUAL POR TRABAJADOR ANUAL (CORRESPONDIENTE AL TOTAL DE TRA
N° DE REMUNERACIÓN ASIGNACIÓN
INGRESO
BRUTO GRATIFICACIONES COMPENSACIÓN ESSALUD
TRAB. BÁSICA FAMILIAR ANUAL ANUAL TIEMPO SERVICIOS 9.00%
A B C D E F G
= (B+C)*A*12 = (B+C)*A*2 = (D+E)*1/12 = (D+E)*0.
MANO DE OBRA
DIRECTA 8 2,400.00 150.00 79,800.00 13,900.00 7,808.33 8,43
Operario 04 850.00 75.00 41 700.00 7 400.00 4 091.67 4 41
Ayudante de
producción 02 750.00 75.00 18 900.00 3 300.00 1 850.00 1 99
Envasador 02 800.00 0.00 19 200.00 3 200.00 1 866.67 2 01
MANO DE OBRA
INDIRECTA 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTALES 08 2 400.00 150.00 79 800.00 13 900.00 7 808.33 8 43
2.1. COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
La mano de obra se controla a través de reportes de tiempo usados en la línea de
producción, de modo que permita sustentar la nómina por el monto generado en la
elaboración de los tipos de mermelada, para los costos de mano de obra directa de
acuerdo al tiempo empleado la parte administrativa presenta la siguiente tabla de
información:
DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO DE TRABAJO EN LOS PRODUCTOS
Cargo
Tipo de Mermelada
Mermelada de
aguaymanto con
kiwicha
Mermelada de
aguaymanto con
miel
Operario 33.33% 66.67%
Ayudante de producción 33.33% 66.67%
Envasador 33.33% 66.67%
La mano de obra directa por tipo de mermelada se presenta en el cuadro siguiente:

25
Mano de obra directa
Concepto Operario
Ayudante
de
producción
Envasador Totales
kiwicha 19 645.13 8 882.32 8 962.34 37 489.79
miel 39 296.15 17 767.30 17 927.37 74 990.82
Total anual 58 941.28 26 649.62 26 889.71
112
480.60
2.2. COSTO DE LA MANO DE OBRA INDIRECTA
En la planilla de la empresa no presenta ninguno en parte de la mano de obra
directa.
3. COSTO DIRECTO O COSTO PRIMO
Se presenta la integración de los costos directos de la materia prima y de la
mano de obra.
Costo directo
Concepto
Costo Materia
Prima
Costo Mano Obra
Directa
Costo directo
kiwicha 1 789 200.00 37 489.79 1 826 689.79
Mermelada de aguaymanto con miel 879 600.00 74 990.82 954 590.82
Totales 2 668 800.00 112 480.60 2 781 280.60
4. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
4.1. DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE INTANGIBLES
La depreciación se ha distribuido de modo siguiente:
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
RUBRO TIEMPO (AÑOS) VALOR RESIDUAL
Obras Civiles 33 10.00%
Maquinaria y Equipo 10 10.00%
Herramientas diversas 5 0.00%
Muebles y Enseres (*) 5 10.00%
Amortización Activos Intangibles 2

25
La amortización de intangibles se concluirá en dos años, lo que permitirá recuperar
los montos invertidos en este rubro.
Para el año proyectado, la depreciación de los activos fijos y la amortización de
intangibles serán lo siguiente:
DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES EMPRESA DULCE SABOR SRL
Soles / Ene-15
CONCEPTO
VALOR 1 2 3 4 5
VALOR RESIDUAL
INICIAL
DEPRECIACIÓN
OBRAS CIVILES 4 000.00 109.09 109.09 109.09 109.09 109.09 3 454.55
MAQUINARIA 14 000.00 1 260.00 1 260.00 1 260.00 1 260.00 1 260.00 7 700.00
HERRAMIENTAS DIVERSAS 7 000.00 1 400.00 1 400.00 1 400.00 1 400.00 1 400.00 0.00
MUEBLES Y ENSERES 8 000.00 1 440.00 1 440.00 1 440.00 1 440.00 1 440.00 800.00
TOTAL DEPRECIACIÓN 4 209.09
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
AMORTIZAC. GAST. ORG. 900.00 450.00 450.00 0.00
AMORTIZAC. ESTUDIOS 700.00 350.00 350.00 0.00
TOTAL AMORTIZAC. INTANG. 800.00
TOTAL DEPRE + AMORT. 5009.09
La forma de distribución de la depreciación y amortización de acuerdo a las
prácticas contables que tiene la empresa se realizara del modo siguiente:
DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN
Costo de ventas 80.00% 0.00%
Gastos de administración 20.00% 100.00%
TOTAL 100.00% 100.00%
4.2. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
En la planilla como costo indirecto no se determina, si es que se tuviera del total calculado
para la depreciación se realiza la distribución, correspondiendo a los costos indirectos de
fabricación el 80% de la depreciación estimada. Tal como se fija en la tabla anterior, el total
de la amortización de los intangibles será cargada a los gastos de administración.
COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA INDIRECTA
47 694.05
33 826.78 FIJO VARIABLE
Ingreso bruto anual 12 300.00 X
Gratificaciones 2 050.00 X
Compensación por tiempo
servic. 1 195.83 X
Esalud 1 291.50 X

25
Prima de Seguros 76.06 X
Seguro de riesgo 16 913.39 X
OTROS 0.00
Seguro de riesgo 0.00 X
Indeminizaciones 0.00 X
Pensiones 0.00 X
Servicios 0.00 X
MATERIALES INDIRECTOS 2 380.00
Repuestos 0.00 X
Combustibles y lubricantes 1 400.00 X
Útiles de aseo 980.00 X
Refrigerantes 0.00 X
GASTOS INDIRECTOS 11 487.27
Energía 2 300.00
Electricidad 2 300.00 X
Gas
0.00 X
Vapor 0.00 X
Comunicaciones 1 040.00
Teléfono 500.00 X
Internet 540.00 X
Cable 0.00 X
Télex 0.00 X
Intercomunicador 0.00 X
TV 0.00 X
Primas de seguros 1 500.00
Desastres 1 500.00 X
Trabajo 0.00 X
Riesgo 0.00 X
Lucro cesante 0.00 X
Alquileres 0.00 X
Depreciacion 2 247.27
Depreciaciones Obras Civiles 87.27 X
Depreciación maquinaria 1 008.00 X
Depreciación muebles y
enseres 1 152.00 X
Amortización de intangibles 0.00 X
Mantenimiento 2 000.00 X
Reparaciones 2 400.00 X
OTROS 0.00 X
La distribución de los costos indirectos de fabricación, se efectúa de manera
proporcional al costo de fabricación. De acuerdo a los valores correspondientes
de cada tipo de mermelada.
Mano de obra indirecta
Concepto Total anual
Mano de obra indirecta 0.00

25
Costo indirecto de fabricación
Total costo indirecto 47 694.05
Concepto Costo directo
Índice para
prorrateo
Costo indirecto
kiwicha 1 826 689.79 65.68% 31 324.50
miel 954 590.82 34.32% 16 369.55
Totales 2 781 280.60 100.00% 47 694.05
5. COSTO DE FABRICACIÓN
El costo de fabricación total resultado de la acumulación del costo directo y del
costo indirecto, lo que permite estimar relacionándolo a la cantidad producida,
el costo unitario de fabricación para cada uno de los tipos de mermelada que
se comercializaran.
Costo de fabricación y costo unitario
Producto
Cantidad
producida
Costo Materia
Prima
Costo Mano
Obra Directa
Costo
directo
Costo
indirecto
Costo
fabricación
Costo
unitario
kiwicha 60 000 1 789 200.00 37 489.79 1 826 689.79 31 324.50 1 858 014.29 30.9669
miel 30 000 879 600.00 74 990.82 954 590.82 16 369.55 970 960.36 32.3653
Totales 90 000 2 668 800.00 112 480.60 2 781 280.60 47 694.05 2 828 974.65
GASTO DE VENTA
El total de gasto de venta asciende s/. 47 577.21 básicamente compuesto por las
remuneraciones del personal de despacho, como se observó en la planilla
anteriormente presentada.
GASTO DE VENTA 47577.21
SUELDOS 42 077.21
VARIABLES 42 077.21
Ingreso bruto anual 30 600.00
Gratificaciones 5 100.00
Compensación por tiempo servic. 2 975.00
Essalud 3 213.00
Prima de Seguros 189.21
DE VENTAS 1 500.00
PUBLICIDAD 1 200.00

25
EMPAQUES 900.00
TRANSPORTES 1 900.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Los gastos de administración son de s/. 36 465.93, compuesta fundamentalmente
por los pagos del personal de administración y por la asignación de la depreciación y
de la amortización de los intangibles.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 36 465.93
GASTOS LABORALES 30 774.12
DIETAS JUNTA EMPRESARIAL 0.00
DIETAS DIRECTORIO 0.00
SUELDOS 30 774.12
Ingreso bruto anual 22 380.00
Gratificaciones 3 730.00
servic. 2 175.83
Essalud 2 349.90
Prima de Seguros 138.38
GASTOS DE REPRESENTACIÓN 650.00
SEGUROS 3 000.00
MATERIALES Y ÚTILES DE OFICINA 680.00
DEPRECIACIONES 561.82
Depreciación obras civiles 21.82
Depreciación de maquinaria 252.00
Depreciación de muebles y enseres 288.00
AMORTIZACIÓN INTANGIBLES 800.00
Gastos de organización 450.00
Estudi
os 350.00
GASTOS FINANCIEROS
DATOS PRESTAMO
Soles / Ene-15
RUBRO AÑO / DATOS
0
Fondos Propios 70%
Préstamo (%) 30%
Monto del Préstamo / Soles 22 290.00
Modalidad de pago Anualidades
Tasa de interés anual 12.00%
Plazo, en años 2
Pagos por año 12

25
El servicio a la deuda se fija a continuación:
Período
Saldo
Interés
Capital Pago
inicial (Amortizac.) (Anualidad)
0 22 290.00 1,042.89
1 21 458.61 211.51 831.39 1,042.89
2 20 619.33 203.62 839.28 1,042.89
3 19 772.09 195.65 847.24 1,042.89
4 18 916.81 187.61 855.28 1,042.89
5 18 053.42 179.50 863.40 1,042.89
6 17 181.83 171.31 871.59 1,042.89
7 16 301.97 163.03 879.86 1,042.89
8 15 413.76 154.69 888.21 1,042.89
9 14 517.13 146.26 896.64 1,042.89
10 13 611.98 137.75 905.14 1,042.89
11 12 698.25 129.16 913.73 1,042.89
12 11 775.85 120.49 922.40 1,042.89
TOTAL ANUAL 11 775.85 2 000.57 10 514.15 12 514.72
13 10 844.69 111.74 931.15 1,042.89
14 9 904.70 102.90 939.99 1,042.89
15 8 955.79 93.98 948.91 1,042.89
16 7 997.88 84.98 957.91 1,042.89
17 7 030.88 75.89 967.00 1,042.89
18 6 054.70 66.71 976.18 1,042.89
19 5 069.26 57.45 985.44 1,042.89
20 4 074.46 48.10 994.79 1,042.89
21 3 070.23 38.66 1 004.23 1,042.89
22 2 056.47 29.13 1 013.76 1,042.89
23 1 033.09 19.51 1 023.38 1,042.89
24 0.00 9.80 1 033.09 1,042.89
TOTAL ANUAL 0.00 738.87 11 775.85 12 514.72
TOTAL 2 739.44 22 290.00 25 029.44
Consolidando los gastos financieros (el pago de interés), a un año se tiene el
resultado:
GASTOS FINANCIEROS 2 000.57
PAGO DE INTERESES – DEUDA (s/.) 2 000.57
ESTADOS FINANCIEROS
1. ESTADO DE RESULTADOS
Fijando los cuadros desarrollados (en el anexo se detalla todos, y que además
incluye la clasificación de los mismos como fijos o variables) se obtiene el Estado
de Resultados para la empresa Dulce Sabor SRL.

25
La distribución de utilidades prevista de acuerdo a lo fijado por la parte contable
es lo siguiente:
RESERVAS LEGALES 1/ 10.00%
DIVIDENDOS 2/ 40.00%
UTILIDAD RETENIDA 50.00%
TOTAL 100.00%
1/ Ver Artículo 229, Ley General de Sociedades N° 26887.
2/ Ver Artículo 230, Ley General de Sociedades N° 26887.
ESTADO DE RESULTADOS
Soles/ Enero 2015
AÑO 1
RUBRO
INGRESOS
Ingresos y Ventas 3 420 000.00
EGRESOS
Costo de Ventas 1/ 2 826 727.38
Gastos de Administración 1/ 35 104.12
Gastos de Ventas 1/ 47 577.21
UTILIDAD DE OPERACION 510 591.29
Gastos Financieros 2 000.57
Depreciación y Amortiz. Intang. 5 009.09
UTILIDAD NETA 503 581.63
Impuestos 30% 151 074.49
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS 352 507.14
Reservas Legales 35 250.71
Dividendos 141 002.86
Utilidad Retenida 176 253.57
1/ No incluye Depreciación de Activos Fijos ni Amortización de Intangibles.
2. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera (más conocido como el Balance General), se
presenta a continuación:
ACTIVO Año 0 Año 1
1
. Circulante 1 700.00 207 699.23
Caja bancos 700.00 206 699.23
Inventario 1 000.00 1 000.00
2
. Intangible Neto 1 600.00 800.00
Organización 900.00 450.00
Estudios 700.00 350.00

25
3
. Activo Fijo 71 000.00 66 790.91
Terreno 38 000.00 38 000.00
Obras Civiles 4 000.00 3 890.91
Maquinaria y Equipo 14 000.00 12 740.00
Herramientas diversas 7 000.00 5 600.00
Muebles y Enseres 8 000.00 6 560.00
TOTAL ACTIVO 74 300.00 275 290.13
PASIVO
1
. Circulante 10 514.15 11 775.85
Cuenta anual de la deuda 10 514.15 11 775.85
2
. Pasivo de Largo Plazo 11 775.85 0.00
Deuda 11 775.85 0.00
3
. Patrimonio 52 010.00 263 514.29
Capital Social 52 010.00 52 010.00
Utilidad retenida 0.00 176 253.57
Reserva legal 0.00 35 250.71
Pérdida o ganancia por inflación 3/ 0.00 0.00
TOTAL PASIVO 74 300.00 275 290.13
PUNTO DE EQUILIBRIO
Realizada la clasificación de los egresos fijos y variables (ver anexo, al final del
mismo, se incluye una tabla que es el resumen de la clasificación), para el periodo
proyectado en análisis se fija que las ventas serán de s/. 3 420 000.
Año Ventas Costo Fijo
Costo Variable
Total
Costo Total
1 3420 000 43 754 2871 265 2915 018
Aplicando las formulas se tiene que el punto de equilibrio se logra en li siguiente,
como se observa en el siguiente gráfico:
Punto de Equilibrio en % 7.97%
Margen de seguridad % 92.03%
Punto de Equilibrio en
Soles 272 695.95

25
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
0% 20% 40% 60% 80% 100%
0
500 000
1000 000
1500 000
2000 000
2500 000
3000 000
3500 000
4000 000
272 696
2915 018
% Capacidad
Dólares
BIBLIOGRAFIA
 Perú – Ministerio de la Producción, Universidad del Pacífico. (S/F).
Elaboración de la Mermelada de Aguaymanto. Crea tu empresa. Ficha
12.

25
 http://www.crecemype.pe/portal/index.php/coleccion - planes - de -
negocio.
 Preparación Sazón Peruano.
 Manual de Receta de formas de preparación para el consumo del
Aguaymanto.
 ANDÍA VALENCIA, Walter. (2012). Manual de costos y presupuestos. Lima,
Librería Editorial “El Saber”.
ANEXO: CONSOLIDANDO COSTOS Y GASTOS
AÑO 1 COSTO
FIJO
COSTO
VARIABL
E
RUBRO
1 COSTOS DE VENTA 2 828 974.65
1.1 COSTOS DIRECTOS 2 781 280.60
1.1.1 MATERIALES DIRECTOS 2 668 800.00
Aguaymanto 600 000.00 X
Clavo y canela 54 000.00 X
Azúcar blanca 135 000.00 X
Kiwicha 180 000.00 X
Miel 150 000.00 X
Preservante 180 000.00 X

25
Saborizante 270 000.00 X
Ácido cítrico 360 000.00 X
Colorante 180 000.00 X
Etiqueta 72 000.00 X
Envase - tapa 250g. 392 400.00 X
Benzoato de sodio 90 000.00 X
Agua 5 400.00 X
1.1.2 MANO DE OBRA DIRECTA 112 480.60
Compensación por tiempo servic. 7 808.33 X
Essalud 8 433.00 X
Indemnizaciones 0.00 X
Pensiones 0.00 X
Servicios 0.00 X
1.2 COSTOS INDIRECTOS 47 694.05
1.2.1 MANO DE OBRA INDIRECTA 33 826.78
servic. 1 195.83 X
Essalud 1 291.50 X
OTROS 0.00
Pensiones 0.00 X
Servicios 0.00 X
1.2.2 MATERIALES INDIRECTOS 2 380.00
Repuestos 0.00 X
Combustibles y lubricantes 1 400.00 X
Útiles de aseo 980.00 X
Refrigerantes 0.00 X
1.2.3 GASTOS INDIRECTOS 11 487.27
Energía 2 300.00
Electricidad 2 300.00 X
Gas 0.00 X
Vapor 0.00 X
Comunicaciones 1 040.00
Teléfono 500.00 X
Internet 540.00 X
Cable 0.00 X
Télex 0.00 X
Intercomunicador 0.00 X
TV 0.00 X
Primas de seguros 1 500.00
Desastres 1 500.00 X
Trabajo 0.00 X
Riesgo 0.00 X
Lucro cesante 0.00 X
Alquileres 0.00 X
Depreciación 2 247.27
Depreciaciones Obras
Civiles 87.27 X

25
Depreciación maquinaria 1 008.00 X
Depreciación muebles y
enseres 1 152.00 X
Amortización de intangibles 0.00 X
Mantenimiento 2 000.00 X
Reparaciones 2 400.00 X
1.2.4 OTROS 0.00 X
2 GASTOS DE VENTA 47 577.21
2.1 SUELDOS 42 077.21
Compensación por tiempo servic. 2 975.00 X
Essalud 3 213.00 X
OTROS 0.00
Pensiones 0.00 X
Servicios 0.00 X
2.2 COMISIONES 1 500.00
2.2.1 DE VENTAS 1 500.00 X
2.2.2 DE COBRANZAS 0.00 X
2.3 PUBLICIDAD 1 200.00 X
2.4 IMPUESTOS A LAS VENTAS 0.00 X
2.5 EMPAQUES 900.00 X
2.6 TRANSPORTES 1 900.00 X
2.7 ALMACENAMIENTO 0.00 X
2.8 OTROS 0.00 X
3 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 36 465.93
3.1 GASTOS LABORALES 30 774.12
3.1.1 DIETAS JUNTA EMPRESARIAL 0.00 X
3.1.2 DIETAS DIRECTORIO 0.00 X
3.1.3 SUELDOS 30 774.12
servic. 2 175.83 X
Esalud 2 349.90 X
OTROS 0.00
Pensiones 0.00 X
Servicios 0.00 X
3.1.6 PENSIONES 0.00 X
3.2 GASTOS DE REPRESENTACIÓN 650.00 X
3.3 SEGUROS 3 000.00 X
3.4 ALQUILERES 0.00 X
3.5 MATERIALES Y ÚTILES DE OFICINA 680.00 X
3.6 DEPRECIACIONES 561.82
3.6.1 Depreciación obras civiles 21.82 X
3.6.2 Depreciación de maquinaria 252.00 X
3.6.3 Depreciación de muebles y enseres 288.00 X
3.7 AMORTIZACIÓN INTANGIBLES 800.00

25
3.7.1 Gastos de organización 450.00 X
3.7.2 Estudios 350.00 X
3.7 IMPUESTOS 0.00
3.7.1 PATENTES 0.00 X
3.7.2 AL VALOR DE LA PROPIEDAD PREDIAL 0.00 X
3.7.3 SENATI 0.00 X
3.7.4 TERRENOS SIN CONSTRUIR 0.00 X
3.8 OTROS 0.00 X
4 GASTOS FINANCIEROS 2 000.57
4.1 PAGO DE INTERESES - DEUDA 2 000.57 X
TOTAL EGRESOS 2 915 018.37
COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES
AÑO 1
RUBRO
Costos Fijos 1/ 43 753.78
Costos variables 2 871 264.59
COSTO TOTAL 2 915 018.37

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