IVA

1. BASES PARA CONTABILIZAR OPERACIONES
RELACIONADAS CON IMPUESTO SOBRE EL VALOR
AGREGADO
Seguidamente anotaremos aquellos aspectos que consideramos como
los puntos primordiales que deben conocerse y analizarse para lograr un
registro efectivo de transacciones en las que se incluya el Impuesto
sobre ingresos por servicios, compras de activos y pago de gastos y
además el sistema de control de la cuenta del tributo para efectos de
Retención Fiscal.

2. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO
IVA Soportado
Se debita por el valor
del impuesto pagado
por compras de
activos o pago de
gastos gravados
IVA Devengado
Se acredita por el valor
del impuesto cobrado por
ingresos por servicios
prestados gravados

3. COMPRAS DE ACTIVOS

4. IVA Soportado
El IVA soportado es el IVA que un Obligado Tributario paga
cuando adquiere un bien o servicio relacionado con su
actividad económica.
“COMPRA”
También le vamos a llamar “Crédito Fiscal”

5. Ejemplo 1: Compras gravadas (IVAI):
Se compra mobiliario y equipo al contado por valor de ¢621.500 con impuesto al valor
agregado incluido (IVAI). Se cancela el total mediante cheque.
Se determina el valor neto de la compra
Bancos ₡ 621.500 / 1.13 H
(-) Mobiliario y equipo ₡ 550.000 D
(=)IVA Soportado ₡ 71.500 D
Fecha Descripción Debe Haber
Bancos 621.500
Mobiliario y equipo 550.000
20/06/2022
IVA Soportado 71.500
_________/ /_________
Registro compra

6. Ejemplo 2 Compras gravadas (más IVA)
Se compra mobiliario y equipo por valor de ¢550.000, más impuesto al valor agregado
Se cancela el total mediante cheque.
Se calcula el monto del impuesto
Mobiliario y equipo ₡ 550.000 X 13% D
(+) IVA Soportado ₡ 71.500 D
(=) Bancos ₡ 621.500 H
Fecha Descripción Debe Haber
Bancos 621.500
Mobiliario y equipo 550.000
20/06/2022
IVA Soportado 71.500
_________/ /_________
Registro compra

7. PAGO GASTOS GRAVADOS

8. Ejemplo 2: Pago gastos gravados (IVAI):
Se paga gasto por servicios eléctricos por valor de ¢113.000 con impuesto al valor
agregado incluido (IVAI). Se cancela el total mediante cheque.|
Se determina el valor neto del gastos
Bancos ₡ 113.000 / 1.13 H
(-) Servicio eléctrico ₡ 100.000 D
(=)IVA Soportado ₡ 13.000 D
Fecha Descripción Debe Haber
Bancos 113.000
Gastos por servicio eléctrico 100.000
20/06/2022
IVA Soportado 13.000
_________/ /_________
Registro gasto.

9. Ejemplo 3. pago gastos gravados (más IVA)
Se paga gastos por servicios eléctricos por valor de ¢100.000, más impuesto al valor
agregado
Se cancela el total mediante cheque.
Se calcula el monto del impuesto
Servicio eléctrico ₡ 100.000 X 13% D
(+) IVA Soportado ₡ 13.000 D
(=) Bancos ₡ 113.000 H
Fecha Descripción Debe Haber
Bancos 113.000
Gastos por servicio eléctrico 100.000
20/06/2022
IVA Soportado 13.000
_________/ /_________
Registro pago gasto.

10. INGRESO POR SERVICIOS GRAVADOS

11. IVA Devengado
Es aquel que un Obligado Tributario cobra a sus clientes al
prestarles un servicio
“INGRESOS POR SERVICIOS”
También le vamos a llamar “Débito Fiscal”

12. Ejemplo 1: Ingresos por servicios gravados (IVAI):
Se presta un servicio por ¢169.500.00, impuesto sobre el valor agregado
(IVAI). Se recibe cheque por la venta al contado.
Se determina el valor neto de la venta
Bancos ₡ 169.500 / 1.13 D
(-) Ingresos por servicios ₡ 150.000 H
(=)IVA Devengado ₡ 19.500 H
Fecha Descripción Debe Haber
Ingresos por servicios 150.000
Bancos 169.500
20/06/2022
IVA Devengado 19.500
_________/ /_________
Registro ingresos.

13. Ejemplo 2: Ingresos por servicios gravados (Más impuestos sobre el
valor agregado):
Se presta ingresos por servicios por ¢ 150.000, más impuestos al valor
agregado. Se recibe cheque por la venta al contado
Se determina el impuesto sobre el valor agregado
Ingresos por servicios ₡ 150.000 X 13% H
(+) IVA Devengado ₡ 19.500 H
(=) Bancos ₡ 169.500 D
Fecha Descripción Debe Haber
Ingreso por servicios 150.000
Bancos 169.500
20/06/2022
IVA Devengado 19.500
_________/ /_________
Registro ingreso por servicios

14. Cuando al final del mes se ha terminado de mayorizar
CJUANDO EL IVA DEVENGADO ES MAYOR QUE QUE IVA SOPORTADO
1 1 000 2 000 2
4 5 000 5 000 3
2 000 5
6 000 9 000
6 000 9 000
IVA SOPORTADO 13% IVA DEVENGADO 13%
Fecha DETALLE DEBE HABER
31/5/23 IVA Devengado 13% 9 000
IVA Soportado 13% 6 000
IVA Neto a pagar 3 000
Registro IVA por pagar
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15. CUANDO EL IVA DEVENGADO ES MENOR QUE QUE IVA SOPORTADO
2 2 000 1 000 1
3 5 000 5 000 4
5 2 000
9 000 6 000
9 000 6 000
IVA SOPORTADO 13% IVA DEVENGADO 13%
Fecha DETALLE DEBE HABER
31/5/23 IVA Devengado 13% 6 000
IVA Neto a favor 3 000
IVA Soportado 13% 9 000
Registro IVA por pagar
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