Ajustes Guías 22.pptx

Clasificación:
Inventarios
1. Estimados Incobrables
Depreciaciones
Gastos diferidos
2. Diferidos Ingresos diferidos
Ingresos acumulados
3. Acumulados Gastos acumulados
ASIENTOS DE AJUSTES
Se llevan a cabo a cabo al final de cada mes, al y tienen como
finalidad corregir algunos saldos de cuentas que no son correctos o
adecuados.

1.Asientos de Ajustes de Inventarios
Inventarios: El inventario representa el valor de la existencia en
mercaderías para la venta. Cuando se trata de una empresa
comercial.
Los asientos de ajustes del inventario cumplen con cuatro
funciones:
1.Liquidar el inventario inicial
2.Liquidar compras y sus elementos
3.Dar entrada al nuevo inventario
4.Determinar el costo de ventas

Al 31 de diciembre se tiene las siguientes cuentas:
Fecha Descripción Debe Haber
Inventario Inicial 400.000
Inventario final 650.000
31/12/20
Descuento sobre compras 100.000
_________/ /_________
Compras 3.000.000
Inventario inicial ¢ 400.000
Compras 3.000.000
Fletes sobre compras 50.000
Devoluciones sobre compras 200.000
Inventario final 650.000
Costos de ventas 2.500.000
Se suma Inventario inicial+
compras + fletes sobre
compras y luego se resta
inventario final, descuento
sobre compras, devoluciones
sobre compras y nos da el
COSTO DE VENTAS
=

Inventario inicial 400.000
(+ ) Compras brutas 3.000.000
(+ ) Fletes sobre compras 50.000
= Costo de las compras 3.050.000
( - ) Descuento sobre compras 100.000
( - ) Devoluciones sobre 200.000
= Compras netas 2.750.000
= Mercadería disponible 3.150.000
( - ) Inventario final 650000
= Costo de ventas 2.500.000

1. Compañía Alfa, saldos al 31 de diciembre, 2020.
Inventario (final) 3.564.161
Descuentos en compras 139.560
Compras 5.965.000
Inventario (inicial) 1.565.795
En cada caso que se presenta realice los asientos para calcular el
costo de ventas en función de las cuentas que se presentan y que
aplican.

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31/12/20 Inventario final 3.564.161
Costo de ventas 3.914.674
Inventario inicial 1.565.795
Compras 5.965.000
Para registrar el costo de
Ventas
________/ /__________

2. Compañía Azul, saldos al 31 de diciembre, 2021
Inventario (final) 950.120
Compras 990.200

31/12/21 Inventario final 950.120
Costo de ventas 974.084
Compras 990.120
Para registrar el costo de ventas
____________/ /____________

3. Empresa Celeste, 31 de diciembre, 2019
Inventario (final) 1.800.000
Descuentos en compras 85.000
Compras 1.950.000

31/12/2019 Inventario final 1.800.000
Costo de ventas 2.655.000
Compras 1.950.000
Se registra costo de ventas
_______/ /_____________

4. Empresa Norvel, 31 de diciembre, 2019
Inventario (inicial) 466.000,0
Compras 301.126
Inventario (final) 385.140

31/12/2019 Inventario final 385.140
Costo de ventas 282.841
Inventario inicial 466.000
Compras 301.126
Se registra costo de ventas
_______/ /_____________

2. Incobrables: La idea de establecer incobrables es para calcular
la estimación, para que esta le haga frente a las cuentas
irrecuperables.
La estimación para incobrables es una cuenta complementaria de la
cuentas por cobrar
Asientos de ajuste de estimación para incobrables.

Método de un porcentaje sobre las cuentas por cobrar
Se estima y establece un porcentaje sobre las cuentas por cobrar a fin de mes, de
acuerdo con la experiencia de la empresa o de empresas similares. Dicho
porcentaje se podría variar en el futuro.
Eje: Saldo de las cuentas por cobrar ¢ 475 000
Saldo crédito en la cuenta estimación 4 500
Porcentaje de incobrables 4%
Cálculo: ¢ 475 000 x 4% = 19.000 ( Este debe ser el monto final de la cuenta
Estimación para incobrables después del ajuste)
Debido a que el saldo en la cuenta provisión para incobrables es ¢4.500, sólo se
registra la cantidad necesaria para incrementar la cuenta hasta su saldo final o
sea el ajuste se realiza por ¢14.500.

Cálculo: ¢ 475 000 x 4% = ( Este debe ser el monto
final de la cuenta Estimación para incobrables después del ajuste)
Debido a que el saldo en la cuenta provisión para incobrables es
¢4.500, sólo se registra la cantidad necesaria para incrementar la
cuenta hasta su saldo final o sea el ajuste se realiza por
¢ 19 000
¢ 14 500
Provisión para Incobrables
4.500 (Saldo)
19.000
19.000
(- )S/ 4.500
14.500

31/05/2020 Gasto por incobrables 14.500
_________/ 1/_________
Provisión para incobrables 14.500
4.500 (Saldo)
19.000
14.500 1
Registro provisión
19.000

Método de un porcentaje sobre las cuentas por cobrar cuando la
nueva provisión es menor al saldo actual
Se estima y establece un porcentaje sobre las cuentas por cobrar a fin
de mes, de acuerdo con la experiencia de la empresa o de empresas
similares. Dicho porcentaje se podría variar en el futuro.
Eje: Saldo de las cuentas por cobrar ¢ 475 000
Saldo crédito en la cuenta provisión 20.000
Porcentaje de incobrables 4%

Cálculo: ¢ 475 000 x 4% = ( Este debe ser el monto
final de la cuenta Estimación para incobrables después del ajuste)
Debido a que el saldo en la cuenta provisión para incobrables es
¢20.000, sólo se registra la cantidad necesaria para incrementar la
cuenta hasta su saldo final o sea el ajuste se realiza por
¢ 19 000
¢ 1.000
1.000 20.000 (Saldo)
19.000
20.000
(- )S/19.000
1.000
19.000

PRÁCTICA # 1
La provisión para cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de ¢
35.500 al 31 de julio del 2022. El saldo de las cuentas por cobrar a
esa fecha era de ¢ 2.200.000 y la empresa estima que un 2% de las
cuentas por cobrar resultarían incobrables. Haga el asiento de ajuste
necesario.
35.500 (Saldo)
35.500
(- )S/44.000
-8.500
8.500 1
44.000
44.000

FECHA DETALLE DEBE HABER
31/07/2022 Gasto por incobrables 8.500
Provisión para cuentas incobrables 8.500
(2.200.000 x 2% = 44.000 - 35.500=8.500)
____________/ 1 /____________

PRÁCTICA # 2
La provisión para cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de
¢ 450.000 al 30 de noviembre del 2022. El saldo de las cuentas por
cobrar a esa fecha era de ¢ 8.200.000 y la empresa estima que un
5% de las cuentas por cobrar resultarían incobrables. Haga el
asiento de ajuste necesario.
450.000 (Saldo)
450.000
(- )S/410.000
40.000
1 410.000
450.000
40.000
410.000

FECHA DETALLE DEBE HABER
30/11/2022 Provisión para cuentas incobrables 40.000
Gasto por incobrables 40.000
(8.200.000 x 5% = 410.000 - 450.000)
_______________/ 1 /________________

PRÁCTICA # 3
La provisión para cuentas incobrables tenía un saldo acreedor de
¢ 125.500 al 31 de agosto del 2022. El saldo de las cuentas por cobrar
a esa fecha era de ¢ 4.600.000 y la empresa estima que un 6% de las
cuentas por cobrar resultarían incobrables. Haga el asiento de ajuste
necesario.
125.500 (Saldo)
125.500
(- )S/276.000
150.500
150.500 1
276.000
276.000

3. Depreciación
Concepto físico: es la pérdida de valor que sufre un bien por el
uso, por la erosión del tiempo y por otros factores que lo
deterioran físicamente.
Concepto contable: depreciación es el reparto sistemático del
costo del activo entre los años de vida útil probable del mismo.

Elementos de un activo
Costos: el costo (factura) de un bien que está determinado por la suma
pagada por el principal más los costos, accesorios o su equivalente.
Vida útil: es una estimación (en años) probable de existencia normal
del activo (Ley 7092)
Valor residual: es una estimación por la contabilidad de la empresa
que quedará como valor en libros después de que finalice la vida útil
probable del bien. (en la actualidad el valor es cero para la mayoría de
las empresas por la declaración del impuesto sobre la renta)

Costo ¢ 5.000.000
Valor residual -500.000
Monto a depreciar ¢ 4.500.000 para efectos del impuesto
sobre la renta
Sólo se admite dos métodos de depreciación
I. Método de línea recta: establece como gasto por depreciación a un valor constante
en todos los años de vida útil. Ejemplo:
Se adquiere un vehículo por valor de ¢ 8.000.000 con un valor residual de un 10% y
una vida útil probable de 6 años, el procedimiento es el siguiente para el cálculo de la
depreciación:
Costo ¢ 8.000.000
Valor residual -800.000
Monto a depreciar ¢ 7.200.000
¢ 7.200.000/ 6 = ¢ 1.200.000 anual / 12 meses = ¢ 100.000 mensuales
X 10%

31/05/2020 Gasto por depreciación vehículos 100.000
_________/ 1/_________
Depreciación acumulada vehículos 100.000
Asiento de ajuste es el siguiente:
En el balance general quedaría así:
Vehículo ₡ 8.000.000,00
(-) Depreciación acumulada vehículos ₡ 100.000,00 ₡ 7.900.000,00
Registro gastos por depreciación

II. Método suma de dígitos: Consiste en distribuir el costo del bien en
partes o fracciones desiguales durante sus años de vida útil estimados. Se
deprecia más al principio de la vida útil del activo que al final del
período.
= 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
N = # años N (
𝒏+𝟏
𝟐
) = 5 (
𝟓+𝟏
𝟐
) = 5 (
𝟔
𝟐
) = 5*3 = 15

PERIÓDO
VALOR A
DEPRECIAR
FRACCIÓN
GASTO POR
DPRECIACIÓN
1 ₡ 900.000,00 x 5/15 = 300.000,00
₡
2 ₡ 900.000,00 x 4/15 = 240.000,00
₡
3 ₡ 900.000,00 x 3/15 = 180.000,00
₡
4 ₡ 900.000,00 x 2/15 = 120.000,00
₡
5 ₡ 900.000,00 x 1/15 = 60.000,00
₡
900.000,00
₡

30/05/2022 Gastos por depreciación vehículos 200.000
Depreciación acumulada vehículos 200.000
Registro depreciación primer año
__________/ /_______________

4. Gastos diferidos
Son todas aquellas erogaciones que hemos efectuado por adelantado ejemplo: alquileres,
seguros intereses, etc.
El día 31 de julio del 2019 se cancela póliza anual de seguro contra incendio por valor de
¢ 120.000. Al cierre fiscal 31 de diciembre el contador realiza el asiento de ajuste por el
consumo del seguro.
31/07/2019 Seguros adelantados 120.000
_________/ 1/_________
Efectivo 120.000
Se paga por adelantado ¢ 120.000 por un año ósea 12 meses, y el contador hace ajuste por
mes o al final del cierre fiscal

4. Gastos diferidos. AJUSTES POR ACTIVO DIFERIDO.
El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos
pagados por anticipado o por mercadería, sobre los cuales se tiene el derecho
de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en
posteriores.
Las cuentas que integran el activo diferido son las siguientes:
Compra mercadería
Papelería y útiles de oficina o materiales de oficina.
Publicidad pagada por adelantado
Primas de seguros (Seguro pagado por adelantado)
Alquileres pagados por anticipado
Intereses pagados por anticipado

Ejemplo:
El día 31 de julio del 2022 se cancela póliza anual de seguro contra incendio por valor de
¢ 120.000. Al cierre fiscal 31 de diciembre el contador realiza el asiento de ajuste por el
consumo del seguro.
31/07/2022 Seguros adelantados 120.000
_________/ 1/_________
Efectivo 120.000
Se paga por adelantado ¢ 120.000 por un año ósea 12 meses, y el contador
hace ajuste por mes o al final del cierre fiscal

31/07/22
0
31/08
1
30/09
2
31/10
3
₡ 10.000 *5 meses = ₡ 50.000
30/11
4
31/12
5
Días Meses Años
Fecha cierre f. 31 12 2022
Fecha de inicio 31 07 2022
0 5
Seguros adelantados
1/ 120.000
120.000
120.000

31/12/2022 Gasto por seguros 50.000
_________/ 2/_________
Seguros adelantados 50.000
Seguros adelantados
1/ 120.000
120.000
50.000 /2
50.000
70.000
Registro consumo gastos por
seguros

Suministros de Oficina
Objeto del ajuste por consumo
En forma periódica para dejar en el saldo real la cuenta al finalizar el
periodo contable Antes de elaborar los estados financieros
CONCEPTO
Cuando se habla de suministro se hace referencia al acto y consecuencia
de suministrar (es decir, proveer a alguien de algo que requiere). Y al
referirnos a suministros de oficina nos centramos en todos los objetos o
útiles que los diferentes departamentos de la empresa necesitan para poder
realizar sus funciones.

La finalidad de corregir o modificar ciertas cuentas que por alguna razón
no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio económico.
Una de las mejores maneras para clasificar los inventario con que cuenta
la empresa en las bodegas es separarlos según la clase de inventarios así
si se tienen por ejemplo tres clases de inventarios (inventarios en
suministros de oficina, inventarios en materiales de repuesto de
maquinarias, Inventario en mercadería) lo más conveniente es que estén
clasificados por separado es decir que cada cual un área especia dentro de
la bodega.

Por consumo de materiales
Se realizan al final del ejercicio económico para dejar con un valor real los
inventarios de suministros, materiales, útiles de oficina o limpieza.
Ejemplo: El 3 de enero del 2022 se compra suministros de oficina por
¢ 350.000.
03/01/2022 Inventario de materiales y suministros de of. 350.000
_________/ 1/_________
Efectivo 350.000
Registro compra materiales y suministros

Al 31 de diciembre se cuenta con ¢ 50.000 de suministros de
oficina
Cálculo
03/01/2022 ₡ 350.000,00
(-) 31/12/2022 ₡ 50.000,00
Consumo ₡ 300.000,00
31/12/2020 Gastos por suministros de oficina 300.000
Inventario de materiales y suministros 300.000
_____________/ 2 /___________________
||

Anticipo a Proveedores
Cuando la empresa adelanta dinero para adquisición de mercadería:
El día 1 de junio del 2022, la empresa Latina S.A. paga por adelantado
la suma de ₡ 18 000 000 para la adquisición de mercadería para seis
meses, al 30 de setiembre del 2022 se había recibido en mercadería de
₡ 15 000 000, la empresa no ha efectuado ningún ajuste. Utiliza el
sistema periódico para registrar sus inventarios. La empresa realiza el
cierre contable el día 30 de setiembre.
Realice el asiento por la suma de adelanto por la adquisición de la
mercadería al 1/06/2022 y el asiento de ajuste se debe hacer para
registrar los ₡ 15 000 000. Al 30/09/2022

01/06/2020 Anticipo a proveedores 18.000.000
Efectivo 18.000.000
_____________/ 1 /___________________
30/09/2020 Compras mercadería 15.000.000
Anticipo a proveedores 15.000.000
_____________/ 2 /___________________
||
||

5. Ingresos diferidos
Es todo aquel pago que hemos recibido y que a la fecha del cierre
de libros no hemos dado el servicio.
Llamados también ingresos no devengados, comprende una serie
de servicios que la empresa ofrece, tales como:
1. Los anticipos de clientes
2. Suscripciones a revistas.
3. Arrendamientos (alquileres) de locales, maquinaria y equipo
recibidos por anticipado.
4. Intereses cobrados por anticipado sobre préstamos, cartera.
5. Servicios varios.
6. Otros cobros anticipados

Ejemplo:
31 de octubre del 2022 recibimos el pago de seis meses de alquiler por un
total de ¢ 180.000. 30 de setiembre se realiza el asiento de ajuste por los
servicios dados. Días Meses Años
Fecha cierre f. 31 12 2022
Fecha de inicio 30 09 2022
0 3
Registro Contable:
Los servicios cobrados por anticipado: Tienen como característica que su
valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o conforme se
vayan proporcionando dichos servicios.

30/09/2022 Efectivo 180.000
_________/ 1/_________
Ingresos diferidos por alquiler 180.000
Se recibe por adelantado ¢ 180.000 por seis meses
Al 30 de setiembre se realiza el asiento de operación por el dinero recibido
por adelantado por los seis meses
O sea ¢ 180.000/ seis meses = ¢ 30.000 por mes

30/09
0
31/10
1
30/11
2
31/12
3
₡ 30.000 *3 meses = ₡ 90.000
Ingresos diferidos por alquiler
180.000 /1
180.000
180.000

31/12/2019 Ingresos diferidos por alquiler 90.000
Al 31 de diciembre se realiza el asiento de ajuste por los tres meses
_________/ 2/_________
Ingresos por alquiler 90.000
Ingresos diferidos por alquiler
180.000 /1
180.000
2 90.000
90.000
90.000

Anticipo de clientes
La empresa el Comercio S.A. recibió por anticipado Ȼ 6.500.000 el 30 de abril
del 2018 por una mercadería que retirará el 31 de mayo.
 Realice el asiento por de dinero recibido 30 de abril
 Realice el asiento de ajuste al 31 de mayo
Fecha Detalle Debe Haber
30/04/18 Efectivo 6.500.000
Anticipo de clientes 6.500.000
Recibo anticipo de clientes
_________/ 1 /______________
Fecha Detalle Debe Haber
31/05/18 Anticipo de clientes 6.500.000
Ventas 6.500.000
Registro entrada mercadería
_________/ 2 /______________

Anticipo de clientes
2 6.500.000 6.500.000 1
6.500.000 6.500.000
385.000
385.000
385.000
385.000

6. Ingresos acumulados:
Es un ingreso pendiente de recibir, los ingresos acumulados son aquellos
servicios que hemos dado y que a la fecha del cierre no hemos recibido su pago,
por lo tanto se constituye en un concepto por cobrar y por ende en un activo.
Ejemplo: Los intereses, las comisiones, servicios profesionales y cualquier otro
tipo de servicio que hayamos dado y que nos adeudan a la fecha del cierre.
A la fecha del 31 de diciembre nos deben tres meses por comisiones, por
¢ 50.000.
31/12/2022 Comisiones acumuladas por cobrar 150.000
_________/ 1/_________
_________/ 1/_________
Ingresos por comisiones 150.000

Y cuando ésta es pagada ya sería un asiento normal por el cobro al 31/01/2022
31/01/2022 Efectivo 150.000
_________/ 1/_________
Comisiones acumulados por cobrar 150.000

7. Gastos Acumulados: al cierre de libros todos aquellos bienes y servicios que nos han
dado bajo el concepto de gasto, y que no hemos cancelado se considera gasto acumulado.
Ejemplo: comisiones, intereses o cualquiera otro tipo de servicio.
Ejemplo: a esta fecha el 31 de diciembre debemos 4 meses de intereses por valor de
¢ 75.000.
31/01/2020 Gastos por intereses 300.000
_________/ 1/_________
Intereses acumulados por pagar 300.000

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