Este documento presenta una introducción a los impuestos en Colombia. Explica que los impuestos son pagos al estado para financiar necesidades colectivas. Distingue entre impuestos directos e indirectos, e identifica algunos impuestos nacionales, departamentales y municipales. Luego se enfoca en explicar en detalle el Impuesto al Valor Agregado (IVA), incluyendo tasas, bienes exentos y excluidos, y cómo calcular el IVA.

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Material de Formacion “FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA”
 Denominación del Programa de Formación: TÉCNICO EN CONTABILIZACIÓN DE
OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS
 Código del Programa de Formación: 133100 V1
 Nombre del Proyecto: Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de
reconocimiento y medición de los hechos económicos.
 Fase del Proyecto: Análisis
 Actividad de Proyecto: (AP2) Identificar el marco normativo del proceso contable y los
documentos soporte de acuerdo al tipo de organización.
 Actividad de Aprendizaje: (AA6) Reconocer los fundamentos teóricos del sistema tributario
colombiano de los hechos económicos generados en la unidad didáctica.
 Competencia:
210303022 Reconocer recursos financieros de acuerdo con metodología y normativa.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
210303022-2 Preparar documentos e información contable, de acuerdo con procedimiento
técnico y normativa.
IMPUESTOS
¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son tributos que pagamos cada persona, familiar o empresa al Estado para
poder pagar las necesidades colectivas, que afectan a toda la población.
Debemos saber que todos los impuestos no son iguales, porque no todos pagamos los
mismos impuestos, dependiendo de nuestra riqueza deberemos pagar más o menos.
Tipos de impuestos: Directos e indirectos
Ahora debemos ver la diferente clasificación de impuestos según si tiene en cuenta la
capacidad de pago. Podemos encontrar los siguientes tipos de impuestos:
 Impuestos directos: los impuestos directos son los gravámenes establecidos por ley que
debemos pagar todos nosotros y se aplican directamente de las personas que tienen los
ingresos o el patrimonio gravado.
 Impuestos indirectos: otro tipo de impuestos son los impuestos indirectos, son gravámenes
que recaen sobre determinados productos o servicios. Estos impuestos son iguales para
todos y no tienen en cuenta la capacidad de pago del contribuyente.

Tipos de impuestos: Clasificación de impuestos

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También podemos establecer otra clasificación de impuestos, según si son impuestos
nacionales, departamentales e impuestos municipales.
 Impuestos nacionales: son los impuestos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a
consideración del congreso nacional para la aprobación. Los impuestos del orden nacional
son:
o Impuesto al valor agregado (IVA): este impuesto se incluye sobre toda la venta de bienes y
servicios del territorio nacional.
o Impuesto de renta: son los ingresos de las personas naturales ajustados por deducciones
y exenciones. La tarifas del impuesto de la renta aumenta con el ingreso del contribuyente.
o Impuesto al timbre nacional: se incluye en la protocolización de todo contrato o instrumento
público que se incluye en los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscrito
entre particulares con el estado o también entre particulares.
o Contribuciones especiales: son impuestos especiales para poder financiar necesidades
específicas en el presupuesto de la nación.
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
 Los impuestos se fijan por departamentos y son sobre los siguientes productos o servicios:
o Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco
o Impuesto al registro
o Sobretasa a la gasolina
o Impuesto a los vehículo
IMPUESTOS MUNICIPALES
 Impuestos fijados en cada municipio. Los impuestos incluidos en este apartado son:
o Impuesto de industria y comercio
o Impuesto Predial unificado
o Impuesto sobre vehículos automotores
o Sobretasa a la gasolina
o Impuesto de delineación urbana
o Impuesto de azar y espectáculos.

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IMPUESTO A LAS VENTAS
¿Qué es IVA?
Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos
de azar. Es de orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, distribución, comercialización e importación.
Aplica en los siguientes casos:
a. La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
b. La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
d. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las
loterías.
Para este 2019, la Ley de Financiamiento, con la cual se busca recaudar cerca de 14
billones de pesos en impuestos, comprende entre sus reformas la aplicación de IVA a
productos que antes no estaban gravados, o aumentar las tasas en algunos productos y
servicios. Esto ha generado incertidumbre en la población colombiana y un gran cambio en
la alimentación de muchas familias.
IVA: Períodos Gravables
Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido,
el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al
período comprendido entre enero y abril de cada año.
Para conocer las fechas de declaración de IVA para el año 2020 te recomendamos leer el
post Calendario tributario 2020 - DIAN.
IVA: Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial.
En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas
diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen
tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo
mismo que los exentos y excluidos.
A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

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TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% Servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
Planes de medicina preparada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y
hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
513505 Aser y Vigilancia 8.000.000
240825 Iva Generado del 5% 400.000
233595 0tros Vigilancia Atlas 8.400.000
TARIFA 5% Bienes
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del mar
(excepto pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración

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TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
Otro utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubre lechos, colchones y almohadas, cortinas, toallas,
manteles y forros para muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles
de cocina, otros utensilios de aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos educativos)
Juegos,aficiones,artículos,adornos y prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido
Computadores, impresoras y afines
Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible,compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica, baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos relacionados
con el cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)
IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA
A continuación se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA:
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o refrigerada
Leche para
bebés
Cebolla Abonos
Ganado bovino, exceptos
los de lidia
Preparaciones
infantiles a
base de leche
Banano
Semillas para
la siembra

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Bienes y Servicios Exentos de IVA
Pescado, excepto los
filetes
Cuadernos Uva
Sistemas de
riego
Camarones, langostinos y
demás decápodos
Diarios y
publicaciones
periódicas
Manzana
Internet fijo
para estratos 1
y 2
Pollo Libros Melones
Computadores
de menos de 1
millón 200 mil
pesos
Oveja Medicamentos
Café sin
tostar
Tabletas de
menos de 900
mil pesos
Cabra Educación
Caña de
azúcar
Planes de
datos
inferiores a
$48.000
pesos.
Cerdo
Transporte
público
Arroz
excepto el
de uso
industrial
Edificaciones
de menos de
$800 millones
deducibles de
renta.
Leche y nata
Aguas
minerales
Queso,
requesón,
y lacto
suero
Celulares de
menos de
$700 mil
pesos
Papas Fertilizantes
Maquinaria
agrícola
Bicicletas de
menos de de 1
millón y medio
de pesos
Huevos de gallina y otras
aves
Tomate
Caucho
natural
Nota: Bienes exentos: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa
0 (cero); es decir, están exonerados del impuesto.
Bienes excluidos: o que no se causan son aquellos que por expresa disposición de la ley
no causan el impuesto, de tal forma que quien comercializa con ellos no se convierte en
responsable del impuesto a las ventas, ni tiene obligación alguna con el gravamen.

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Bienes Gravados: Son aquellos que se le aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con
la clasificación asignada.
“No Responsables del IVA”
Por otra parte, no serán responsables de declarar IVA las siguientes personas que realicen
actividades gravadas con impuesto:
 Personas naturales
 Comerciantes
 Pequeños agricultores
 Pequeños ganaderos
 Quienes presten servicios
 Artesanos
Ejemplo:
Registro del IVA: Vendedor no responsable de IVA, Comprador Responsable del IVA.
Electo Will, no responsable de IVA vende a crédito 2 Neveas producto gravado a Electro
Col Ltda. Responsable del IVA. $ 950.000 c/u
Vendedor No Responsable de IVA (Electro Will)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41353601 Nevera 1.900.000
13050501 Electro Col Ltda 1.900.000
Comprador responsable del Iva (Electro Col Ltda)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
14353601 Nevera 1.900.000
22050501 Electro Will 1.900.000
Nota: El vendedor no puede discriminar el IVA. El comprador no puede descontar el IVA,
porque este no aparece discriminado en la factura.
IVA: Cálculo
La forma de calcular el IVA pagado, para el caso de productos o servicios con un IVA
general de 19%, se calcula dividiendo el valor total del bien o servicio entre 1,19. De esta
forma, el resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1,19, volveremos a tener el valor inicial.
Veamos: Si realizamos una compra de un reloj por valor de $50.000, y aplicamos el cálculo
Anterior tenemos:

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$50.000/1,19 = $ 42.017 Es decir que el valor del producto sin IVA es de 42.017 y el IVA
De esa compra es de $ 7.983.
La suma de estas dos cantidades da como resultado, los $ 50.000 pesos iniciales del valor
total.
$ 42.017 + $7.983 = $50.000.
Otro ejemplo para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa diferencial del
5% como los pañales, sería dividiendo el valor total entre 1,05.
Veamos: Para un paquete de pañales de $42.500, y aplicamos el cálculo, tenemos:
$42.500/1,05 = $40.476 Es decir que el valor del producto sin IVA es de $40.476 y el IVA
de esa compra es de $2.024.
Ahora que ya conoces más sobre el IVA. ¿Piensas que los cambios en el IVA afectan tus
finanzas diarias?, ¿Cómo te has visto afectado con el incremento del IVA? Cuéntanos tu
opinión.
Iva Discriminado en la Factura
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO ( VENDEDOR)
El impuesto a las ventas pagado y
discriminado en las facturas con la que
opera el comprador, se debita en la cuenta
impuesto a las ventas por pagar.(240805)
El valor total del impuesto a las ventas
facturado debe ser registrado mediante un
crédito a la cuenta impuesto a las ventas
por pagar.(240810)
Ejemplo: La empresa Electro Col Ltda. Responsable IVA, vende a crédito 2 lavadoras L:G
a De todo para el Hogar Ltda, resonsable de IVA, por $ 850.000 c/u
IVA Generado ( Vendedor)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41353602 Lavadora L:G 1.700.000
240810 Iva Generado del19% 323.000
130505 De todo para el Hogar 2.023.000

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IVA Descontable (Comprador)
De todo para el Hogar Ltda, resonsable de IVA,compra dos (2) Lavadoras por $ 850.000
c/u a Electro Col Ltda. Responsable IVA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
14353602 Lavadora L:G 1.700.000
240805 Iva Descontable 19% 323.000
220505 Electro Col Ltda 2.023.000
IVA en Devolucion
En la devolución de mercancía el vendedor debita la cuenta impuesto a las ventas por pagar
y el comprador la acredita.
Cuando a un vendedor los clientes le devuelven la mercanica que fue vendida al contado
o credito, se registra el impuesto a la v enta en la subcuenta IVA Generado ( ventas) en la
misma tasa que se registro la venta. Al vender mercancías se acredita la cuenta impuesto
sobre la ventas por pagar y al recibir la devolución se debita el impuesto a las ventas
mediante la subcuenta 240810, IVA Generado por venta.
Ejercicio:
Electrocol Ltda Responsable de Iva. Vende a crédito 3 Televisores Samsung por valor de $
1.050.000 c/u, a Inducol Ltda, y luego devuelve el cliente 1 Un TV Samsung de la factura.
IVA Generado (Vendedor) Asiento de Venta
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41353603 T.V Samsung 3.150.000
240810 Iva Generado 19% 598.500
130505 Inducol Ltda 3.748.500

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Asiento para registrar la devolución ( el Cliente Devuelve un TV Sansmsung
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41753603 Dev T.V Samsung 1.050.0000
240810 Iva Generado 19% 199.500
130505 Inducol Ltda 1.249.5000
Nota: El IVA cuausado en la devolución representa una disminución del IVA causado en la
empresa.
Al devolver mercancía comprada al contado o a crédito, se afecta el impuesto a las ventas
en la misma proporcion que se registro en la compra. Al comprar mercancía se debita
lacuenta impuestoa las ventas por pagar, en las subcuenta 240805 denominada IVA
descontable ( en compras y servicios) y al devolver mercancía se acredita mediante la
subcuenta 240805 denominada IVA por devolución en compras.
Ejercicio: Electrocol Ltda Responsable de Iva, compra a credito 10 TV Samsung a
distribuidora Universal S:A Grancontribuyente a $ 800.000 c/u.
IVA descontable (comprador). Asiento de compra
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
14353603 TV Samsung 8.000.000
240805 Iva Descontable 16% 1.520.000
220505 Dis Universad S.A 9.520.000
Asiento para registrar la devolución ( ElectroCol Ltda devuelve un TV Samsung)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
220505 Dis Universad S.A 952.000
240805 Iva Descontable 16% 152.000
14353603 TV Samsung 800.000

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IVA no descontable
Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados (
propiedades, planta y equipos) no puede descontar el impuesto, el IVA constituye un mayor
valor del bien adquirido.
Ejemplo: Electrocol Ltda responsable del Iva, compra a Moboliatre Ltda, responsable de
Iva.Equipos de Oficina por un valor $ 3.000.000
Asiento para el Comprador (Electrcol Ltda)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
152405 Equipo de Oficina 3.570.000
233595 Otros Mobiliarte Ltda 3.570.000
Asiento para el Vendedor (Mobiliarte Ltda)
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
41353609 Muebles y asesorios
de Oficina
3.000.000
240810 Iva Generado 19% 570.000
130505 ElectroCol Ltda 3.570.000