La Fundación Bit junto con el IDI organizan cuatro sesiones para dar a conocer de manera práctica entre las pymes de Baleares los principales aspectos a tener en cuenta a la hora de plantearse la venta on line de productos hacia mercados internacionales: modelos de negocio, aspectos legales, tecnología, logística y marketing. La sesión del martes 2 de junio, Modelos de negocio del comercio electrónico, contó con la intervención "Aspectos legales y fiscales del comercio electrónico y la internacionalización", por el Sr. Nicolau Fuster, Socio de la empresa Lex2B.

1. ASPECTES LEGALS I
FISCALS DEL COMERÇ
ELECTRONIC I LA
INTERNACIONALIZTACIÓ
Palma, 2 de Juny de 2015

2. 2
1.- Introducción:
a) Ámbito:

Definición de Comercio Exterior
− Intercambio de bienes y servicios
pasando una “FRONTERA” → Aplica
la legislación de más de un país.

Zonas de Libre Comercio
UE, EFTA, MERCOSUR, NAFTA, ….

3. 3
b) Venta de Mercaderías vs
prestación servicios :

Diferencia con Prestación de servicios
(todo lo que no es entrega)

Offline: Comercio tradicional

Online: Irrupción de internet. Esto
utilizando medios electrónicos o páginas
web.
− Comercio electrónico directo
− Comercio electrónico Indirecto

4. 4
2.- AMBITO UE
a) Introducción:

Característica Básica: Zona de Libre
Comercio de 28 países.

España pertenece a la UE desde
1986

No es territorio de la unión a efectos
del impuesto ni Canarias ni Ceuta ni
Melilla

5. 5
B) IVA COMUNITARIO
i) Requisitos Formales

Inscripción en el ROI (Registro de
Operadores Intracomunitarios) 036

Obtención de un NIF-IVA
−ES+NIF (ojo!!! no automático)

Verificación en VIES (VAT information
exchange system)
− http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?
locale=es

6. 6

7. 7
C) REGLA GENERAL IVA:
ii) ENTREGA DE BIENES: (RG)
A) Si Consumidor → Tributa en Origen
B) Si empresario o profesional

EIB (Entregas Intracomunitarias de Bienes) →
EXENTAS EN ORIGEN

AIB (Adquisiciones intracomuntarias de bienes) →
SUJETAS EN DESTINO (inversión del
sujeto pasivo) El impuesto se soporta y se
devenga a la vez

OPERACIONES TRIANGULARES (intervienen más de
dos estados miembros) → SUJETO DONDE LLEGAN
LOS BIENES

8. 8
C) REGLA GENERAL IVA:
iii) PRESTACIÓN DE SERVICIOS
RG:
– B2B: Exentas en origen, tributa en destino
– B2C: tributa en origen

R. Especiales
– Inmuebles: donde radica el inmueble
– Hostelería: Donde radica el establecimiento.
– TRANSPORTE:Viajeros → Por la parte del
trayecto realizado

Bienes: RG en destino

9. 9
D) FISCALIDAD DE LA VENTA
ONLINE 1
− Nota previa: UE está preparando una nueva
normativa para crear un MERCADO UNICO
DIGITAL

Ámbito del B2B: Seguimos la regla general →
– Exenta en origen
– Tributa en destino

10. 10

FISCALIDAD DE LA VENTA
ONLINE 2

Ámbito del B2C: Actualmente facturaremos el IVA
Español hasta alcanzar el límite fijado por cada
estado miembro.
− Si es menor → TRIBUTA EN ORIGEN (art. 68.1
LIVA)
− Si se sobrepasa → TRIBUTA EN
DESTINO(art68tres4 LIVA)

Ejemplos de límites:
− ESP, IT, PT, ... → 35.000 €
− GER, FR, NED, AUST, LUX, ... → 100.000 €

11. 11
FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE
3

Existe obligatoriedad de aplicar IVA destino si
durante el ejercicio del año anterior se
sobrepasan los limites

El limite es por país. No en conjunto.

Derecho de Opción → aún no superando los
límites, se puede escoger. Presentación modelo
036

Duración del plazo → 2 años

No se aplica: objetos instalación o montaje,

12. 12
E) REGIMEN ESPECIAL DEL IVA PARA
VENTAS COMERCIO ELECTRONICO (art. 163
ter y quater LIVA)
Ámbito: empresarios NO establecidos en UE a
personas que no tengan la condición de
empresarios establecidos en UE
•
Régimen de aplicación voluntaria (declaración
de inicio telemática)
•
Tienen Derecho a la devolución de IVA por las
adquisiciones realizadas en TAI

13. 13
F) Impuestos Especiales en UE 1

Cuestión previa:
− Ámbito: Alcohol, vino, cerveza, hidrocarburos,
Matriculación (solo ESP), Electricidad y
Carbón (no perfumes)
− Aplicación: Impuesto monofásico. Lo
repercute el FABRICANTE.
− Existe un régimen comunitaria para la
tenencia, circulación y control de los
productos gravados (Régimen Suspensivo)

14. 14
Impuestos Especiales en UE 2

Régimen Suspensivo:
− Circulación intracomuntaria
− RG: El impuesto se exige en PAIS DE
DESTINO

Operadores Registrados: Depósitos de
recepción dedicados a recibir,
permanentemente, productos con
suspensión del Impuesto. Devengo → Al
Salir

Operadores No Registrados: Piden
autorización para cada operación. Req.

15. 15
3.- ÁMBITO FUERA UE
A) Cuestiones formales

Declaración de salida o entrada de moneda
Máximo 10.000 € (modelo S-1)

Los exportadores pueden inscribirse en el
Registro devolución mensual.
REDEME(mod036) voluntario

OPERADOR ECONOMICO AUTORIZADO (OEA)
EORI: es un número único en toda la UE, que
debe ser usado como referencia común
entre el titular y las autoridades aduaneras
− Se tramita de oficio y se comprueba en la
Sede Electrónica

16. 16
Ventajas:

Menor número de controles fiscales y
documentales

Prioridad en los controles

Posibilidad de elegir el lugar de
inspección (incluyendo despacho
centralizado nacional)

Facilidad para acogerse a los
procedimientos aduaneros simplificados
(declaraciones sumarias de entradas y
salidas)

Notificación previa de reconocimiento
físico

17. 17
B) IVA fuera de la UE

Las exportaciones NO SON
OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO.

A diferencia. Las importaciones si pagan
IVA al tipo que corresponda.
− Devengo: despacho de aduanas
− BI: Valor de la mercancía

Requisitos: Que el bien sea transportado
fuera del TAI (Incluido Ceuta, Melilla y
Canarias

18. 18
C) IMPUESTOS ESPECIALES
− Ámbito: Son los bienes gravados por los
distintos IIEE
− Supone la salida de los mismos del territorio
de la Unión
− Se acredita mediante la documentación
aduanera
− Aplica el régimen suspensivo
− No implica derecho de devolución
porque en principio, no se ha pagado el
impuesto
− Si se ha pagado, se solicita la devolución

19. 19

Régimen de viajeros:
− Mercancías, entre otras, que no excedan en:

Transporte terrestre 300 €

Transporte aéreo 450 €
− 200 cigarrillos
− 20 cigarros
− 1 litro de alcohol
− 4 litros de vino
− 16 de cerveza

20. 20
4.- TRATADOS DE DOBLE
IMPOSICIÓN:
− Son los destinados a EVITAR LA DOBLE
IMPOSICION INTERNACIONAL
− Modelo CDI propuestos por la OCDE
− Priman sobre el derecho interno
− En cada uno de ellos se analizan las rentas y
su tributación

Rendimientos Inmuebles

Rentas del Capital: Intereses/dividendos/...

Rentas del trabajo

21. 21
Moltes gràcies!!!!
Nicolau Fuster
Avda. Alexandre Rossselló, nº26, 1º
+34 610421477
nicolau@lex2b.es
@nicolaufh