1. BEPS
Filiales como EP:
jurisprudencia
F. Alfredo García Prats
Cátedra Jean Monnet ‘EU Law and Taxation’
Universitat de València

2. Índice
• Consideraciones generales
• Jurisprudencia española
• Jurisprudencia extranjera
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3. Consideraciones generales
• EP: evolución del concepto internacional
• EP en el proyecto BEPS
• Actualización MCOCDE 2014
• A disposición de
• Comisionistas/Agente dependiente
• Las filiales como EP: art 5.7 MC
• Los comisionistas en nombre propio y por cuenta de
• Las maquiladoras
• El EP en restructuraciones de empresa
• EP como objeto del abuso y como mecanismo anti-abuso
• EP y precios de transferencia
• La atribución de rendimientos al EP
• EP en el IS/CDI y en el IVA
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4. Jurisprudencia española
• SAN 20-5-2010 (M-Real)
• SAN 9-2-2011 (Borax)
• STS 12-1-2012( Roche)
• TEAC 15-3-2012 (Dell)
• TEAC 20-12-2012 (Honda)
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Reorganización Dell
XL soc limit
vende de X
EU
distribuye a
EU
X Europe
produce
X A
A (Países Bajos)
X España
Comisionista
Consumidor
compra a
través de
web HSB
X vende en España
sin disponer de
personal propio
B (Irlanda) España
X B
Comisionista en
nombre propio
por cuenta de
XL (grandes emp)
Call
centre
Commissioner de XL
ventas y asistencia
técnica
almacén
Francia
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6. Jurisprudencia extranjera
• Zimmer 31-3-2010 (Conseil d’Etat, Francia)
• Dell 2-11-2011 (Tribunal Supremo, Noruega)
• Boston Scientific 3-2012 (Tribunal Supremo, Italia)
• Convergys 10-5-2013 (ITAT, India)
• E-Bay 21-9-2012 (ITAT, India)
• Nokia Networks 7-9-2012 (ITAT, India)
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7. Consideraciones finales
• Coherencia en la evolución de los estándares de tributación
transnacional de las rentas empresariales
• Evitar disparidades interpretativas
• ¿Comentarios MC como solución o como problema? Ausencia
jurisdicción supranacional
• ¿Sólo interpretativas?: economía digital como reto
• ¿Un concepto internacional?
• Coherencia interpretación arts 5-7
• Concepto Estado residencia-Estado fuente
• Precios de transferencia ¿apropiado para BEPS?
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8. Muchas gracias¡
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