Universidad Técnica Particular de Loja Carrera: Contabilidad y Auditoría Docente: Dra. Lupe Espejo Ciclo: Primero Bimestre: Primero

1. 1 ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE Lupe Beatriz Espejo J. Octubre 2011 – Febrero 2012

2. CONTENIDOS La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del balance general Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio Estudio de las cuentas de resultados Cuentas de ingresos Cuentas de gasto 2

3. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad La empresa La contabilidad La ecuación contable Principios de contabilidad generalmente aceptados Partida doble Normativa contable 3

4. ECUACIÓN CONTABLE Herramientabásica de contabilidadquepermitemedir los cambios del activo, pasivo y patrimonio. Se presenta con la fórmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja, Bancos, Mercaderias. Pasivo. Son lasobligacionesquetiene la empresa. Ej. Documentosporpagar, Hipotecasporpagar. Patrimonio = Activo - Pasivo 4

6. Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

7. Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.5

8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa. 6

9. PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet por $10.000, se cancela con cheque. Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000 Qué se entrega: Cheque por $10.000 7

10. PARTIDA DOBLE En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega. Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables. Igualdad entre la parte deudora y acreedora 8

11. CUENTA CONTABLENombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa.Ejemplos:- Dinero en efectivo Caja - Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos- Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina 9

12. NORMATIVA CONTABLE La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente. Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la guía didáctica) 10

13. PLAN DE CUENTASLista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código. 11

14. PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTASGRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOSSUBGRUPOS 1. ACTIVO1.1. CORRIENTE 1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.3. OTROS ACTIVOS 12

15. PLAN DE CUENTAS De acuerdo a la NIC 1 los activos y pasivos se clasifican: ACTIVOS - Corrientes - No corrientes PASIVOS - Corrientes - No corrientes 13

16. ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS 1. ACTIVO GRUPO1.1. CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. Caja CUENTAS1.1.2. Caja chica1.1.3. Bancos1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros1.1.4. Mercaderías1.1.5. Clientes 14

17. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas. Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito. Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables 15

18. ACTIVO Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE- ACTIVO CORRIENTE. Valores y bienes que se usan, consumen, venden dentro de un ejercicio económico. Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías…. 16

19. MERCADERÍAS La cuenta mercaderías representa los artículos que disponen las empresas comerciales. Para el registro de los movimientos de las mercaderías existen dos sistemas: 1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas. Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final. 17

20. MERCADERÍAS 2. Sistema de inventario permanente Utiliza tres cuentas para su registro: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas Para la valoración de los inventarios a través de las tarjetas kardex se utiliza los métodos: FIFO y Promedio 18

21. INVENTARIO DE MERCADERIAS Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. El saldo deudor Ejemplo: 19

22. INVENTARIO DE MERCADERIAS 20

23. VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes Saldo acreedor La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes Saldo deudor 21

24. VENTAS Y COSTO DE VENTAS 22

25. VENTAS Y COSTO DE VENTAS 23

26. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS 24 Empresa “ A.B.C. “ Tarjeta kárdex Artículo: A Código: A-001 Unidad de medida: Cantidad máxima: Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:

28. Se acreditanpordevoluciones de bienes, o, ajustes.

29. Saldodeudor.Todos los bienesconsideradoscomoactivosfijos, se deprecianpor el uso, portanto se procede con el cálculo de la depreciación. 25

30. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 26

31. Las empresa para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio.Los activos diferidos se clasifican: -Gastos pagados por anticipado; y, -Cargos diferidos 27 ACTIVOS DIFERIDOS

33. IVA Ventas

34. CréditoTributario28

35. RETENCIONES DEL IVA Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA. 30 % para bienes 70 % para servicios 100 % cuando se cancela con liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 29

36. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Es un sistema de pagoanticipado, provisional o definitivo del impuesto a la rentacausado. Los agentes de retenciónutilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Quienesfueronobjeto de retenciónutilizan la cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 30

37. Ejemplo: 31

38. PASIVOUn pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.Estas deudas son a corto plazo(pasivo corriente) y a largo plazo (pasivo no corriente)Ejemplos: Retenciones que se realizan en el rol de pagos, sueldos por pagar, proveedores, préstamos bancarios por pagar, hipotecas por pagar, etc. Las cuentas de pasivo:- Se acreditan por las obligaciones contraídas- Se debitan por el pago - Saldo acreedor 32

39. PASIVO 33

40. PATRIMONIO Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período. Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 34

41. INGRESOS - Ingresos operacionales. Son los ingresos recibidos o no, pero devengados efectivamente en un periodo y surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa. Ventas , utilidad bruta en ventas - Ingresos no operacionales. Son otras partidas que provienen de actividades diferentes del giro normal de la empresa. Comisiones ganadas Intereses ganados 35

42. INGRESOS 36

43. INGRESOS Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados. Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso. Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR 37

44. GASTOSSon los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.- Gastos de administraciónSueldos Servicios básicos- Gastos de ventaPublicidad Comisiones pagadas- Gastos financieros Intereses pagados 38

45. GASTOS Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados. Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto Saldo DEUDOR 39

46. GASTOS 40

47. 41 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

48. 42