Introducción a la auditoria medio ambiental, teniendo en cuenta los Recursos, Transformación y Consumo, y el análisis de los residuos en cada caso, para proyectar el reciclaje y la entropía que produce dichos fenómenos en cada caso, y evitar contaminación.

1. Dr. Isaac Puente de la Vega Aparicio
Universidad Nacional de San Antonio
Abad del Cusco
Escuela de post Grado
Curso: AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL
MENCIÒN: AUDITORIA
MAESTRIA EN CONTABILIDAD

2. Administración del
Siglo XXI
Dr. Isaac Puente de la Vega Aparicio

3. Administración del Siglo XXI
RENACIMIENTO
IDEOLÓGICO
Globalización
AVANCE
TECNOLÓGICO
SOCIEDAD
DE
INFORMACIÓN
ESTILOS DE
VIDA
MULTICULTURALES
ADMINISTRACIÓN
DEL
CONOCIMIENTO
CALIDAD
ISO 9000
AUTOMATIZACIÓN
Y
ROBÓTICA
COMPETITIVIDAD

4. Tres Pilares del Desarrollo Económico
para afrontar la Globalización
Educación
Administración
y Calidad
Autosuficiencia
Económica

5. Administración
Calidad
Nuevas Tecnologías
Competitividad
Globalización
Globalización y Administración

6. ADMINISTRACIÓN S XXI
1. Globalización. Competitivas, calidad, costos
bajos, flexibles, empresas
globales, normas
internacionales, competitivas.
Cambio de mentalidad,
compromiso, actualización
de plantas y equipos,
dominio de idiomas.
2. Administración. Estructuras planas, sistemas
flexibles, administración
participativa, multifuncional.
Capacitación, tecnología
propia, equipos de trabajo,
liderazgo virtual.
3. Estilos de Vida. Impacto ecológico, ambiental. Líderes situacionales,
virtuales, administración
por valores.
4. Tecnología. Tecnología de punta, robótica,
empresas inteligentes, plantas
flexibles.
Capacitación continua,
sistemas educativos
avanzados.
5. Cultura. Gran diversidad de valores y
costumbres.
Satisfacción de
necesidades básicas de
crecimiento, calidad de
vida, administración por
valores.
Entorno Organizaciones Requerimientos

7. ORGANIZACIONES DEL SIGLO XXI
Siglo Veinte
Estructura
 Burocrática.
 Con múltiples niveles.
 Organizada con la expectativa
de que la alta dirección va a
administrar.
 Caracterizada por políticas y
procedimientos que generan
innumerables y complicadas
interdependencias internas.
 Rígida.
Siglo Veintiuno
Estructura
 No burocrática con menos
reglas y empleados.
 Limitada a menos niveles.
 Planas.
 Organizada con la expectativa
de que la alta dirección va a
dirigir, y los empleados de
menor nivel a administrar.
 Caracterizadas por políticas y
procedimientos para servir
a los clientes.

8. Siglo Veinte
Sistemas
 Depende de menos sistemas de
información en cuanto a
desempeño.
 Distribuyen datos sobre
desempeño únicamente a los
ejecutivos.
 Ofrecen capacitación y
sistemas de apoyo únicamente
a los ejecutivos de primer
nivel.
 Sistemas Fragmentados
Siglo Veintiuno
Sistemas
 Dependen de numerosos
sistemas de información
oportunos, fiables, amigables,
en línea.
 Difunden ampliamente los
datos a todos los niveles.
 Ofrecen capacitación y
sistemas de apoyo a toda la
organización.
 Sistemas Inteligentes
ORGANIZACIONES DEL SIGLO XXI

9. ORGANIZACIONES DEL SIGLO XXI
Siglo Veinte
Cultura
 Centrada hacia el interior de
la empresa.
 Centralizada.
 Lenta para la toma de
decisiones
 Orientada a las utilidades.
 Opuesta a los riesgos.
Siglo Veintiuno
Cultura
 Orientada hacia el cliente
interno y externo.
 Faculta a los empleados.
 Expedita para la toma de
decisiones.
 Orientada a los valores.
 Más tolerante respecto de
los riesgos.

10. Globalización Calidad
Administración por Valores
Capital Intelectual Liderazgo
Administración del Conocimiento

11. PROCESO ADMINISTRATIVO CIRCULO DE CONTROL DE ISHIKAWA
Planeación
Organización
Dirección
Control
¿Como se
ha hecho?
¿Qué
Resultados
esperamos?
¿Cómo se
debe hacer?
Ver que se
haga bien
Planear
Hacer
Verificar
Actuar
Tomar
acción
apropiada
Determinar
metas y
objetivos
Realizar
el trabajo
Verificar los
efectos de
la realización
Determinar
métodos para
alcanzar metas
Dar educación
y capacitación

12. ORGANIZACIONES DE EXCELENCIA
ASPIRACIONES BÁSICAS
DE LAS ORGANIZACIONES
DE EXCELENCIA
ALTOS ÍNDICES DE
PRODUCTIVIDAD Y
CALIDAD
SERES HUMANOS
IDENTIFICADOS CON
SU TRABAJO
CLIENTES ALTAMENTE
SATISFECHOS

13. El éxito de las organizaciones en un
mundo globalizado depende de:
Capacidad de sistematizar el
conocimiento.
Mejora continua.
Competitividad.
No basta con:
Tener información y datos.
Tener procesos certificados
(ejemplo: ISO 9000)

14. ADMINISTRACIÓN
Control
Prevención
Autocontrol
Organización
Reingeniería
Organizaciones Flexibles
Organizaciones Adhoc
Organizaciones Planas
Organizaciones Fractales
Organizaciones Multidimensionales
Organizaciones Cuánticas
Planeación
Estratégica
Liderazgo Virtual
Situacional
Abundancia

15. Administración
del Siglo XXI
Sistemas:
•Inteligentes
•Portales de
Inteligencia de
Negocios
•Soluciones Inteligentes
de Negocio
Mercadotecnia:
E-commerce
MKT Boca a Boca
MKT Radical
MKT Enfocado al Servicio
Inteligencia Mercadotécnica
Recursos Humanos:
Capital Intelectual
Gestión por
Competencias
Operaciones:
Plantas Flexibles
Sistemas Integrados de
Manufactura
Robótica
Automatización
Cadena de Valor
Finanzas:
Transacciones en Línea
Globales Corporativos
Automatizados
Revisión de Principios de CGA

16. Administración Virtual
Administración
por Valores
Administración del
Conocimiento (KM)
Administración
del Cambio
Empowerment
Calidad-ISO
Reingeniería
Administración
del Siglo XXI

17. Estrategia
del
Negocio
Gestión por
Competencias
Procesos Recursos
Gestión del
Conocimiento
Aprendizaje
Organizacional
Tecnología

18. “La mejor lección que he aprendido ha
sido maximizar el intelecto de la
compañía. Es necesario recopilar el
conocimiento de todos los individuos,
compartir estas ideas. Al final de
cuentas esta es la manera en que una
compañía se engrandece.”
Jack Welch
CEO General Electric
1981-2001

19. El futuro de la administración es la
administración por valores.
El futuro de la sociedad del Siglo
XXI depende del renacimiento de
los valores fundamentales del ser
humano.

20. ANALISIS DE LA ORGANIZACION
Producción
u Operación Mercado
Personal Finanzas
Planeación
O
r
g
a
n
i
z
a
c
i
ó
n
Liderazgo
C
o
n
t
r
o
l
Gerente
Proyectos
de Inversión
Tecnología
Equipo
Personal
Información
Stakeholder
Productos
Bienes y /o
servicios
Retro alimentación
Medio ambiente
Auditoria
Financiera

21. Profesor: Dr. Isaac Puente de la Vega Aparicio
Introducción
a la Auditaría
Financiera

22. AUDITORIA FINANCIERA
Estados Financieros
o Externa
Operativa o
Interna
Examen Acción Examen
Auditor Sujeto Auditor
Estados Objeto Gestión del negocio
Financieros
Opinar sobre Objetivo Medir y evaluar la
los Estados eficiencia de la
Financieros gestión del negocio y
sugerir soluciones a
los problemas.

23. Tipos de Auditorías
• Auditoría de Estados Financieros
Se refiere a la auditoría anual de EF, aplicando los
PCGA; bajo la evidencia disponible de los
documentos y registros.
• Auditoría Operacionales
Evalúa el proceso de desempeño de las áreas
funcionales de una organización.
• Auditorías de Cumplimiento
Se cumple los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que se fije la autoridad
superior.

24. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
 Es obtener suficiente evidencia de auditoría
respecto de la validez de las aserciones:
 Para los estados financieros en su conjunto:
 Balance general
 Estado de Pérdidas y Ganancias
 Estado de Cambio del Patrimonio neto
 Estado de Flujo de efectivo
 Para cada componente de los estados
financieros (notas del balance general).

25. ASERCIONES
CONCEPTO
Manifestaciones explícitas o implícitas de la Gerencia
respecto de los activos, pasivos y transacciones
reflejados en los estados financieros.
Estados financieros en su conjunto para cada
componente de los estados financieros

26. Estados Financieros
Componentes de los Estados Financieros:
Veraz .- La empresa es propietaria y posee derechos
respecto de los activos registrados y ha contraído los
pasivos contabilizados. Los activos y pasivos y
transacciones reales.
Calculado y Valuado.- Las transacciones están
correctamente calculadas y reflejadas por su monto
adecuado (incluyendo transacciones en moneda
extranjera). Los activos y pasivos están razonablemente
valuados.
Contabilizado y Acumulado.- Los activos y pasivos
deben ser incluidos en los estados financieros -
registrados de acuerdo a su naturaleza.

27. Las aserciones adaptadas a componentes
individuales en el proceso de planificación
Ejemplo: Las aserciones relacionadas con el componente
ingreso por ventas puede ser:
• Veraz
Hecho ocurrido : Los ingresos representan montos derivados de la venta
de bienes y/o servicios.
Autorizado: Las condiciones están adecuadamente autorizadas.
• Calculado y Valuado
Monto correcto : Las ventas, descuento, devoluciones y bonificaciones
están correctamente calculadas.
• Contabilizado y Acumulado
Contabilizado: Toda venta está adecuada e íntegramente contabilizado
Acumulado: Las ventas están razonablemente acumulados.
Período adecuado: Están registrados en el período adecuado , el corte
de operación es razonable

28. Objetivos de la Auditoría
• Una clara comprensión de nuestros objetivos
no permite concentrar nuestro esfuerzo de
planificación en áreas importantes para
nuestro informe de auditoría y para cualquier
servicio adicional del cliente.
• Una auditoría es un examen independiente de
los estados financieros del cliente a fin de
emitir una opinión sobre los mismos.

29. Objetivos de la Auditoría
• Los estados financieros son las
manifestaciones de la gerencia acerca de la
posición financiera y los resultados de las
operaciones del negocio e incluyen una
serie de aserciones explícitas e implícitas
con respecto a los activos y pasivos.
• El concepto de aserciones es utilizado en la
auditoría de PRICE WATERHOUSE como
marco para las decisiones sobre la
suficiencia de la auditoría para evaluar
riesgos y controles.

30. Características del enfoque de
Auditoría
1 Enfoque de “ arriba hacia abajo”
2 Enfasis en el conocimiento del negocio
3 Enfasis en el criterio profesional
4 Enfoque de auditoría a medida
5 Enfasis en la planificación estratégica
6 Afirmaciones que componen los estados financieros.
7 Objetivos de auditoría
8 Evaluación del riesgo de auditoría
9 Determinación de controles clave
10Determinación de procedimientos de auditoría

31. ETAPAS DEL PROCESO DE
AUDITORIA
Planificación:
Predeterminar procedimiento memorándum de
planificación y programas de trabajo.
Ejecución:
Obtener elementos de juicio, a través de la aplicación de
los procedimientos planificados evidencias
documentadas en papeles de trabajo.
Conclusión:
Emitir un juicio basado en la evidencia de auditoría
obtenida en la etapa de ejecución informe del
auditor

32. NORMA GENERAL
Todos los trabajos de auditoría deben ser
realizados por los socios y demás miembros
del personal con una actitud mental
independiente.
La capacitación, experiencia y competencia
necesaria que le permite llevar a acabo sus
tareas esta norma supone el ejercicio del
debido cuidado profesional de parte de socios
y del personal.
Requiere una adecuada dirección y
supervisión.

33. NORMAS DE PLANIFICACION
El trabajo de auditoría debe ser adecuadamente
planificado, para lograr nuestro objetivo global
de auditoria.
El plan de auditoría debe estar basado en el
conocimiento del negocio del cliente, sus
sistema de información, ambiente de control,
naturaleza de las transacciones, y el sistema
de control contable.
El plan de auditoría debe estar documentado
como parte de los papeles de trabajo y debe ser
modificado cuando sea necesario durante el
transcurso de auditoría.

34. NORMAS DE CONTROL INTERNO
Es necesario comprender, evaluar y obtener
evidencias sobre la efectividad de cualquier
control en el cual debemos confiar
Para determinar la naturaleza, alcance de
oportunidad de los otros procedimientos de
auditoría, tomando en cuenta los aspectos
relacionados con el ambiente de control.
NORMAS SOBRE EVIDENCIAS
• Es necesario examinar los estados
financieros en su conjunto
• Y obtener toda la evidencia

35. NORMAS SOBRE
DOCUMENTACION
Los papeles de Auditoría deben
contener documentación
correspondiente sobre la planificación y
supervisión del trabajo - La evidencia en
la cual confiamos.

36. MAS SOBRE DOCUMENTACION
CONTENIDO
A menos que se especifique lo contrario
está implícito en el informe que estamos
satisfechos de que:
• No existieron restricción al alcance.
• Se aplicaron procedimientos de
contabilidad generalmente aceptados.
• Los Estados Financieros no conducen a
interpretaciones erróneas.

37. EL PROCESO DE AUDITORIA
• Estrategica
• Detallada
• Programas
• Visita interina
• Visita final
• Revisión analítica y
global
• Dictamen final
Planificación
Ejecución
Finalización

38. VISITA DE PLANIFICACION
Actualizar conocimientos de:
• Negocio
• Riesgo inherente
• Sistemas de control
• Sistemas de información
• Políticas contables

39. VISITAS INTERINAS
• Procedimientos de cumplimento para
controles
• Procedimientos analíticos y prueba
sustantivas de transacciones y saldos.
• Preparación y emisión de un informe de
control.
• Revisión de planes y procedimientos.
• Revaluación del plan de auditoría para
asegurarse de que contienen todos los
datos.

40. VISITA FINAL
• Breve revisión de información obtenida
• Revaluación del plan de auditoría
• Procedimientos de cumplimiento para controles.
• Actualización de procedimientos sustantivos.
• Trabajo sobre hechos posteriores.
• Revisión de los estados financieros en conjunto
• Consideración de resultado de la auditoría
• Preparación y emisión de otros informes del control
interno o informes sobre otros temas que deseamos
señalar a la gerencia

41. TERMINOS DE REFERENCIA
Servicio adicional al cliente Responsabilidades de
e informes especiales información en los
Estados Financieros
Objetivos de servicio
adicional al cliente/
informes especiales
Objetivos de auditoría
global para los estados
financieros en su conjunto
Objetivos de Auditoría
por componentes
ASERCIONES
OBJETIVOS
Presentación y
Exposición
Veraz Calculado y
valuado
Contabilizado
y acumulado
Grupo de
aserciones
Aserciones
de los Estados
Financieros

42. ASERCIONES
• Componentes de los Estados Financieros:
– Veraz
– Calculado y valuado
– Contabilizado y acumulado
– Presentación e Exposición - Estados Financieros
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Veraz Transacciones
Saldos
• Calculado y Transacciones
Valuado Saldos
• Contabilizado y Transacciones
Acumulado Saldos
• Presentación Transacciones
y Exposición Saldos

43. PROCESOS IMPORTANTES EN EL
CIRCUITO
Ingresos por ventas y cuentas por cobrar
Ingresos por
ventas
Cobranza a
deudores
Cuentas por cobrar
por ventas
Pérdida y
Ganancias 70
Balance
General 12 y 10
Clientes 12

44. ASERCION
Ud. esta en:
Validez de los
Estados Financieros
Ingresos por ventas, cobranzas,
costos laborales, existencias,
componentes
Veraz, Valuado, Contabilizado,
Período evaluado
Aserciones
Obtengo
satisfacción
Identifico riesgo
Identifico controles
Planifico
Ejecuto
Empresa
Unidades Operativas

45. DEFINICION DE AUDITORIA
Es una Practica
Llevada a cabo Auditor
Sobre La información
Contable
Con un Informe del
Auditor
Acción
Sujeto
Objeto
Objetivo

46. RIESGO DE AUDITORIA
• El riesgo de auditoría es el riesgo de que los estados
financieros contengan un error o irregularidad no
determinada una vez que la auditoría ha sido
completada.
• El riesgo de auditoría comprende los distintos riesgos
de que un error significativo o una irregularidad
pudiera existir en los estados financieros , y que no
han sido evitados o detectados por el sistema de
control de cliente.
• Es inevitable que exista algún grado de riesgo de
auditoría. Por lo general cuando mayor sea nuestro
riesgo profesional menor debe ser el riesgo de
auditoría que aceptemos.

47. Factores de riesgo inherente, control
y detección.
Riesgo Inherente.-
• El riesgo inherente es la susceptibilidad de los E.F. Importantes
suponiendo que no existen controles internos.
• Los controles internos se ignoran al establecer el riesgo inherente
porque se consideran en forma separada en el modelo de riesgo
de auditoría, como riesgo de control.
Factores comunes del riesgo inherente.-
• Los márgenes brutos han variado significativamente.
• Los precios de los materiales han fluctuado significativamente.
• La demanda de productos ha cambiado
• Un competidor a introducido un nuevo producto
• La gerencia ha decidido discontinuar un producto.

48. Es una medida de evaluación que hace el auditor de la
probabilidad de la existencia de errores que no sean
detectados por la estructura de control interno del
cliente.
Representa:
• Una evaluación de la eficacia de la estructura de control
interno del cliente para prevenir o detectar errores.
• La intensión del auditor para hacer esa evaluación en
un nivel inferior al máximo (100%) como parte del plan
de auditoría.
•Cuando más eficaz sea la estructura del control interno,
menor será el factor de riesgo que podría asignarse al
riesgo de control.
Riesgo de Control
Riesgo de control

49. Riesgo de detección planeado
• Es una medida de riesgo, que las evidencias de auditoría
para un segmento, no detectarán los errores superiores a
un monto tolerable.
• El riesgo de detección planeada determina la cantidad de
evidencias sustantivas que el auditor planea acumular .
RC
RI
RAA
RDP


RDP = riesgo de detección planeado
RAA = riesgo de auditoría aceptable
RI = riesgo inherente
RC = riesgo de control
Si RI = 100%
RC = 100%
RAA = 5 %
RC
RI
RAA
RDP


1.0
1.0
5
RDP


RDP = 5 %

50. Riesgo aceptable de Auditoría
• Es una medida de la disponibilidad del auditor para
aceptar que los E.F. Contienen errores importantes
después que ha terminado la auditoría y que se ha
emitido un opinión sin salvedades.
• El auditor debe investigar las circunstancias del
cliente y evaluar la importancia de cada uno de los
factores que afectan el grado en que los usuarios
externos confían en los E.F., la probabilidad del
fracaso financiero del cliente de la auditoría y la
integridad de la Administración.

51. ¿Cuáles son los riesgos de Auditoría?
• Susceptibilidad de los
Estados Financieros a
errores o irregularidades
significativas.
• Riesgo que los sistemas de
control pueden fallar en
evitar o detectar errores
• Riesgo de papeles de
trabajo ( auditores) puede
fallar en detectar un error
existente.
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección

52. FACTORES DE RIESGO
• Fluctuaciones significativas
• Temas del año corriente
• Naturaleza del negocio
• Cambios contables
• Riesgos del sistema
• Errores de años anteriores
¿ Cómo identificar el riesgo ?.
Identificar
Evaluar
Planificar
Factores de riesgo
Aserciones afectadas
Enfoque y alcance

53. Relación entre Riesgo y Satisfacción de
Auditoría
Riesgo Afecta Aserción
Disminuye Satisface
Procedimiento
Los riesgos tiene niveles:
Riesgo inherente Muy poco
posible
Muy poco
probable
alto
moderado
bajo
Significativo
No significativo

54. Escala de Satisfacción de Riesgo
ASERCIONES
ASERCIONES
ASERCIONES
Riesgo
Riesgo
Riesgo
Satisfacción
Satisfacción
Satisfacción
Confianza en controles

55. EVALUACION DEL GRADO DE
RIESGO
Significatividad
del com
ponente
Cantidad y
Significativi -
dadde riesgo
Posibilidad
de errores
significativos
Mínim
o NO
Bajo SÍ No
identificado
Im
probable
Moderado SÍ Identificado Probable
Alto SÍ Identificado Muy
probable

56. FACTORES DE RIESGO
• El capital de la sociedad no es el suficiente y el;
escaso flujo de fondos afecta a la continuidad
de sus operaciones. (RP)
• La producción de artículos es de difícil
comercialización. (RI)
• Los bienes de cambio están en un depósito
con malas condiciones de seguridad. (RC).
• El procedimiento del corte de operaciones de
venta es dificultoso. (RDD).
• Los productos que vende la empresa tiene
precios muy fluctuantes. (RP).

57. FACTORES DE RIESGO
• La sociedad con asesores legales vinculados
con fraudes públicos de significación.(RP).
• La sociedad exige recomendaciones de control
interno en el área de sistemas. (RDD).
• El manejo diario del negocio depende en gran
medida de los sistemas computarizados.(RC)
• La salvaguarda física de las existencias no es
fácil. (RI).
• La compañía se comprometió públicamente a
obtener ganancias por un monto superior a lo
habitual . (RI) (RP)

58. Evidencia de Auditoría
La evidencia de auditoría es el elemento de juicio
que obtiene el auditor como resultado de las
pruebas que realiza.
La evidencia de auditoría puede ser obtenida de
los sistemas del cliente:
 De la documentación respaldatoria de transacciones
y saldos.
 De la gerencia y empleados, deudores, proveedores
y otros terceros.
Según la fuente de obtención de evidencia este
puede ser:
 Evidencia de control
 Evidencia sustantiva

59. Evidencia de Control
 La evidencia de control es aquella que proporciona al
auditor satisfacción de que los controles en los
cuales planea confiar, existen y operan
efectivamente durante el período.
 Esta evidencia permite modificar o reducir el alcance
de la evidencia sustantiva.
Evidencia Sustantiva
 Es la que brinda al auditor satisfacción referida a
los estado s financieros y se obtienen al examinar las
transacciones y la información producida por los
sistemas del cliente.

60. EVIDENCIAS SOBRE AUDITORIA
Normas de procedimientos de trabajo de
auditoría
Es necesario examinar los Estados Financieros en su
conjunto y obtener toda la evidencia de Auditoría que
sea necesario.
Para proporcionar una base razonable para nuestro
informe sobre los mismos.
Estados Financieros
Necesaria
Opinión
Evidencias

61. Mayor Confiabilidad Menor Confiabilidad
Obtenidaa partirdepersonas
ohechos independientes dela
Organización.
Obtenidadentrodela em
presa
Producida porun sistem
a de
control
Efectivo
Producidaporun sistem
a de
control débil.
Porconocimientodirecto:.
Observ, inspección o
reconstrucción
Porconocimientoindirecto:
confianza, en el trabajode
terceros
Docum
entada Oral
F
U
E
N
T
E
S
Dela gerencia superior Del personal dem
enornivel
ES
Fuentes de Evidencia y su grado de
confiabilidad

62. Evidencias de Auditoría
Un informe de auditoría sin evidencias no tiene
sustento:
1. Suficiente cantidad
2. Componente calidad
Evidencias
Informe de auditoría

63. Naturaleza de la evidencia de la auditoría
Evidencia
Control Procedimientos
de cumplimiento (los
controles claves existen y
son aplicados efectivamente)
Sustantivas Procedimientos
sustantivas (validez de las
transacciones y saldos)
Evidencia de control.-Que los atributos o las características
claves de un sistema estén funcionando y esto se comprueba
a través de los procedimientos de cumplimiento.
Evidencias sustantivas.- La razonabilidad de las cifras de
los saldos.

64. Características de la evidencia de Auditoría
• Importancia
• Confiabilidad
– económica
• Disponibilidad y oportunidad
Importancia .- Qué evidencia es más importante que
otra - amarrado con el criterio de confiabilidad. La
mayor evidencia es la externa, ejemplo:
Ejecutivo en Bancos Bancos
Cuentas por cobra Deudor
Disponibilidad y Oportunidad.- El auditor necesita
una evidencia que es necesario conseguir por más que
sea costoso.

65. Prueba detallada de transacciones y saldos a
través de:
Cumplimiento Sustantivo
Inspección de
documentos que
respaldan las
transacciones y otros
registros contables
Observación
Física
Confirmación externa
Reproducción
LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Proporcionan evidencia directa sobre validez de las
transacciones y saldos incluido en los registros contables.

66. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son los instrumentos que se da al auditor para
buscar evidencias de auditoría, los
procedimientos de auditoría son:
• Procedimiento de cumplimiento.-
Como aquellas que proporcionan evidencias sobre
las
existencia y su aplicación efectiva y uniforme.
• Procedimientos sustantivos.-
Proporcionan evidencias sobre la razonabilidad de
los saldos materia de examen.

67. SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Fuentes de satisfacción Qué fuentes de
satisfacción puedo buscar para seleccionar el
procedimiento de auditoría?.
•Procedimientos analíticos
•Controles gerenciales y controles independientes
•Controles de procesamiento y funciones de
procesamiento computarizados
•Contratos para salvaguarda de activos.
•Pruebas detalladas de transacciones y saldos.

68. Cuáles son los principales
procedimientos de auditoría
1. Indagaciones y
manifestaciones de cliente
2. Observación
3. Diagnóstico
4. Actualización de sistemas
5. Procedimientos analíticos
6. Técnicas de dato prueba
7. Pruebas detalladas de
transacciones y saldos
De cumplimiento Sustantivos
X X
X
X
X
X
X

69. INDAGACIONES - OBJETIVOS
• Obtener o actualizar conocimientos sobre el
negocio del cliente.
• Obtener evidencia sobre confiabilidad de los
sistemas.
• Obtener explicaciones sobre temas contables y
de auditoría.
OBSERVACION
• Evaluar la vigencia de los controles no
documentados.
• Evaluar la evidencia de que los controles operan de
la forma manifestada
• Existencia, calidad y condición de los activos

70. PROCEDIMIENTOS DE
DIAGNOSTICO PROPOSITO
• Aumentar nuestra comprensión de un
componente.
• Confirmar eliminación o identificación.
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO COMPRENDE
• Análisis de registraciones en las cuentas de control.
• Análisis de la composición delas cuentas.
• Análisis de la conciliación de las cuentas de control.
• Análisis de asientos de ajuste
• Análisis de cuentas en suspenso

71. PROCEDIMIENTO
ACTUALIZACION DE SISTEMAS
Se usa cuando hacemos auditoría 2 años.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Definición:
• Estudio y evaluación de información contable
utilizando comparaciones con otros datos relevantes
• Cuando el riesgo inherente es moderado y bajo.
• Cuando hay data del sector disponible se puede aplicar
procedimientos de auditoría.
• Cuando el sistema de información gerencial es
confiable.

72. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
• Regresiones lineales Ventas
Gastos
• Programación lineal
• Suavización exponencial
TECNICA DE DATOS DE PRUEBA
Ingreso de transacción de prueba A
Sistema computarizado
Resultado del
Proceso computarizado
Resultado Pre-
determinado
Comparación

73. JERARQUIA DE EVIDENCIA DERIVADA DE
PROCEDIMIENTOS DE DETECCION
E
F
I
C
I
E
N
C
I
A
Procedimientos
Analíticos
Controles Gerenciales
e Independientes
Pruebas detalladas de
Transacciones y saldos

74. La auditoría de los estados financieros es un examen minucioso
de los libros y cuentas, comprobantes y otra documentación de
un negocio con el propósito de convencerse que los estados
financieros efectuados, presentan la situación real de la empresa,
al final del período que se ha revisado.

76. EVALUACION
1.- DEFINA EL CONCEPTO DE AUDITORIA
2.- DEFINA EL CONCEPTO DE AUDITORIA CON ENFOQUE EMPRESARIAL
3.- CUALES SON LAS AREAS FUNCIONALES DE UNA ORGANIZACIÓN
4.- QUE ES AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA EN EL P.E.
5.- QUE ES AUDITORIA A MEDIDA Y DE ARRIBA HACIA ABAJO
6.- CONCEPTO DE ASERCIONES SU OBJETIVO
7.- COMO ES EL PROCESO DE PLANIFICACION EN LA AUDITORIA
8.-CONCETO DE RIESGOS, TIPOS, EXPLIQUE , EJEMPLOS