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1. Instrumentos financieros o inversiones
en valores
Son las inversiones que se usan para canalizar
temporal o permanentemente, los excesos de efectivo
que la empresa no puede utilizar en sus fines y que de
otro modo permanecerían ociosos.
Los motivos mas importantes de estas cuentas son las
compras e inversiones en instrumentos financieros.

2. Se clasifican…
• Valores de renta variable: es aquella cuyo producto no es
seguro sino fluctuante, como el caso de las acciones de
sociedades anónimas y los instrumentos de la tasa variable.
• Valores de renta fija: son los que producen un rendimiento fijo,
seguro y no están sujetos a las variaciones de la tasa del
mercado bursátil.
• Inversiones temporales: son aquellas cuyo fin es hacer
productivos los excesos de efectivo, que de otro modo
permanecerían ociosos y están sujetas a venta en el momento
que se requiera.
• Inversiones permanentes: son aquellas cuyo fin es controlar la
empresa a que correspondan, para garantizar un medio de
distribución.

3. Donde se representan y donde se
registran….
• Se representan: las inversiones temporales se representan
en el activo circulante, en tanto que las inversiones permanentes
es un rubro especial entre activo circulante y activo fijo y, si fuera
necesario, debe efectuarse una consolidación de los estados
financieros de la empresa.
• Se registran: se cargan por el costo de los títulos adquiridos y
se acreditan por el costo original de los títulos vendidos; su saldo
representa el costo de adquisición de los títulos en poder de la
empresa.

4. Términos a juzgar importantes:
• Instrumentos financieros se clasifican en :
• Conservados a vencimiento
• Fines de negociación
• Disponibles para venta
• Transacciones con fines de cobertura
Dependiendo del plazo para su conservación a
efectivo y de la intención con la que se
adquieren

5. Normas de la Información
Financiera
1. Valuación. De acuerdo con el boletín C-2, de la serie de NIF,
las inversiones en valores temporales, deben valuares a su valor de
mercado o así valor razonable. De este modo, la diferencia entre el
valor de realización y el costo original de las inversiones temporales
deberá afectar los resultados del ejercicio.
2. Comprensibilidad. es indispensable revela en una nota a los
estados financieros todas las características que se consideren
importantes, en relación con el grado de liquidez y valor de recobro
de las mismas.
• Valor razonable forma parte de los cambios de terminología que
apunta a la homologación con las NIF e implica, simplemente, que las
inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor
represente, su equivalente en efectivo.

6. objetivos
1. Existencia física. Verifica la existencia real de los títulos
que ampara la inversión
2. Valuación correcta. Verifica que e costo asignado
corresponda realmente al pagado
3. Registro de rendimientos. Verifica que los intereses o
dividendos, cobrados durante el ejercicio, estén reflejados en
las cuentas de resultados y corresponda a los estipulados en
los títulos
4. Intención de inversión. Definir si la inversión es
temporal o permanente de cobertura o de futuros.
5. Estados financieros. Definir si procede la emisión de
estados financieros consolidados y solicitar su emisión.

7. Control Interno
a) Procedimientos semejantes a los mencionados para caja y banco
con respecto la custodia: separación de labores, finanzas y
arqueos periódicos
b) Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de
los rendimientos
c) En cazo de valores amortizados o vencidos debe existir un
procedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad
de la inversión
d) La compra y venta de valores debe hacerse con la autorización
del personal designado para el. Esta designación debe hacerla el
consejo de administración o la dirección.
e) Debe existir registros adecuados que permitan identificar
claramente los valores, clase, serie, valor normal, cantidad, costo
de adquisición, etc.

8. Procedimientos
i. Arqueo
ii. Confirmación
iii. Análisis de movimientos
iv. Calculo de rendimientos
v. Valuación
Arqueo. Es el recuento físico de los títulos que amparan el
saldo de inversiones relativos.
confirmación. Es indispensable escribir al depositario para
que confirme la cantidad y características de los valores
depositados
Análisis de movimientos. Deben verificarse las compras y
ventas mas importantes del ejercicio cuidando los aspectos de
autorización y precio.

9. El trabajo debe hacerse procurando mostrar la utilidad o perdida obtenida en la
operación para efectuar el cruce a las cuentas de resultados relativos.
• Calculo de los rendimientos. Debe efectuarse cálculos
globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la
corrección de la totalidad de los productos obtenidos por este
concepto.
• Valuación. Debe verificarse el valor de cotización de los
títulos para juzgar si el importe con que se presentan en los
estados financieros es adecuado.
Para el caso de acciones de compañías subsidiarias, deberá
mantenerse un registro especial que muestre la integración
histórica del valor de registro de las acciones, acorde con el valor
contable que muestren dichas acciones en los libros de la
compañía subsidiaria que las emitió.

10. Preguntas
1°Mencione los conceptos mas comunes por los que se cargan y
abonan las cuentas de inversiones en valores
 Costos de lo títulos adquiridos
 Costo original de los títulos vendidos
2°Describa brevemente lo que representa el saldo de esas
cuentas
 Representa el costo de adquisición de los títulos en
poder de la empresa
3° ¿Por qué es importante investigar la intención con que han
sido hechas las inversiones en valores que posee una empresa?
 Para definir si la inversión va a hacer temporal o permanente
de cobertura o de futuros, para verificar su correcta
presentación en los estados financieros.

11. 4°¿Cómoseclasificanlasinversionesenvalores,considerandoel
plazoderecuperaciónoconversiónenefectivodelasmismas?
 Conservados a vencimiento
 Fines de negociación
 Disponibles para venta
 Transacciones con fines de cobertura
5°explica que entiendes por inversiones permanentes
son aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que
correspondan, para garantizar un medio de distribución.( eje.
Terrenos, bodegas, etc.).
6°¿Qué normas de información financieras aplican a estas
cuentas?
 Valuación, compresibilidad y valor razonable
7°¿Qué inversiones obligan a que la empresa formule estados
financieros consolidados?

12. 8°explique lo que entiende por valor razonable, tratándose de las
inversiones en valores
que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor
que mejor represente, su equivalente en efectivo.
9°mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas
cuentas
 Existencia física. Verifica la existencia real de los títulos que
ampara la inversión
 Valuación correcta. Verifica que e costo asignado corresponda
realmente al pagado

13. 10°mencionedosaspectodelcontrolinternoquedebencumplirenel
manejodeestascuentas
• Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los
rendimientos
• En cazo de valores amortizados o vencidos debe existir un
procedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad de la
inversión
11°mencione tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas
 Arqueo Confirmación Análisis de movimientos
12°descriva brevemente en que consiste el procedimiento denominado
valuación
 Debe verificarse el valor de cotización de los títulos para juzgar si el
importe con que se presentan en los estados financieros es adecuado.