2. CONCEPTO
LOS PAPELES DE TRABAJO SON LOS DOCUMENTOS EN LOS QUE EL AUDITOR
REGISTRA LOS DATOS Y LA INFORMACION OBTENIDA DE SUS EXAMENES Y LOS
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS REALIZADAS.
CON ELLO SE SUSTENTAN LAS OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES,
OPINIONES Y CONCLUCIONES CONTENIDAS EN EL INFORME.
3. PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD
• Los papees de trabajo o cedulas de auditoria son
propiedad de auditor y esta prueba material del
trabajo efectuado.
El auditor por ningún motivo puede revelar datos de los
que tenga conocimientos en el ejercicio de su profesión.
4. CLASIFICACION
Se acostumbra a calificar los papeles de trabajo desde los puntos de vista.
1.- por su uso:
a) Papeles de uso continuo
b) Papeles de uso temporal
2.- por su contenido:
a) Hoja de trabajo
b) Cedulas sumarias o de resumen
c) Cedulas de detalle o descriptivas
d) Cedulas analíticas o de comprobación
Por su uso, los papeles de trabajo pueden contener información útil para cada ejercicio ( acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catalogo de
cuentas, manuales de procedimientos etc…)
5. Por su contenido, los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existen
papeles claves cuyo contenido esta mas o menos definidos y que los hace características:
a) La hoja de trabajo: es la cedula que muestra los grupos o rubros que integran los estados
financieros.
6. a) Las cedulas sumarias: muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de los
estados financieros.
7. (a) Cedulas de detalle: relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor de a
balanza de comprobación.
8. (a) Las cedulas analíticas o de comprobación: contienen el trabajo efectuado para
verificar el grado de corrección de una partida u operación.
9. Ordenamiento y archivo-índices
• Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices
que señalan con claridad la sección del expediente en el que deben ser
archivados.
En términos generales el orden que se les da a los expedientes debe ser el
mismo que presentan las cuentas en el estado financiero, así los papeles
relativos a cajas estarán primero, después los relativos a las cuentas por
cobrar, luego las cuentas de pasivo y capital, hasta concluir con los que se
refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.
10. A Cajas y bancos A-1 CAJA A-2 BANCOS
A-2-1 BANAMEX
B Cuentas por cobrar B-1 CLIENTES B-2 DXC
B-3 DEUD B-1-1 JUAN PEREZ
C Almacén C-1 Alm Mat
U Activo fijo
W Cargos diferidos y otros
AA Documentos por pagar
BB Cuentas por pagar
EE Impuestos por pagar
HH Pasivo a largo plazo
11 Reservas de pasivo
RR Créditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Gastos de ventas
30 Gastos generales
40 Gastos y productos financieros
