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LAAUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR
OBJETIVO DE LAAUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR
COBRAR
Obtener evidencia
suficientes
Para confirmar o
negar el
cumplimiento de
las aseveraciones
generales.
Del Estado de
Situación
CUENTAS DEL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS
POR
COBRAR
CLIENTES
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PARTE DEL MISMO GRUPO
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ASEVERACIONES GENERALES PARTICULARES
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Las existencias es una de las características fundamentales
Por lo tanto ocurrirá en todas las partidas del activo.
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4.Siempre se podrá determinar
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dividiendo el saldo global de los
clientes entre el número de
cuentas individuales, comparando
el resultado con el ejercicio
anterior y analizar sus
diferencias.
5. Comparar el ratio obtenido
de dividir el monto de la
dotación para insolvencias por
las ventas netas del ejercicio con
el año anterior y analizar sus
diferencias.
Puede compararse también con
los que suelen elaborarse para
determinados sectores, será útil
si se trata de la primera
auditoria en la entidad.
CONCILIACIÓN
DE LAS
CUENTAS A
COBRAR
Confeccionar la hoja de
resumen de los saldos
incluidos en el estado de
situación financiera auditado.
Como anexos se
incluirán los detalles
hasta el nivel del
cliente individual.
Verificaremos que las
sumas de los saldos
individuales cuadren con
los saldos en el estado de
situación, con el libro
mayor.
Antes de seleccionar los
saldos sobre los que se
va a solicitar la
confirmación se debe
revisar visualmente el
listado de clientes.
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saldos acreedores, saldos a
cero, saldo de gran cuantía
respecto a la media.
Cuando se obtenga el listado de
los clientes, es de gran utilidad
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deudores y acreedores, y el
saldo de cierre del estado del
ejercicio analizado.
La selección de saldos se
debe determinar en el
plan de auditoria el
mismo que puede ser
modificado en función de
los resultados de las
técnicas analíticas.
En grande poblaciones
de cuentas por cobrar es
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saldos acreedores y los
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ANÁLISI DE LOS
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• Es fundamental la
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Esta provisión suele calcularse de acuerdo a las siguientes bases:
1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas
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5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos
SITUACIÓN ECONÓMICA INESTABLE
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PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS PARA EL AUDITOR
Análisis del
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deuda.
Se detectara
globalmente
los problemas
de cobro.
El auditor
concluirá
sobre la
razonabilidad
de la
provisión
Existen otros conceptos que inciden sobre los saldos a cobrar y sobre
las ventas, tales como las provisiones para descuentos, devoluciones de
mercaderías, garantías y otras.
Son similares el análisis de estas cuentas y se basa en la determinación
de las obligaciones y sencillamente en la posibilidad de ocurrencias
del hecho.
Además de la cuantía, bien de forma precisa, si el número de
operaciones lo permite o estimaciones sobre volumen de ventas.
OTROS PROCEDIMIENTOS
Seguimiento a partir de albaranes de entrega y
prestación de servicios,
Atención a partidas inusuales o extrañas.
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empleados.(confirmación)
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Vencimiento de las deudas incluidas.
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relacionados.
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anticipado.
CONCLUSIONES
• Al tratarse la confirmación de cuentas como un procedimientos necesario, su no
ejecución supondrá una excepción a anotar en el párrafo de alcance del informe de
auditoria.
• Se necesita una buena planificación de esta área a evaluar, para lograr resultados
razonables en los plazos fijados.
• Se deberá anotar las excepciones a los principios desarrollados en el epígrafe de
objetivos que se fuesen encontrando. Posteriormente se comentara con la gerencia la
necesidad de incluir ajustes o reclasificación en el balance presentado.
• La opinión del auditor oscilará entre la posibilidad de emitirlas por la falta de
pruebas y posibilidad de que, emitiendo opinión, esa sea negativa o limpia.

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LA AUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR

  • 2. OBJETIVO DE LAAUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Obtener evidencia suficientes Para confirmar o negar el cumplimiento de las aseveraciones generales. Del Estado de Situación
  • 3. CUENTAS DEL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTES DE DUDOSO COBRO PROVISIÓN DEUDORES NO COMERCIALES CUENTAS CON EMPLEADOS Y DIRECTIVOS ACCINISTAS, DEUDORESPOR DIVIDENDOS A CUENTAS DEUDORES VARIOS OTROS ATÍPICOS
  • 4. CUENTAS RELACIONADAS CON EL AREA,PERO NO FORMEN PARTE DEL MISMO GRUPO Efectos descontados pendientes de vencimiento, <<CUENTAS DE ORDEN>> se presentan fuera del estado de situación financiera. Créditos bancarios por descuentos del efecto.
  • 5. ASEVERACIONES GENERALES PARTICULARES EXISTENCIAS • Deudas reales a favor de la entidad. INTEGRIDAD • Saldos y documentos a cobrar de la entidad VALORIZACIÓN • Valor neto a cobrar PROPIEDAD • Derechos legales sobre los saldos y documentos por cobrar. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN • Saldos y documentos se encuentran clasificados y descritos.
  • 6. OBSERVACIONES GENERALES Las existencias es una de las características fundamentales Por lo tanto ocurrirá en todas las partidas del activo. No presentan la liquidez de la tesorería. Se relacionan con el hecho ha cobrar ya sea para una expedición, prestación de servicios, o relaciones contractuales.
  • 7. MÉTODO DE VERIFICACIÓN Existencias y exactitud Que la confirmación directa por escrito de cada deudor. O la comprobación del hecho económico (anotación contable)
  • 8. CONSECUENCIAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR. Problema Determinación del valor probable de realización. Los valores nominales a cobrar Pueden verse afectadas Hagan inciertas su cobrabilidad del saldo total. Deberá cuantificarse la perjudicación. Se reflejará el importe restando el activo. Y se reconocerá como un gasto.
  • 9. PROCEDIMIENTOS Comparar cuentas Período anterior Utilización de ratios. Se analizará las diferencias A falta de las misma se realizará un análisis en los cambios habidos en las políticas.
  • 10. PROCEDIMIENTOS Técnicas analíticas 2. Según las políticas de ventas estimar el monto a cobrar y comparar con el saldo de las cuentas reales de las cuentas por cobrar. Si el saldo es superior a la estimación se habrá detectado problemas en los cobros. Si la estimación es superior al saldo real se deberá revisar si las políticas de ventas son aplicadas en el periodo o se hicieron ventas al contado.
  • 11. 3. Comparar el porcentaje de devoluciones y provisiones para devoluciones respecto a las ventas netas para el periodo anterior y analizarlos en caso de existir diferencias, por cuándo se debe mejorar la calidad, o se puede suponer gastos no contabilizados en periodos. 4.Siempre se podrá determinar el saldo medio de las cuentas dividiendo el saldo global de los clientes entre el número de cuentas individuales, comparando el resultado con el ejercicio anterior y analizar sus diferencias.
  • 12. 5. Comparar el ratio obtenido de dividir el monto de la dotación para insolvencias por las ventas netas del ejercicio con el año anterior y analizar sus diferencias. Puede compararse también con los que suelen elaborarse para determinados sectores, será útil si se trata de la primera auditoria en la entidad.
  • 13. CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS A COBRAR Confeccionar la hoja de resumen de los saldos incluidos en el estado de situación financiera auditado. Como anexos se incluirán los detalles hasta el nivel del cliente individual. Verificaremos que las sumas de los saldos individuales cuadren con los saldos en el estado de situación, con el libro mayor. Antes de seleccionar los saldos sobre los que se va a solicitar la confirmación se debe revisar visualmente el listado de clientes. Con ello se detectarán saldos acreedores, saldos a cero, saldo de gran cuantía respecto a la media. Cuando se obtenga el listado de los clientes, es de gran utilidad también incluir los movimientos deudores y acreedores, y el saldo de cierre del estado del ejercicio analizado.
  • 14. La selección de saldos se debe determinar en el plan de auditoria el mismo que puede ser modificado en función de los resultados de las técnicas analíticas. En grande poblaciones de cuentas por cobrar es necesario aislar los saldos acreedores y los nulos (Estrato superior), de entre los restantes ítems (estrato inferior) y obtener una muestra aleatoria de un numero de ítems predeterminado.
  • 15. SELECCIÓN DE LOS SALDOS Saldos más relevantes por su cuantía hasta completar un porcentaje de las cuentas a cobrar. Saldos nulos, negativos o que presente algún tipo de irregularidad o sospecha. Saldos elegidos aleatoriamente de entre los no comprendidos en los puntos anteriores. La confirmación externa de las cuentas a cobrar es un procedimiento necesario quedando a juicio de auditor en función del resultado del análisis del control interno, la forma y cuantía y método de la circulación.
  • 16. Una vez elegido los ítems debe estudiarse el modelo de carta a enviar, para el cual existen dos tipos: LA CONFIRMACIÓN POSITIVA: Donde se pide al cliente que conteste con su conformidad o reparos a la información que se le facilita. LA CONFIRMACIÓN NEGATIVA: El cliente contesta solamente en el caso de que este en desacuerdo con la información facilitada; la no contestación asume conformidad con el saldo enviado. El modelo más recomendable es la confirmación positiva que implica la contestación del cliente su análisis y desarrollos de procedimientos alternativos en caso de no obtener contestación alguna.
  • 17. Empleo Forma Negativa Gran volumen de cuentas individuales de saldo pequeño. Por características especiales no se confía en que los clientes presten debida atención a las confirmaciones. Se amplia el alcance de la circularización
  • 18. CARTAS 1. Referencia al carácter de no requerimiento de pago por la confirmación. 2. Se detalla el saldo a cobrar y su fecha de presentación. 3. Son preparadas y firmadas por la entidad auditada. 5. las contestaciones serán enviadas directamente al auditor.
  • 19. La inclusión de partidas integrantes se hará únicamente si e control interno no garantiza la adecuación de los saldos INCLUYEN SALDOS TOTALES PARTIDAS INTEGRANTES PETICIONES DE CONFIRMACIÓN POSITIVAS NEGATIVAS
  • 20. Enviar un segundo y tercer requerimiento Salvo confirmación negativa. Método alternativo el verificar si al cierre del balance Se ha saldado la deuda Se comprobará con movimientos de caja y extractor bancarios
  • 21. • Si recogen todas las operaciones que se han producido hasta a fecha de cierre de los estados financieros. VENTAS Y CUENTA POR COBRAR • Movimientos de expediciones verificando su contabilización en el período adecuado. ANÁLISI DE LOS ÚLTIMOS Y PRMEROS • Es fundamental la relación que tienen estos análisis con estas áreas adicionales del balance. Inventarios e ingreso y gastos
  • 22. Verificar la razonabilidad de la cuentas En cuanto a su relación del valor efectivo de realización. Tener una visión global de la cobrabilidad de las deudas. Métodos para la estimación de la Provisión para cuentas dudosas: Esta provisión suele calcularse de acuerdo a las siguientes bases: 1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas 2. Porcentaje sobre las Ventas Netas 3. Porcentaje sobre las Ventas a Crédito 4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales 5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos
  • 23. SITUACIÓN ECONÓMICA INESTABLE ANTIGÜEDAD DE LA DEUDA EXISTENCIA DE RECLAMACIONES O LITIGIOS POR CALIDAD, PLAZOS, ETC.
  • 24. PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS PARA EL AUDITOR Análisis del estado de antigüedad de saldos. A partir de la fecha de origen de la deuda. Se detectara globalmente los problemas de cobro. El auditor concluirá sobre la razonabilidad de la provisión
  • 25. Existen otros conceptos que inciden sobre los saldos a cobrar y sobre las ventas, tales como las provisiones para descuentos, devoluciones de mercaderías, garantías y otras. Son similares el análisis de estas cuentas y se basa en la determinación de las obligaciones y sencillamente en la posibilidad de ocurrencias del hecho. Además de la cuantía, bien de forma precisa, si el número de operaciones lo permite o estimaciones sobre volumen de ventas.
  • 26. OTROS PROCEDIMIENTOS Seguimiento a partir de albaranes de entrega y prestación de servicios, Atención a partidas inusuales o extrañas. Análisis de préstamos o anticipos con empleados.(confirmación)
  • 27. OTROS PROCEDIMIENTOS Vencimiento de las deudas incluidas. Cuentas con accionistas, directivos, empleados o relacionados. Conocer si existen dividendos pagados por anticipado.
  • 28. CONCLUSIONES • Al tratarse la confirmación de cuentas como un procedimientos necesario, su no ejecución supondrá una excepción a anotar en el párrafo de alcance del informe de auditoria. • Se necesita una buena planificación de esta área a evaluar, para lograr resultados razonables en los plazos fijados. • Se deberá anotar las excepciones a los principios desarrollados en el epígrafe de objetivos que se fuesen encontrando. Posteriormente se comentara con la gerencia la necesidad de incluir ajustes o reclasificación en el balance presentado. • La opinión del auditor oscilará entre la posibilidad de emitirlas por la falta de pruebas y posibilidad de que, emitiendo opinión, esa sea negativa o limpia.