Estrategia Global

1. ESTRATEGIA GLOBAL DE LA AUDITORIA
Características del encargo
Las características del encargo están estipuladas en la carta de compromiso y el contrato
que hemos firmado con la empresa LOS ESTUDIANTES, S.A.., que se encuentran en
nuestro archivo administrativo.
Congruencia de objetivos en relación con los informes, para definir el momento de la
realización de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones requeridas
En el cronograma de actividades podemos observar que se llevara la auditoria dando inicio
en abril de 2021 y finalizando en junio del mismo año, comenzamos conociendo la entidad
a auditar, las generalidades a que se dedica, como esta su estructura organizacional, cuál es
su control interno, si cumple o no con las disposiciones legales, identificación y evaluación
de los riesgos, la naturaleza, tiempo, alcance y procedimientos de auditoria, preparación del
memorándum, informe del control interno, al realizar todas estas actividades en las fechas
establecidas en el cronograma, obtendríamos si se están cumpliendo con los objetivos
establecidos al inicio de estaauditoría.
Factores significativos para las tareas del equipo del encargo
Materialidad de cuentas en estados financieros.
Para determinar la materialidad de las cuentas de los Estados Financieros del ejercicio
2021, de la empresa LOS ESTUDIANTES, S.A. Nuestra firma se basará en procedimientos
de la normativa de Materialidad en la planeación y ejecución de la Auditoria, esto con la
finalidad de razonar cuales son las partidas de materialidad que pueden influir la toma de
decisiones.
Según la NIA 320 la materialidad se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor,
por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma
de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa
para la ejecución del trabajo también se refiere a las cifras o cifras determinadas por el
auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativas establecidos para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

2. Tomando en cuenta la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético y
requiere del ejercicio del juicio profesional del Auditor en el que se realiza teniendo en
cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza
de una incorrección, o por una combinación de ambos.
Procedimientos de valoración de riesgos
Se aplicarán procedimientos de valoración de riesgos de acuerdo a la NIA 315 con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones.
Dentro de los procedimientos que menciona la NIA están: indagación ante la dirección,
procedimientos analíticos y la observación e inspección.
Consideraciones del análisis de los resultados de las actividades preliminares del encargo y
experiencia relevante con otros encargos realizados para la entidad.
Debido a que esta es la primera auditoria que se realiza a LOS ESTUDIANTES, S.A. no
contamos con dicha información.
Determinación de la naturaleza, momento y la extensión de los recursos necesarios
para el encargo.
FECHAS CLAVES (VISITAS E INFORMES)
Con el objeto de obtener resultados satisfactorios, la firma específica y analiza las fechas
donde se considera que hay que darle mayor profundidad a la auditoria. Será en la
ejecución de los programas o realización de pruebas. (Ver cronograma)
CATEGORÍA HORAS
C/U
NÚMERO
PERSONAS
TOTAL
HORAS
Gerente de Auditoría 38 1 38
Supervisor de auditoria 42 1 42
Supervisor Suplente 145 1 145
Auditor l 187 1
1
187

3. Auditor ll 214 214
Total 5 626
PERSONAL PROCESO
S
1RA
VISITA
2DA
VISITA
3RA
VISITA
TOTAL
D
E HORAS
ASIGNAD
AS
Gerente de Auditoria 24 4 7 3 38
Supervisor de Auditoria 20 15 3 4 42
Supervisor suplente de la
Auditoria
46 47 20 32 145
Auditor l 74 52 25 36 187
Auditor ll 41 86 40 47 214

5. PROGRAMACION Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA
AREA OBJETIVOS ALCANCE PROCEDIMIENTO HORA
S
1. Que los fondos existan realmente Obtener la Obtener estados financieros
32
EFECTIVO 2. que los fondos sean propiedad de la empresa razonabilidad Realizar cedulas
Y 3. Que los saldos reflejen los hechos y circunstancia que de la cuenta comparación de saldos
EQUIVALEN
TE
su validación y presentación de conformidad a la NIFF de efectivo y Demás procedimientos
d) Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos. equivalente establecidos en el programa
1. Realizar la verificación de cartera de clientes a fin de obtener Obtener la Obtener estados financieros
32
CUENTAS Certeza razonable del buen manejo de la misma. razonabilidad Realizar cedulas
POR 2. comprobar que la totalidad de los saldos estén debidamente de la cuenta comparación de saldos
COBRAR Soportadas. por cobrar Demás procedimientos
3. verificar el cumplimiento de las políticas de créditos internos. establecidos en el programa
1. Verificar el inventario existencia, si se registra y es propiedad Obtener la Obtener estados financieros
46
INVENTARIO De la empresa. razonabilidad Realizar cedulas
Y COSTO DE 2. confirmar que los inventarios están registrados, y si se lleva del inventario comparación de saldos
VENTA el costo según el método aceptado y autorizado. y del costo Demás procedimientos
3. Verificar que las compras se registran apropiadamente. de venta establecidos en el programa

6. 1. Las adiciones durante el periodo constituyan cargos
apropiados.
Obtener la Obtener estados financieros
24
GASTOS 2. Se establezca una correcta valuación según NIFF razonabilidad Realizar cedulas
PAGADOS 3. Que haya consistencias en las políticas de tratamiento
contable
de los saldos comparación de saldos
POR Y se reconozcan las provisiones necesarias para ser aplicadas. de los gastos Demás procedimientos
ANTICIPADO 4. determinar que las partidas se encuentre adecuadamente pres. establecidos en el programa
1. Determinar que se mantengan los registros adecuados de Obtener la Obtener estados financieros
46
PPY E PPYE que permita la correcta clasificación de los mismos de razonabilidad Realizar cedulas
Y
PROPIEDAD
acuerdo a sus características de PPYE y comparación de saldos
DE 2. comprobar que los gastos por depreciación acumulada por propiedad de Demás procedimientos
INVERSION Valores significativos que correspondan a los retiros. inversión establecidos en el programa
1. Asegurarnos que existen los bienes intangibles y que Obtener la Obtener estados financieros
24
ACTIVOS Corresponden a la naturaleza de dichos bienes. razonabilidad Realizar cedulas
INTANGIBLE
S
2. Determinar si el método de contabilidad utilizado refleja un los activos comparación de saldos
Registro apropiado y está relacionado con los costos e ingresos. intangibles Demás procedimientos
3. que los saldos reflejen los hechos de su presentación. establecidos en el programa
INVERSIONE
S
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad
de
Obtener la Obtener estados financieros
24
la empresa en la fecha del balance general. razonabilidad Realizar cedulas
2. todas los inversiones que posee la empresa están incluidas de las comparación de saldos
en los saldos de las cuentas correspondientes. inversiones Demás procedimientos
3. establecer el cumplimiento de las políticas de inversión. establecidos en el programa
1. Probar que las operaciones entre partes relacionadas existan. Obtener la Obtener estados financieros
46
PARTES 2. Verificar que las operaciones entre partes relacionadas no
este
razonabilidad Realizar cedulas
RELACIONA
DA
mezcladas con las operaciones propias de la empresa. de los saldos comparación de saldos
3. constatar que los registros contables tengan respaldo. entre partes Demás procedimientos
4. verificar que los registros sean del periodo correspondiente. relacionadas establecidos en el programa

7. 1. Las cuentas de los pasivos y contingentes reflejen integridad, Obtener la Obtener estados financieros
24
PASIVO Y Existencia, exactitud y valuación. razonabilidad Realizar cedulas
CONTIGENCI
AS
2. los pasivos que muestre el balance sean reales. de los saldos comparación de saldos
3. los montos finales reflejados en el balance sean de acuerdo de pasivos y Demás procedimientos
a la normativa aplicada. contingencias establecidos en el programa
1. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo
con
Obtener la Obtener balance de
comprobación
24
CAPITAL la escritura constitutiva y modificaciones, el régimen legal
aplicable
razonabilidad obtener F915
CONTABLE 2. verificar que los conceptos que integran capital contable
estén
de la cuenta Aplicación de retención ISR
debidamente valuados. de capital Demás procedimientos
3. comprobar su adecuada presentación y revelación. contable establecidos en el programa
INGRESOS
1. Verificar la existencia de los ingresos de la entidad. Obtener la
Obtener detalle de las personas
que influyen de manera
significativa en el área de
ingresos.
32
2.Verificar que los ingresos han sido devengados por la entidad razonabilidad obtener balanza de
comprobación
3. verificar que los ingresos han sido reconocidos y
contabilizados
de los verificar documentación
en el periodo correcto. ingresos Demás procedimientos
3. Verificar que no existan ingresos no registrados. establecidos en el programa
1. Verificar que los gastos de operación representen bienes o Obtener la Obtener balance de
comprobación
46
GASTOS servicios recibidos o cuyo dominio ya han sido transferidos. razonabilidad existencia de control
presupuestal
DE 2. asegurarse que los gastos han sido debidamente autorizados. de los contabilización y revelación
OPERACIÓN 3.asegurase que los gastos han sido debidamente contabilizados gastos Demás procedimientos
y acumulados en los registros correspondiente. establecidos en el programa

8. 1. Revisar actualización de procedimientos contables y de
control
Interno.
Obtener la entrevistas y cuestionarios al
32
REMUNERAC
ION
2. Elaborar un resumen de puntos fuertes y débiles para
determinar
razonabilidad personal de cada área
AL el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditorías. de las contratación de personal
PERSONAL 3. Determinar un resumen de sugerencias o recomendaciones
para
remuneracione
s
Demás procedimientos
mejorar el control interno y comentarios con el encargo. al personal establecidos en el programa
1. Identificar las principales cuentas de la entidad y determinar Obtener la solicitar sistema contable
16
SALDOS con la base de procedimientos de auditoria la razonabilidad de
los
razonabilidad solicitar manuales autorizados
INICIALES saldos iniciales presentados en los estados financieros. y certeza solicitar libros auxiliares
2. tener la seguridad que los activos y pasivos fueron
presentados
de los saldos Demás procedimientos
en forma razonable. iniciales establecidos en el programa
1. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada y
concluir
Obtener la solicitar estados financieros
16
NEGOCIO EN sobre lo adecuado de la utilización por parte de la dirección del evidencia obtención cartas de salvaguardas
MARCHA principio contable de empresa en funcionamiento para la
preparación
sobre el examinar los flujo de efectivo
de los estados financieros. negocio Demás procedimientos
2. Concluir sobre la base evidencia de la auditoria contenida. en marcha establecidos en el programa
De las 626 horas presupuestadas para realizar el encargo, utilizaremos 464 horas para la organización e inspección de las áreas de
la empresa y aplicar los procedimientos detallados en los programas por todas las áreas de la entidad.

9. PERSONAL ASIGNADO
N° ENCARGADO CARGO
1 Pedro Pablo Tobar Chacón Gerente de la auditoria
2 Karen Marilyn Monzón
Salguero
Supervisor de auditoria
3 Joseline Paola Cordero
Salguero
Supervisor suplente de
auditoria
4 María José Privado Solórzano Auditor l
5 María Fernanda Florián Pineda Auditor ll
PERSONAL CLAVE (Del cliente, con quien entenderse)
N° CARGO NOMBRE
1 Gerente General Lic. Luis Felipe Sique
Morales
2 Gerente Administrativo Lic. Ricardo Franco
3 Contador General Lic. Marlon David Jiménez
Flores
FECHAS CLAVE (Visitas e informes)
ACTIVIDADES FECHAS
1- Labores de planificación. 05/04/2021 al 18/04/2021
2- Ejecución del trabajo de campo:
a) Primera Visita - Revisión de Abril a
Mayo 2021.
20/04/2021 al 02/05/2021
b) Segunda Visita – Revisión de Mayo a
Junio 2021.
12/05/2021 al 24/05/2021
c) Tercera Visita (Final) – Revisión de
principios de Junio 2021.
01/06/2021 al 05/06/2021
d) Elaboración y entrega de cartas a la
gerencia:
a) Primera Visita. 15/04/2021
b) Segunda Visita. 15/05/2021
c) Tercera Visita (Final). 01/06/2021
d) Elaboración de informe financiero. 05/06/2021
e) Comunicación de resultados. 15/06/2021