Este documento proporciona información sobre conceptos de retenciones fiscales en Venezuela, incluyendo los tipos de retenciones (impuesto sobre la renta e IVA), deberes formales, tabla de retenciones y cálculo de retenciones. También explica las declaraciones estimadas y definitivas de renta que deben presentar los contribuyentes.
mercado de capitales universidad simon rodriguez - guanare (unidad I).pdf
Las Retenciones como Medio de Información Fiscal en la Empresa..pptx
1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CURSO: TRIBUTARIO II
Elaborado por: Marvin Zurita
Facilitador: José R. R. Oberto K.
San Joaquín Turmero, Octubre 2023.
2. Concepto
Una retención corresponde a un porcentaje
que se descuenta de los ingresos y/o
percepciones (salarios, entre otros), que son
destinados para el pago de impuestos.
Retenciones.
Régimen de
Retenciones.
Es una medida de control fiscal, cuyo
principal objetivo es disminuir la evasión de
impuestos sobre la renta. Aplicable a las
ventas por primera vez de bienes inmuebles
u otros bienes y prestación de servicios.
En líneas generales las retenciones son
montos que se restan de lo facturado.
Esto significa que el cliente debe restarlo
del monto a pagar, cuando este es agente
de retención.
Los deberes formales se refieren principalmente a
las normas tributarias impuestas a los
contribuyentes, para colaborar con la
Administración Tributaria. Ejemplo: La emisión de
facturas legales, la obligación de inscribirse en el
registro fiscal, entre otros.
Deberes Formales
3. Tipos de Retenciones
En Venezuela existen dos tipos de retenciones específicas, de acuerdo a las legislaciones en materia
fiscal, son las siguientes:
• Retenciones de Impuesto Sobre la Renta: calculada a partir del subtotal de las facturas.
• Retenciones de IVA: calculada a partir del valor del IVA reflejado en la factura.
Los agentes de retención del IVA están obligados a retener el 75% del IVA facturado por sus proveedores
y enterarlo a la Administración Tributaria quincenalmente. La retención del impuesto debe efectuarse
cuando se realice el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La ley fiscal de Venezuela dispone para los contribuyentes una tabla de retenciones, que es una
herramienta utilizada para determinar la cantidad de impuestos que deben ser retenidos de los pagos
realizados a los contribuyentes por concepto de sus ingresos. Esta tabla establece los diferentes rangos
de ingresos y los porcentajes correspondientes que se deben retener.
La tabla de retención forma parte del cumplimiento tributario y entre sus objetivos está asegurar la
correcta recaudación de los impuestos.
En la siguiente diapositiva podremos observar un ejemplo de tabla de retenciones:
4. Ejemplo de Tabla de Retenciones
DECRETO DE RETENCIONES Nº 1.808 (VIGENCIA 12/05/97)
ARTICULO 9
NUMERAL/ LITERAL CONCEP TO DEL P AGO
B AS E
IMP ONIB LE % TARIFA
MENOS
S US TRAENDO P AGOS MAYORES A B s .
1 Honorarios Profesionales a:
b-c-d PN Residente 100% 3% 22,500 750
a-c-d PN No Residente 90% 34% Todo Pago
11
Contratistas y subcontratistas por prestación de
servicio en Venezuela:
PN Residente 100% 1% 7,500 750
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ Domiciliada 100% 2% Todo Pago
PJ No Domiciliada 100% T-2 Todo Pago
12 Arrendamiento de Bienes Inmuebles:
PN Residente 100% 3% 22,500 750
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ Domiciliada 100% 5% 0
PJ No Domiciliada 100% T-2 Todo Pago
13 Arrendamiento de Bienes muebles:
PN Residente 100% 3% 22,500 750
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ Domiciliada (**) 100% 5% 0
PJ No Domiciliada 100% 5% Todo Pago
(*) Se aplicará la retención en forma acumulativa. Artículo 9 parágrafo primero.
(**) Excepto pagos a personas jurídicas regidas por las leyes financieras o de seguros pero en caso de comisión por enajenación de bienes inmuebles,
si procede la retención.
(***) Dependiendo del perceptor del pago
(1) El sustraendo es el resultado de multiplicar la unidad tributaria por el porcentaje de retención y por el factor 83,3334. Dicho sustraendo variará
cada vez que ocurra un cambio en la Unidad tributaria
5. Uso de la Tabla de
Retenciones
La imagen citada en la lamina anterior es una referencia de como se estructura una tabla de retenciones,
no obstante su contenido es más extenso de acuerdo a los distintos ítems que dispone la ley dentro de la
misma.
El uso de la misma es fundamental para las retenciones fiscales, ya que permite cumplir con una de las
normativas establecidas por el fisco nacional.
La tabla de retención forma parte del proceso de cumplimiento tributario y tiene como objetivo, asegurar la
correcta recaudación de los impuestos. Las empresas y otras entidades que realizan pagos a los
contribuyentes, están obligadas a retener y pagar los impuestos correspondientes en nombre de los
contribuyentes, según lo establecido en las regulaciones fiscales y la tabla de retención aplicable.
Es importante tener en cuenta que las tablas de retenciones varían de un país a otro y pueden estar
sujetas a cambios en las leyes fiscales. Por tanto es fundamental consultar las regulaciones y tablas
vigentes en la jurisdicción en la que se apliquen los impuestos.
El calculo de las retenciones de impuestos sobre la renta puede variar según el país y las regulaciones
fiscales específicas. Sin embargo, en términos generales, el calculo se realiza de esta forma:
Impuesto Retenido= Ingreso Sujeto a Retención X Tasa de Retención
Calculo de Retenciones
6. Declaración Estimada y Definitiva de Renta.
Declaración Estimada
La presentan las personas jurídicas que
dentro del año inmediatamente anterior al
ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a 1.500
Unidades Tributarias (UT). Es decir, los
contribuyentes que no hayan llegado a ese
mínimo no deben presentar este tipo de
declaración. Para ello, se cuenta con seis (6)
meses a partir de la fecha de cierre. Es muy
importante recordar que los contribuyentes
calificados como especiales tienen sus
propios calendarios de acuerdo a su número
de Registro de Información Fiscal (RIF).
Declaración Definitiva
Es aquella que se presenta una vez
ha finalizado el ejercicio fiscal. Para
ello, el contribuyente tiene un plazo
máximo de tres (3) meses a partir de
la fecha de cierre. Es oportuno acotar
que la legislación venezolana le
permite a las personas jurídicas tener
cierres contables diferentes al año
calendario.