Analysis of activities and Cost System on Tailing Services. Optimization through CBA approach.

1. Grant Thornton
R.P Ingenieros E.I.R.L
16 de Octubre, 2009
Aplicacion del Sistema de Costeo basado en
actividades a una empresa de Servicios

2. Aplicacion del costeo ABC en la empresa de
servicios R.P. Ingenieros
“Comencemos a ver desde una diferente
perspectiva”
2

Los puestos de trabajo y los
contratos exigen a una
empresa realizar actividades.

Actividades ocasionan que una
empresa incurra en costos.
Los Costos deben
ser
asociados con los
puestos de trabajo y
contratos que
realizaron la
actividad necesaria.

3. El Problema de usar solo medidas del volumen
de Produccion para asignar los gastos generales
1. Las empresas tradicionalmente usan las Horas hombre o
Horas maquina como base de asignacion general para los
productos y/o servicios.
2. Esto asume que todos los costos son proporcionales a la
produccion/servicios en volumen.
3. Los costos no son proporcionales para cada Servicio y/o
producto.
4. Los items de bajo volumen son subcosteados y los de
mayor volumen son sobrecosteados
3

4. Ejemplo de sobrecosteo y subcosteo
Jose, Roberta, y Nancy ordenaron
Diferentes platos para su almuerzo.
Jose tiene un monto de S/.14
Roberta consumio 30
Nancy ordeno 16
Total S/.60
Cual es el promedio por almuerzo?
4

5. S/.60 ÷ 3 = S/.20
Jose y Nancy
Estan sobrecosteados.
Roberta esta subcosteada.
5

6. Metodología para realizar el Costeo Basado
en Actividades
6

7. 1. Procesos y Actividades
Servicio 1: Desalojo de barro
7

8. Procesos y Actividades
Servicio 2: Alimentación de mineral a la tolva de Ulexita
8

9. TIEMPOS ESTANDARIZADOS DE LOS PROCESOS
Proceso Recurso Actividades/tiempo 0 10 20 30 40 50 60 70
Ulexita Retro
Acomodar material
Alimentacion a la tolva
Actividades/tiempo tiempo
Acomodar material 30 min
Alimentacion a la tolva 40 min
Actividades/tiempo
Tiempo
( min)
Preparación del terreno 4
Preparación del terreno 2 12
Cargar camión 8
transporte 12
descargar camión 5
Limpieza 6
9

10. 2. Determinación del centro de costos de la empresa
item Recurso centro de costo Tipo de costo tipo de gif Gastos del mes Servicio 1 Servicio 2
1 Combustibles material directo variable 12977.3 9812.1 3165.2
2 Filtros material directo Fijo 295.00 0 295
3 Lubricantes material directo variable 428.00 421 7.00
4 Hidrolina material directo variable 303.50 187.5 116.00
5 Lavado Material directo variable 450.00 385 65
6 Sueldos y Salarios de la mano de Obra Mano de obra directa Fijo 6670.39 4543.75 2126.64
7 Cargas y Beneficios sociales Mano de obra directa Fijo 851.33 621.01 230.32
8 Implementos de Seguridad Gastos indirectos de fab. Fijo 421.97 229.71 192.26
9 Repuestos Gastos indirectos de fab. variable Material indirecto 1299.00 1018.2 280.8
10 Llantas Gastos indirectos de fab. variable Material indirecto 1900.00 1835 65
11 Reparaciones Gastos indirectos de fab. variable
mano de obra
indirecta 2715.00 1000 1715
12 Sueldo de Supervisor Gastos indirectos de fab. Fijo
mano de obra
indirecta 2050.00
13 Costos de Gerencia Gastos administrativos y fin. Fijo 2285.00
14 Electricidad de la oficina Gastos administrativos y fin. Fijo 200.00
15 Alquiler de Oficina Gastos administrativos y fin. Fijo 190.00
16 gastos administrativos Gastos administrativos y fin. Fijo 603.20
17 Sueldos Administrativos Gastos administrativos y fin. Fijo 822.00
34461.7
10

11. 11
RECURSOS
Actividades
Objetos de
costo

12. 3. Identificar los inductores primarios para cada
recurso del centro de costo.
Recursos Inductores
Nro de inductores
para el mes
1
Sueldos y Salarios de la mano de
Obra N° Personas empleadas 8
2Cargas y Beneficios sociales Nº Personas empleadas 8
3Implementos de Seguridad Nº Personas empleadas 8
4Combustibles galones consumidos 1310.9
5Filtros Hr-Mq 696.0
6Lubricantes Hr maq y formula 913.9
7Hidrolina Hr maq y galones consumidos 913.9
8Lavado Nro. Lavados al mes 12.0
9Repuestos % de fallas en operaciones 100%
10Reparaciones % de reparaciones 100%
11Llantas nro. De servicio de llantas al mes 10.0
12Sueldo de Supervisor Tiempo dedicado en Supervision % 100%
13Costos de Gerencia Tiempo dedicado por la Gerencia % 100%
14Electricidad KW-Hr 200
15Alquiler de Oficina
nro.de ordenes de compra para la
actividad 80
16Sueldos administrativos
nro.de ordenes de compra para la
actividad 80
17gastos administrativos
nro.de ordenes de compra para la
actividad 80
12
Actividad inductor
preparar y Despachar Nro de TM
preparacion del terreno 1 horas hombre
Preparacion del terreno 2 horas maquina
cargar camion horas maquina
transportar gls consumidos
Descargar camion horas maquina
Limpieza Nro. de lavados
Acomodar material horas maquina
Alimentar la tolva horas maquina

13. 4.Distribuir los recursos a todas las actividades.
Aplicación Aplicación del modelo ABC en
una empresa de serviciosLibro1(1
).xlsLibro1(1).xls
13

14. Comparacion con el modelo tradicional
14
COSTEO TRADICIONAL
EMPRESA R.P INGENIEROS E.IR.L, AÑO 2009
SERVICIO 1 SERVICIO 2
RUBRO DE COSTO IMPORTE DISTRIBUCION TOTAL BASE COSTO BASE COSTO
BASE DIST DIST "A" "1" DIST "B" "2"
Costo de materiales directos 10,806 3,648
Costo de mano de obra directa 5,165 2,357
Costo indirectos 8,386 Hr-MQ 913 217 1,993 696 6,393
Costo total de producción 17,964 12,398
Costo de la Gerencia y sus recursos 2,285 TM 14,007 5,974 975 8,033 1,310
Costo de Administración 1,815 TM 14,007 5,974 774 8,033 1,041
Costo Administrativo 1,749 2,352
Costo Total 19,712 14,749
Unidades Producidas 5,974 8,033
Costo Unitario Total 3.30 1.84

15. Tabla de Comparación de los Sistemas de Costeo
15
Costo Unitario Desalojo Ulexita
Costeo tradicional 3.30 1.84
Costeo ABC 3.17 1.92
Costeo
tradicional
% de variación -0.05449765 0.07292005
Costeo tradicional
Costeo ABC
Variación - 5.44%
7.29
%
•Según el Gráfico de comparación La
variación es inversa en cada uno de los
Servicios. De -5.44% en Desalojo y +7.29% en
Ulexita

16. Porcentaje del costo total de cada una de las
actividades
16
Actividades Valor en soles %
Preparar y despachar 1447.745122 4.19316801
Preparación del terreno
1 998.4079059 2.89173282
preparación del terreno 2 3455.483813 10.0082701
Cargar camión 6539.859135 18.9416823
transportar 6861.324525 19.8727566
Descargar 3982.460294 11.5345753
Limpieza 1238.60137 3.58741574
Acomodar material 5995.788126 17.3658654
Alimentar con mineral 4006.614369 11.6045338
34461.28466 100%
•Es notorio que las tres actividades que
tienen los porcentajes más altos sea
consecuencia del porcentaje de tiempo
de operación durante el mes en esas
actividades. El combustible que
consumen en desalojo es mayor que en
el Ulexita, porque hay mayor movimiento
de volquetes que son 3, y la
retroexcavadora de Ulexita no utiliza
Mayor combustible, mas que todo la
lubricación y mantenimiento.

17. Tabla de comparación de precio de venta y
costos unitarios
17
Ulexita desalojo
Ventas 20606.47 40780.07
TM 8033 5974
Precio de venta unitario 2.57 6.83
Costo unitario ABC 1.92 3.17
margen 0.60 3.71
Porcentaje del margen
sobre costo
0.30 1.19
•Según el grafico de
comparación de precio de
venta y costo, el margen de
Ulexita es sólo el 30% del costo y
el Desalojo es el 119% respecto
de su costo. Por lo que El
Servicio de ulexita es menor,
debido a que su trabajo es
constante todos los días del año
y requiere el mantenimiento
continuo, mientras que en
Desalojo sólo trabajan los últimos
fines de semana todo el mes.
Por lo tanto las reparaciones y
mantenimiento son menores
mientras que en Ulexita son
Constantes.

18. 18
24%
76%
4%
29%
67%
H
O
R
A
S
M
A
Q
U
I
N
A
D
E
S
A
L
O
J
O
HORAS
MAQUINA
ULEXITA
COSTO
DESALOJO
COSTO
ULEXITA
Administraci
on
Horas maquina VS Costo total

19. CONCLUSIONES
• Según el anterior cuadro de comparación vemos el contraste del porcentaje de las
horas maquina y el porcentaje de los costos totales, lo que significa que el 24% de
horas maquina en el desalojo representa el 67% de los costos totales, y el 76% de
horas maquina de Ulexita representa el 29% del costo total, lo demás es el 4% del
costo administrativo.
• Con estos resultados diferimos que el mayor porcentaje de costo que se encuentra
en el consumo de combustible pertenece en mayor parte al servicio de desalojo,
por lo que cuenta con tres maquina en movimiento y una destinada para carguío.
Mientras que en Ulexita se encuentra solo una maquina que no desarrolla mucho
transporte, solo aumenta horas maquina pero de operación, mas no de
transporte.
• Adicionalmente también se puede diferir que los costos en Ulexita son en su
mayoría de Lubricación, mas no de Combustible, a diferencia del desalojo que
su actividad principal es el transporte y el que tiene mayor porcentaje de todas las
actividades.
• Asimismo descartando la asignación de costos indirectos en base a Horas
máquina que se desarrollo en el costeo tradicional, ya que por lo que vemos
son inversamente proporcionales. 19

20. Toma de decisiones de la empresa R.P Ingenieros
21

21. 22
El trasladarse a velocidad constante para
minimizar variaciones de la velocidad
de traslado disminuye el consumo de
combustible.
Las aceleraciones y
desaceleraciones
repetidas reducen la
eficiencia del
combustible.

22. 23
Cuando el material a ser excavado impone una carga
excesiva sobre la
máquina, el sistema hidráulico se alivia, el equipo de
trabajo deja de
moverse y el convertidor de torque se cala.
Mayor combustible es consumido cuando la presión
hidráulica es
aliviada*1 y el convertidor de torque calado*2, que
cuando se usa una
carga en ángulo en V.
Disminuir la distancia de carguío

23. Pros y Contras del ABC
• Beneficios:
1. El ABC es menos probable que en
comparacion con el costeo tradicional
que los servicios se sobrecosteen o
subcosteen.
2. El ABC puede conducir a mejoras en
el control de Costos.
3. La toma de desiciones es especifica.
• Limitaciones:
1. Es complicado en comparacion al
sistema tradicional.
2. Se debe tener un centro de costos
actualizado permanentemente.
3. Lleva mucho mas tiempo para
desarrollar en comparacion del
sistema tradicional.
24

24. 25