Este documento describe los conceptos de planeación estratégica y presupuesto maestro. 1) La planeación estratégica es el proceso mediante el cual una organización analiza su situación actual y define su dirección futura a largo plazo, mientras que el presupuesto maestro resume los objetivos y actividades planeadas de todas las áreas de la organización en términos monetarios. 2) Los presupuestos tienen ventajas como facilitar la coordinación entre áreas y optimizar recursos, pero también tienen desventajas como que pueden no reflejar cambios imp

1. UnidadVLa planeación y
el presupuesto
maestro
La planeación y
el presupuesto
maestro

2. 86
Ténicas de planeación y control
Esquema conceptual: Unidad V
Definición
Duración
Planeación y
presupuesto
Aspectos a considerar
en la planeación
Definición de proceso
presupuestario
1. Planeación
estratégica
Ventajas
Desventajas
Definición de
presupuesto
Importancia de los
presupuestos
2. Concepto e importancia
de los presupuestos
Importancia del presupuesto para
la planeación
Importancia del presupuesto
maestro
Características del presupuesto
maestro
Componentes del presupuesto
maestro
3. Ventajas y desventajas
de los presupuestos
4. El papel de los presupuestos
en la planeación
5. El proceso de
presupuesto
Definición de indicador
Función de los indicadores
El control
Indicadores de desempeño
Indicadores de gestión
6. Principales indicadores
de un presupuesto
El tiempo
La comparación
La colaboración
7. Marco de referencia de
un presupuesto
Definición de
presupuesto maestro
Presupuesto de
operación
Presupuesto de
financiamiento
8. El presupuesto maestro
Sistema subjetivo
Sistema de valores
esperados
Sistemas estadísticos
Simulación
Tasas de descuento
ajustadas a riesgo
9. El valor esperado y
su papel para evaluar
diferentes resultados
de métodos para
presupuestos
Definición
Objetivos
Características
Diferencias entre la
preparación del pre-
supuesto tradicional y
base cero
10. Presupuesto base
cero
UNIDAD V
La planeación y
el presupuesto maestro

3. 87
Unidad V. La planeación y el presupuesto maestro
Semana9
Presentación
La planeación es la acción de trazar o formar un plan de obra o proyectos. Es
una actividad previa que se realiza con la finalidad de decidir por adelantado
lo que se va a ejecutar. Una de las actividades de planeación que toda organización
debe realizar es el diseño del presupuesto maestro. Este tipo de presupuesto tiene
que ver con cuestiones operativas y económicas de la empresa, resumiendo en su
contenido los ingresos y egresos que percibirá la organización.
El presupuesto maestro se caracteriza por ser el “presupuesto de los presu-
puestos” pues reúne en su contenido las actividades de todos los demás presupues-
tos (el de compras, ventas, producción, recursos humanos, etcétera).
En las próximas tres semanas vamos a revisar la definición y las características
del presupuesto, para posteriormente analizar con más detalle los principios del
presupuesto maestro. En esta primera semana vamos a contextualizar la planea-
ción estratégica, que es de donde parte toda organización para plantear sus futuras
actividades, y los presupuestos, donde identificaremos sus ventajas y desventajas
así como su relación con la planeación.
V.1 Planeación estratégica
V.2 Concepto e importancia de los presupuestos
V.3 Ventajas y desventajas de los presupuestos
V.4 El papel de los presupuestos en la planeación
I. La planeación y el presupuesto maestro
Tema y subtemas
V
Objetivos específicos
El alumno definirá el concepto de presupuesto, identificando sus características,
ventajas y desventajas en relación a la planeación estratégica de la organización.

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Ténicas de planeación y control
Elementos a considerar
en la planeación
estratégica
Definición de
planeación estratégica
V.1 Planeación estratégica
“La planeación estratégica es el proceso mediante el cual quienes toman decisio-
nes en una organización obtienen, procesan y analizan información pertinente
interna y externa, con el fin de evaluar la situación presente de la empresa, así,
como su nivel de competitividad con el propósito de anticipar y decidir sobre el
direccionamiento de la institución hacia el futuro.”1
La planeación estratégica se caracteriza por tener un enfoque global es decir,
que se aplica para toda la empresa, por lo que sus objetivos y estrategias planteadas
son generales. A simple vista, podrían parecer simples y genéricas, pero en reali-
dad impacta a distintas áreas de las empresas.
En la planeación estratégica deberán participar las personas que se encuen-
tran en la cúpula de la empresa, los cuales están comprometidos con lo que se
establezca; además, debe considerar una visión a largo plazo (cinco a diez años
aproximadamente). Aunque en la práctica, la planeación estratégica, por lo regu-
lar, opera para un periodo de tres a cinco años debido a los cambios constantes del
mercado.
Es importante señalar, que la planeación estratégica puede sufrir modificacio-
nes cuando sea necesario, y que éstos surgen después de análisis periódicos del
macroambiente y del microambiente.
De acuerdo con Horngren, el presupuesto es más útil cuando se integra a la
estrategia de la organización. “La estrategia describe cómo la organización empata
sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado, para lograr sus ob-
jetivos globales.”2
El autor señala que en la planeación estratégica deben considerarse preguntas
como:3
Duración de la
planeación estratégica
La planeación
estratégica y el
presupuesto
1
Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia -
2
Contabilidad de costos
3
Ibídem.

5. 89
Unidad V. La planeación y el presupuesto maestro
-
go como a corto plazo. Esta planeación conducirá a la elaboración de un pre-
supuesto. La relación entre ambos se basa en la retroalimentación que ofrece el
presupuesto a la planeación estratégica: si pensáramos en un nuevo producto que
se lanzará al mercado, planearíamos desde el diseño, la investigación de mercados,
el lanzamiento, el posicionamiento, etcétera, y nos proporcionaría una cantidad
real de los gastos que se generarían.
Análisis retroactivo
Control presupuestario
V.2 Concepto e importancia de los
presupuestos
“El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determi-
nada, integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de
una organización, y que expresa en términos monetarios los ingresos, gastos y re-
cursos que se generan en un período determinado para cumplir con los objetivos
fijados en la estrategia”.
Los presupuestos reflejan, en lo financiero, muchos temas relacionados con la
contabilidad de costos y la administrativa.
de las actividades que se encaminan a una mejora continua y a la reducción del
costo. De hecho, los presupuestos reflejan todos los temas que se han cubierto con
anterioridad.
La comprensión del comportamiento del costo permite a los gerentes prede-
cir mejor como afectan a los costos totales presupuestados los diferentes niveles
de producción proyectados.
Asimismo, la comprensión de la identificación del costo y el prorrateo del costo
permite a los gerentes mostrar cómo diferentes importes de ingresos y costos pro-
yectados afectarán el estado de resultados y el balance general presupuestado.
A continuación examinaremos las características principales de los presu-
puestos y su papel en la planeación.
Definición de
presupuesto
Importancia de los
presupuestos

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Ténicas de planeación y control
Ventajas de los
presupuestos
V.3 Ventajas y desventajas de los
presupuestos
Los presupuestos son una característica importante en la mayoría de los sistemas
-
supuestos:
Los presupuestos tienen que administrarse de forma cuidadosa e inteligente
por parte de la administración.
De acuerdo con el autor Luis Muñiz, las principales ventajas de los presupues-
tos radican en que:5
-
tintas actividades.
de las diferentes actividades.
-
ferentes actividades.
propicia la integración de diferentes áreas de la organización, optimiza los recur-
sos, propician la definición de una estructura organizacional, hace más eficientes
las operaciones, fomenta el auto-análisis.
los presupuestos, como lo son:
valoren su importancia.
-
tirse en un instrumento que la apoye y guíe en las actividades de la or-
ganización.
5
Control presupuestario.
Desventajas de los
presupuestos

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Unidad V. La planeación y el presupuesto maestro
V.4 El papel de los presupuestos en la
planeación
En párrafos anteriores hemos indicado que la planeación y los presupuestos van
de la mano pues uno favorece al otro para llevar a cabo los objetivos instituciona-
les de la organización. El presupuesto se convierte en la expresión cuantitativa de
la planeación estratégica y un medio para controlar el progreso de ésta.
De manera específica, la importancia del presupuesto para la planeación radi-
ca en:
se requieren para el desarrollo de las actividades planeadas.
coordinar las actividades.
-
neación.
desarrollo.
Uno de los presupuestos más importantes que se diseña al interior de la organi-
zación, es el presupuesto maestro el cual resume los objetivos de las distintas áreas
de la organización como: ventas, producción, distribución, finanzas, etcétera.
Además, podríamos decir que un presupuesto maestro es:
los objetivos globales de la organización; el presupuesto maestro es el instrumen-
to que resume las actividades planeadas de todas las áreas de toda la organización.
el siguiente esquema, Jiménez y Espinoza establecen lo que incluye el presupuesto
maestro:
Importancia del
presupuesto para la
planeación
Importancia del
presupuesto maestro
Costos industriales
Características del
presupuesto maestro
Componentes del
presupuesto maestro

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Ténicas de planeación y control

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Unidad V. La planeación y el presupuesto maestro
Reactivos de autoevaluación
Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta.
-
nera anticipada, los objetivos y las actividades que se lleva-
rán a cabo a mediano y largo plazo.
2. Es la herramienta de planeación que contempla en términos
monetarios, los ingresos, egresos y recursos de un periodo
determinado.
5. Es la herramienta que resume los objetivos de distintas áreas
de la organización.
se incluye en el presupuesto maestro.
incluye en el presupuesto maestro:
( ) Herramienta de control
( ) Ventaja del presupuesto
( ) Desventaja del presupuesto

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Ténicas de planeación y control
Fuentes de información
Amaya, J. (). Gerencia: Planeación & Estrategia
Contabilidad de costos. México:
Costos industriales.
Muñiz, L. Control presupuestario
Glosario
Presupuesto:
de una corporación.
Plan: Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora an-
ticipadamente para dirigirla o encauzarla.
Estratégica:
posición, de una actitud, etc.: de importancia decisiva para el desarrollo
de algo.