elemento 8

1. ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80
hasta la 89.
Este elemento, desde su concepción en el Plan Contable General del año 1984, tiene
como propósito la acumulación de información para propósitos de presentarla al Instituto
Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la
última efectúa. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las
participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y
del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por
participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las
diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias. La dinámica prevista en
diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza.
CUE
NTA
DENOMINACIÓN DENOMINACION
CARGO ABONO
80 MARGEN COMERCIAL
 El saldo de las compras de
mercaderías - subcuenta 601 y
divisionaria 6091.
 El saldo deudor de la variación de
mercaderías - subcuenta 611.
 El saldo de esta cuenta 80 Margen
comercial, con abono a la cuenta
82 Valor agregado.
 El saldo de las ventas de
mercaderías – subcuenta 701.
 El saldo acreedor de la variación
de mercaderías-subcuenta 611.
81 PRODUCCIÓNDEL
EJERCICIO
 Los saldos deudores de las
subcuentas 711, 712, 713 y 714,
los que se transfieren a la
subcuenta 811 Producción de
bienes.
 El saldo deudor de la cuenta 715,
que se transfiere a la subcuenta
812 Producción de servicios.
 El saldo acreedor de esta cuenta
con abono a la Cuenta 82 Valor
agregado
 El saldode las ventasde bienes y
servicios (subcuentas 702, 703 y
704).
 Los saldos acreedores de las
subcuentas 711, 712, 713 y 714,
las que se acumulan en
subcuenta 811 Producción de
bienes.
 El saldo de la cuenta 72 -
Producción de activo
inmovilizado,que se acumula en
la subcuenta 813.

2. 82 VALOR AGREGADO  El saldo de las compras
acumuladasenlassubcuentas 602,
603 y 604, y el saldo de las
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
• El saldo deudor de las subcuentas
de Variación de existencias
(subcuentas 612, 613 y 614).
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de
servicios prestados por terceros.
• El saldode estacuenta, con abono a
la cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotación.
 El saldo de las cuentas 80 Margen
comercial y 81 Producción del
ejercicio.
 El saldo acreedor de las subcuentas
de Variación de existencias
(subcuentas 612, 613 y 614).
83 EXCEDENTE
BRUTO(INSUFICIENCIA
BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
 Los saldos de la cuenta 62 Gastos
de personal, directores y gerentes,
64 gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta
(excedente bruto), con abono a la
cuenta84 resultadode explotación.
 El saldo de la cuenta 82 Valor
agregado.
 Los subsidios recibidos.
 El saldo deudor de esta cuenta
(excedente bruto) con cargo a la
cuenta84 Resultadode explotación.
84 RESULTADO DE
EXPLOTACIÓN
 El saldo deudor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotación.
 El saldo de las cuentas 65 Otros
gastos de gestión y 68 Valuación de
activos y provisiones.
 El saldo acreedor de esta cuenta,
con abonoa lacuenta85 Resultados
antes de participaciones e
impuestos.
 El saldo acreedor de la cuenta 83
Excedente bruto(insuficienciabruta)
de explotación.
 El saldo de las cuentas 75 Otros
ingresos de gestión (excepto la
divisionaria 7591 Subsidios
gubernamentales) ,76 Ganancias
por medición de activos no
financieros al valor razonable, y 78
Cargas cubiertas por provisiones.
 El saldo deudor de esta cuenta con
cargo a la cuenta 85 Resultado
antes de participaciones e
impuestos.
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS.
 El resultado deudor de la cuenta 84
Resultado de explotación.
 El saldo de la cuenta 67 Gastos
financieros.
 El saldoacreedorde estacuenta con
abono a la 89 Determinación del
resultado del ejercicio.
 El saldo acreedor de la cuenta 84
Resultado de explotación.
 El saldo de la cuenta 77 Ingresos
financieros.
 El saldo deudor de esta cuenta, con
cargo a la 89 Determinación del
resultado del ejercicio.

3. 87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES.
 El importe del gasto contable
relacionado con diferencias
temporalesgravablesconabonoa la
divisionaria 4922 Participaciones de
lostrabajadoresdiferidas-Resultado.
 El importe de las participaciones
corrientes con abono a la cuenta
413 Participaciones de los
trabajadores por pagar.
 El importe de las participaciones de
los trabajadores diferidas activo,
relacionado con la reversión de
diferencias temporales deducibles,
reconocidasenperíodos anteriores.
AL FINAL DEL PERIODO
 El saldoacreedorde estacuenta con
abonoa lacuenta 89 Determinación
del resultado del ejercicio.
 El monto del ingreso (ahorro)
reconocido en diferencias
temporales deducibles o pérdidas
tributarias,con cargo a la subcuenta
372.
 La participación de utilidades.
 El importe de las participaciones de
los trabajadores diferidas pasivos,
relacionado con la reversión de
diferencias temporales gravables,
reconocidasenperiodosanteriores.
AL FINAL DEL PERIODO
 El saldo deudor de esta cuenta con
cargo a la cuenta 89 Determinación
del resultado del ejercicio.
88 IMPUESTO A LA RENTA  El importe del Impuesto a la renta
corriente conabonoa ladivisionaria
4017 Impuesto a la renta.
 El importe del gasto contable por
impuesto a la renta originado en
diferencias temporales gravables
(gasto por impuesto diferido) con
abono a la divisionaria 4912.
 El importe del impuesto a la renta
diferido activo, relacionado con la
reversiónde diferenciastemporales
deducibles,reconocidasen periodos
anteriores.
AL FINAL DEL PERIODO:
 El saldoacreedorde estacuenta con
abonoa lacuenta 89 Determinación
del resultado del ejercicio.
 El importe del impuesto a la renta
diferido pasivo, relacionado con la
reversiónde diferenciastemporales
gravables, reconocidas en periodos
anteriores.
 El importe del ingreso (ahorro)
contable reconocido en diferencias
temporales deducibles o pérdidas
tributarias con cargo a la subcuenta
371.
AL FINAL DEL PERÍODO:
 El saldo deudor de esta cuenta con
cargo a la cuenta 89 Determinación
del saldo del ejercicio.
89 DETERNIMACIÓN DEL
RESULTADO DEL
EJERCICIO.
 El saldo deudor de la cuenta
85Resultado antes de
participaciones e impuestos
 La distribución legal de la renta.
 El impuesto a la Renta
 El saldo acreedor de esta cuenta, al
cierre del periodo con abono a la
cuenta 59 Resultados acumulados.
 El saldo acreedor de la cuenta 85
Resultadoantesde participacionese
impuestos.
 El saldo deudor de esta cuenta al
cierre del período con cargo a la
cuenta 59 Resultados acumulados.