2. OBJETIVO
• Determinar el resultado contable según los datos
obtenidos en el ejercicio económico.
• Análisis de balance de situación previo al cierre
• Analizar normativa fiscal vigente
• Realización de ajustes sobre el resultado contable
para llegar a la Base Imponible Fiscal (Renta Neta
Gravable)
6. El cierre contable y fiscal engloba un proceso de
auditoría y verificación de cuentas que debe
llevarse a cabo al final del año.
Para esto se deben considerar todas las
novedades contables y tributarias, de manera que
se realice de forma adecuada.
7. El cierre contable anual es un proceso fundamental para
las empresas. Se realiza al final de cada ejercicio
económico y tiene como objetivo principal determinar el
resultado económico de la empresa. Durante este proceso
se llevan a cabo diversas tareas, como la regularización de
cuentas y la elaboración de estados financieros. En esta
presentación, se explicarán los conceptos básicos, los
elementos integrantes y se proporcionará un ejemplo
práctico del cierre contable anual.
8. Es el proceso que consiste en cerrar las cuentas de resultados
(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta
y costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de
balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre
permite conocer el resultado económico del periodo y cuantificar
las ganancias o las pérdidas.
La utilidad o pérdida que resulte del cierre de las cuentas de
resultados se debe incluir en la cuenta de patrimonio. Esto quiere
decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la cuenta de
patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos
(pérdidas), la cuenta disminuye.
9. Cuando se constituye una empresa, el capital conformado por los aportes de
cada socio se denomina capital social; luego ese capital va creciendo con lo cual
se constituye en su patrimonio como tal, a partir de las utilidades del ejercicio.
El capital social es una parte del patrimonio.
CAPITAL SOCIAL
•Aporte de los socios
PATRIMONIO
•Conjunto de propiedades, bienes y derechos.
10. 1) Preparar un balance para comprobar las sumas y los saldos al cierre del ejercicio
contable, al 31 de diciembre, lo que permite detectar si la contabilidad está cuadrada
o no. Luego de este primer paso, si se halla alguna inconsistencia es necesario
resolverlo antes de continuar. Cuando se utilizan programas informáticos, es necesario
comprobar que los descuadres sean reales y no producto de problemas técnicos.
2) Revisar una por una todas las cuentas del libro mayor para asegurarse de que no
existan fallos en la contabilidad, tales como haber olvidado olvidar abrir una cuenta de
amortización, haber ingresado algún valor incorrectamente o que los saldos no
coincidan.
PASOS RECOMENDADOS PARA EL CIERRE CONTABLE
11. 3) Realizar el ajuste de las cuentas que pueden estar afectando el resultado de la
utilidad o pérdida contable. Las cuentas que se recomienda analizar son: existencias,
inmovilizado, provisiones para gastos y riesgos, deterioro del valor de los activos,
ajustes a causa de periodificación, operaciones que hayan sido imputadas al
Patrimonio Neto, amortizaciones.
4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de
impuestos, es decir, los ingresos menos los costos y gastos del ejercicio. Pero para dar
con el resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes establecidos por la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
PASOS RECOMENDADOS PARA EL CIERRE CONTABLE
12. • En términos generales la ejecución de los
cuatro pasos descritos anteriormente permitirá
regularizar y cerrar el año actual para abrir un
nuevo año contable.
• Es muy importante tener una copia de
seguridad de toda la información, ya sea que
se utilice en medios informáticos o en papel.
13. LA CONTABILIDAD DE UNA
EMPRESA
El ciclo contable de una empresa comienza con el
registro en el libro diario de todas las transacciones
económicas de la misma, haciendo luego los pases al
mayor así como los ajustes que se requieren al final del
periodo para, finalmente, obtener la información
necesaria que permite la correcta elaboración del Estado
de Resultados y del Balance General de la empresa o
Estado de Situación
14. ESTADOS FINANCIEROS
Las cuentas nominales son las que
conforman el Estado de Resultados,
éstas deben empezar de cero cada vez
que se inicia un periodo contable, de
manera que el Estado de Resultados
muestre únicamente los ingresos y
gastos de ese periodo.
El Balance general contiene las
cuentas reales y representan
la situación financiera de la
empresa a una fecha
determinada. Las cuentas del
balance, debido a que sirven
para ver la situación de la
empresa en una fecha dada,
deberán acumularse periodo
tras periodo.
15. ESTADOS FINANCIEROS
¿Quiénes son los clientes que te interesan?
Lo anterior hace necesario hacer algunos asientos después de elaborar los estados Financieros de la
empresa a fin de que los saldos de las cuentas de mayor con los que inicie el siguiente periodo sean
los correctos, es decir, es necesario que las cuentas de resultados vuelvan a tener un saldo igual a
cero.
Esto se realiza mediante la utilización de ASIENTOS DE CIERRE para las cuentas nominales (Ingresos,
Costos y Deducciones)
Recordando el carácter permanente o real de las cuentas que no se cierran (activo, pasivo y capital)
16. • Un asiento de cierre es un asiento en el Libro Diario que llevará a
cero el saldo de la cuenta, al traspasar este último a otra cuenta
• Completando la definición anterior, las cuentas cuyo saldo debe
llevarse a cero son cuentas de ingresos, gastos y dividendos.
• Para lograr lo anterior es necesario, primero, correr un asiento
contable para disminuir en una cantidad igual a su saldo las
cuentas de ingresos y gastos, después se deberá cerrar la cuenta
de dividendos.
ASIENTO DE
CIERRE
17. CIERRE FISCAL
El cierre fiscal, tiene como objetivo realizar
ajustes extracontables con base en los estados
financieros de la empresa, una vez realizado el
cierre contable anual.
Se basa en una conciliación de todas las cuentas
involucradas en la renta neta contable, con el
fin de determinar la base imponible conforme a
lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la
Renta.
El cierre fiscal consiste en estructurar los estados
financieros de una empresa con finalidad fiscal.
19. • Arqueo de caja chica
• Conciliaciones bancarias
• Tratamiento del IGTF (No incluye IGTF 2022)
• Cuentas por cobrar clientes
• Cuentas por cobrar empleados, accionistas y otros
• Gastos pagados por anticipado
20. • Impuestos pagados por anticipado
• Tratamiento del Anticipo del ISLR
• Inventario
• Propiedad, planta y equipo
• Depreciación de propiedad, planta y equipo.
• Otros activos
21. Préstamos bancarios
Anticipos recibidos de clientes
Cuentas por pagar proveedores
Gastos acumulados por pagar
Retenciones acumuladas por pagar
Impuestos por pagar
Pasivos laborales legales
Otras cuentas por pagar
Reservas legales y estatutarias
Utilidades no distribuidas
.
22. Colocación de gastos o ingresos en cuentas que no corresponden.
Omisión de registro de ingresos o egresos El devengo es un principio contable utilizado universalmente. De acuerdo con este
principio, las operaciones financieras se registran y reconocen en el momento en que ocurren. En otras palabras, los gastos se
registran cuando se adquieren los compromisos de pago, y los ingresos cuando se produce el derecho a su cobro
Pérdida de los libros de registro de operaciones o disparidad en la información de los archivos si los llevas de manera electrónica.
Errores en la conciliación bancaria y entre las cuentas por cobrar y por pagar.
Aparición de valores equivocados en las cuentas de retenciones de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado.
23. N° 1. Sueldos y salarios.
N° 2. Intereses.
N° 3. Tributos.
N° 4. Indemnizaciones a los trabajadores.
N° 5. Depreciaciones y amortizaciones.
N° 6. Pérdidas de activos fijos.
¿A qué nos referimos cuando decimos que ha ocurrido caso fortuito o fuerza mayor?
Artículo 27 Ley de Impuesto sobre la Renta
24. Art. 27 LISLR, N° 7. Gastos de traslado de nuevos empleados
Art. 27 LISLR, N° 8. Pérdidas por deudas incobrables.
Art. 27 LISLR, N° 9. Reservas de ley de compañías de seguros
Art. 27 LISLR, N° 10. Costo de construcciones en acatamiento a leyes laborales o
sanitarias
Art. 27 LISLR, N° 12. Cánones de arrendamiento.
Artículo 27 Ley de Impuesto sobre la Renta
25. 3) Realizar el ajuste de las cuentas que pueden estar afectando el resultado de la
utilidad o pérdida contable. Las cuentas que se recomienda analizar son: existencias,
inmovilizado, provisiones para gastos y riesgos, deterioro del valor de los activos,
ajustes a causa de periodificación, operaciones que hayan sido imputadas al
Patrimonio Neto, amortizaciones.
4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de
impuestos, es decir, los ingresos menos los costos y gastos del ejercicio. Pero para dar
con el resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes establecidos por la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
PASOS RECOMENDADOS PARA EL CIERRE CONTABLE
26. Papeles de
Trabajo
Los papeles de trabajo son los
documentos que soportan la
declaración de Impuesto Sobre
La Renta. Son una herramienta
que permite detallar el origen de
cada dato declarado ante la
Administración Tributaria.
Frecuentemente son requeridos
durante las fiscalizaciones de
ISLR.