proceso contable

2. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Las operaciones económicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificación de las operaciones
Recolección o captura de información
Clasificación y registro
Resúmenes intermedios
Estados financieros
Resumen del proceso contable

3.
CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

4. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

5. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.1. IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓN
DE LASDE LAS
OPERACIONESOPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN O
CAPTURA DECAPTURA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN3. CLASIFICACIÓN
YY
REGISTROREGISTRO
5. ESTADOS5. ESTADOS
FINANCIEROSFINANCIEROS
4. RESUMENES4. RESUMENES
INTERMEDIOSINTERMEDIOS

6. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones económicas que ocurran en una
organización
TIPOS DE
OPERACIONE
S
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
Operaciones
basicas
Operaciones de
Apoyo

7. AqAquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme enuellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de ladesarrollo de las actividades de la organizaciónorganización
OPERACIONESOPERACIONES
RUTINARIASRUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
Planeación de
Operaciones
OPERACIONES RUTINARIAS

8. Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BÁSICAS
Para la obtención de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organización.
Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos
OPERACIONES
DE APOYO
Su propósito es
servir de soporte
para la prestación
de las operaciones
básicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos

9. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO
ES FRECUENTE NI
UNIFORME
•DDaños o pérdidas por casosaños o pérdidas por casos
fortuitos,fortuitos,
•PPérdidas por fallos judiciales,érdidas por fallos judiciales,
•AAdquisiciones o remodelacionesdquisiciones o remodelaciones
de instalaciones,de instalaciones,
•PProcesos de investigación pararocesos de investigación para
el desarrollo de nuevosel desarrollo de nuevos
productos ,etc..productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.

10. Aspectos a Definir
de las Operaciones
QUEQUE
QUIENQUIEN
COMOCOMO
CUANDOCUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

11. Recolección o Captura de Información
SISTEMA DESISTEMA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
CONTABLECONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLERESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

12. Recolección o Captura de Información
INFORMACIÓN
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LALENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA
OPERACIÓN)OPERACIÓN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (ENTRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

13. Clasificación y Registro de la
Información
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.

14. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIÓN
LA PARTIDALA PARTIDA
DOBLEDOBLE
CAUSA EFECT
O
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado:
el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.

15. Clasificación y Registro de la
Información
DEBEDEBE HABERHABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y
haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes
clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de
gasto.

16. Clasificación y Registro de la
Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE
CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Se registran
operaciones que
afecten la
situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.

17. Las cuentas cumplen funciones similares a las deLas cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permitenlas cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operacionesagrupar en expresiones cortas operaciones
económicas homogéneas, lo que finalmenteeconómicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estadosconduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas definancieros todos las operaciones económicas de
una organización.una organización.
Clasificación y Registro de la
Información

18. ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVO
SS
OBL.
FINANCI.
CTAS X
PAGAR
CAJA
BANCOS
CTAS X
COBRAR
INVENTARIOS
P.P.E
TOTAL
ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG.
LABORA
TOTAL
PASIVOS
PATRIMONI
O
SUPERAVI
T
RESERVA
S
UTILIDA
D
CAPITAL
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOINGRESO
SS
COSTOS Y
GASTOSGASTOS
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV.
PUBLICOS
GASTOS
FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
Clasificación y Registro de la
Información

19. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTACUENTA DEBITODEBITO CRÈDITOCRÈDITO
ACTIVOSACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOSPASIVOS Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIOPATRIMONIO Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOSINGRESOS cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS YCOSTOS Y
GASTOSGASTOS
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables

20. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

21. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber
con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLEASIENTO CONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.

22. El Asiento Contable
- Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de transacción
si lo tuviere
- Fecha y hora de la transacción,
esta última si la tuviere
- Documento que soporta la
transacción, si existe, o los códigos
y claves que sustentan la
transacción en caso de
transacciones electrónicas.
- Nombre y código de las cuentas
que intervienen
- Valores débito y crédito que
afectan las cuentas que intervienen
EL ASIENTOEL ASIENTO
CONTABLECONTABLE
DEBEDEBE
CONTENER LACONTENER LA
SIGUIENTESIGUIENTE
INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:

23. El Asiento Contable
Ejemplo:
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
SeptiembreSeptiembre
24 2:3024 2:30
p.m.p.m.
15241524
11101110
Equipo deEquipo de
computocomputo
BancosBancos
Para registrar la compraPara registrar la compra
de un computador IBM,de un computador IBM,
según C.E. 1355según C.E. 1355
2.500.002.500.00
00 2.500.0002.500.000
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por
$2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de Bogotá No 154698.

24. Resúmenes Intermedios
A partir de los
asientos
contables se
realiza un
proceso
gradual de
resumen de la
información
OBJETIVOS
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una
organización
Producir los estados financieros
que permiten informar a usuarios
internos y externos acerca de los
recursos, sus usos, su
relaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones y
los cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en
dos clases de libros: libros auxiliares y
libros principales.

25. Resúmenes Intermedios
LIBROS
AUXILIARES.
Se llevan para cada una de las cuentas,
tanto de balance como de resultado.
Permiten registrar para cada cuenta cada
uno de los movimientos débito y crédito
que la han afectado durante un período, e
igualmente las variaciones que con motivo
de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el
resumen de las
operaciones a
partir de los
asientos contables.
LIBROS PRINCIPALES.
Libro Diario
Columnario
El Libro Mayor y Balances.

26. Resúmenes Intermedios
Libro Diario Columnario. Se registran las partidas débito y crédito que
afectaron una cuenta durante un período, es un libro de movimientos. El
resumen de movimientos del Libro Diario Columnario se traslada al Libro
Mayor y Balances.
Libro diario columnario
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Oct. 1 Comprobante apertura 1 50,000 1524 Equipo de oficina 5,000
3115 Capital Social 55,000
Sumas 50,000 5,000 55,000
Oct. 3 Comprobante de diario 1 1,000 5305 Gastos financieros 1,000
Oct. 4 Comprobante de diario 2 45,000 45,000
Sumas 46,000 45,000 1,000
50,000 46,000 45,000 6,000 55,000
CODIGO CUENTAS VARIAS
VALORES
COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA
1110 BANCOS 1305 CLIENTES1105 CAJA
FECHA DETALLE C o m p
N o

27. Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
del final del período. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el
Balance General y el Estado de Resultados.

28. Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se
las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX

29. • La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
pérdida.
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un
registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
Resúmenes Intermedios
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida

30. Resúmenes Intermedios
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembreDiciembre
3030
41354135
590505590505
IngresosIngresos
operacionalesoperacionales
Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas
500.000500.000
500.000500.000
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembreDiciembre
3030
590505590505
61356135
Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas
Costo de mercancíasCosto de mercancías
300.000300.000
300.000300.000
Ingresos por ventas $500.000
Costo de mercancía $300.000
Gastos de administración $100.000
Utilidad del ejercicio $100.000

31. Resúmenes Intermedios
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembreDiciembre
3030
590505590505
360501360501
Ganancias y pérdidasGanancias y pérdidas
Ganancia delGanancia del
ejercicioejercicio
100.000100.000
100.000100.000
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembreDiciembre
3030
590505590505
5151
Ganacias y pérdidasGanacias y pérdidas
Gastos deGastos de
administraciónadministración
100.000100.000
100.000100.000

32. OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONESOPERACIONES
RUTINARIASRUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOSASIENTOS
CONTABLECONTABLE
SS
ASIENTOSASIENTOS
CONTABLECONTABLE
SS
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADO
OTROS
INFORMES
AREAS Y/OAREAS Y/O
CONTABILIDADCONTABILIDAD
CONTABILIDADCONTABILIDAD
RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

33. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD: Es la disciplina que enseña las
normas y los procedimientos para ordenar,
analizar y registrar las operaciones practicadas por
las unidades económicas constituidas por un solo
individuo o bajo la forma de sociedades civiles o
mercantiles( bancos, industrias, comercios e
instituciones de beneficencia, etc.)

34. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
Fines fundamentales:
1. Establecer un control rigurosos sobre cada uno de los recursos y las
obligaciones de los negocios.
2. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas
por la empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de
la situación financiera que guarda el negocio.
4. Preveer con bastante anticipación el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de información , ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico.

35. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• Capital: Por lo general se refiere al dinero o a los bienes,
expresados en dinero, que posee una persona.
1. Capital económico: Factor de producción y esta
representado por el conjunto de bienes necesarios para
producir riqueza.
2. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que
produzca una renta o interés.
3. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el
valor de todas las propiedades de la empresa y el total
de sus deudas.

36. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• Activo: Representa todos los bienes y
derechos que son propiedad de la empresa.
• Pasivo: Representa todas las deudas y
obligaciones a cargo de la empresa.
• Capital contable, capital liquido o capital
neto: Diferencia aritmética entre activo,
pasivo.

37. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD
• CAPITAL:
1. Capital positivo
2. Capital negativo
3. Capital propio
4. Capital social

38. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (cuentas contables)
Principales cuentas de activo:
1. Caja
2. Bancos
3. Mercancías
4. Clientes
5. Documentos por cobrar
6. Deudores diversos
7. Terrenos
8. Edificios
9. Mobiliario y equipo
10. Equipo de computo
11. Equipo de entrega o reparto
12. Depósitos en garantía
13. Gastos de instalación
14. Papelería y útiles
15. Propaganda o publicidad
16. Prima de seguros
17. Rentas pagadas por anticipado
18. Intereses pagados por anticipados

39. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (cuentas contables)
Principales cuentas de pasivo:
1. Proveedores
2. Documentos por pagar
3. Acreedores diversos
4. Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar
5. Intereses cobrados por anticipado
6. Rentas cobradas por anticipado

40. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
ACTIVO:Tomando en consideración que el activo esta
formado por bienes y derechos de distintas naturaleza, se
clasifica en grupos formados con valores homogéneos.
Grado de disponibilidad: Se entiende a la mayor o menor
facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de
un determinado bien.
Mayor grado de disponibilidad: En tanto sea mas fácil su
conversión en dinero efectivo.
Menor grado de disponibilidad: En tanto sea menos facil su
conversión en dinero efectivo.

41. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Clasificación:
 Activo circulante
 Activo fijo
 Activo diferido o cargos diferidos

42. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo circulante:
Caja
Bancos
Mercancías
Clientes
Doctos. Por cobrar
Deudores diversos

43. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo fijo:
Terrenos
Edificios
Mob. y eq. De oficina
Equipo e computo
Equipo de entrega
Depósitos en garantía
Acciones y valores

44. CONCEPTOS ELEMENTALES DE
CONTABILIDAD (clasificación del activo y pasivo)
• Activo diferido o cargos diferidos:
gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado