Trabajo auditoria al patrimonio nias

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
DIANA KATHERINE RONDÓN QUIÑONEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2016

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS
CONTROL Y ASEGURAMIENTO
DIANA KATHERINE RONDON QUIÑONEZ
Docentes Asesores
Mg. JAVIER TORRA SANCHEZ
Mg. TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2016

TABLA DE CONTENIDO
SIGLAS....................................................................................................................5
PRÓLOGO...............................................................................................................6
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................7
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON
LAS NIAS.................................................................................................................8
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA.............8
1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR .........................................................10
1.3 OBJETIVOS...................................................................................................11
1.3.1 Objetivo general. ..........................................................................................11
1.3.2 Objetivos específicos. ...................................................................................11
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN .........................................12
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO ...........................................................................13
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO...................................................................13
2.1.1 Estructura de capital. ....................................................................................14
2.1.2 Marco técnico normativo...............................................................................14
2.1.3 Estructura Organizacional.............................................................................14
2.1.4 Naturaleza de la figura societaria..................................................................14
2.1.5 Evaluación y análisis del control interno en la cuenta del patrimonio............15
2.2 ESTABLECER EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA...........................................................................................................15
2.3 DEFINIR LOS OBJETIVOS ESPEFICOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO
DE AUDITORÍA.....................................................................................................15
2.4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR .................................16
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA
CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE

ALIMENTOS S.A.S., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO. .............................................................................................................19
3.1. APLICACIÓN CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO) .......................................................19
3.2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS ...............................................24
3.2.1 Verificación del Capital Social.......................................................................24
3.2.2 Asientos de ajuste propuestos......................................................................26
3.2.3 Verificación del valor de las reservas............................................................31
3.2.4 Verificación del valor de los resultados del ejercicio. ....................................33
3.2.5 Verificación de documentos. .........................................................................34
3.2.6 Propuesta de reclasificación a NIIF para Pymes. .........................................56
4. PRESENTACIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE
CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS................................59
4.1 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CAPITAL SOCIAL ...........................59
4.1.1 Pruebas De Controles:..................................................................................59
4.1.2 Procedimientos Sustantivos:.........................................................................60
4.2 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS RESERVAS ...................................64
4.3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO..66
5. CONCLUSIONES ..............................................................................................68
6. GLOSARIO ........................................................................................................69
7. BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................72

SIGLAS
NAGA. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
NAI. Normas de Aseguramiento de la Información
NIA. Normas Internacionales de Auditoría
NICC. Normas Internacionales de Control de Calidad
NIIF. Normas Internacionales de Información Financiera
NISR. Normas Internacionales Sobre Servicios Relacionados
NITR. Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
PCGA. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
S.A.S. Sociedad por Acciones Simplificada

PRÓLOGO
El presente trabajo consiste en la aplicación y desarrollo de las fases de una
auditoría compuesta por la planeación, ejecución y el informe final de la misma,
aplicados a la empresa Distribuidora De Alimentos S.A.S., que corresponde a una
entidad creada en clase como caso de estudio, sobre la cual se aplican los
procedimientos pertinentes a una auditoría financiera, sobre las partidas que
componen el patrimonio.
El producto final a presentar como complemento de este documento consta de un
expediente de auditoría que servirá para consultas futuras de la forma en cómo se
lleva a cabo este proceso.

INTRODUCCIÓN
La auditoría a los estados financieros solicitada por una entidad a un auditor
independiente o una firma conformada por varios de ellos, se realiza con el fin de
obtener una seguridad moderada de que los datos contenidos en los mismos
corresponden a la situación financiera real de la compañía.
Teniendo en cuenta que el auditor no ejerce una actividad de revisión en el
periodo de preparación de los estados financieros su trabajo está orientado a
proveer una seguridad razonable sobre si la información está libre de
incorrecciones materiales.
El propósito fundamental de este trabajo es realizar una auditoría a los estados
financieros de la compañía Distribuidora De Alimentos S.A.S. creada como caso
de estudio, en la cual se realizará una auditoría a la cuenta del patrimonio,
tomando como referencia los procesos, movimientos y transacciones, que se
someten a un proceso de identificación y valoración de posibles riesgos, para
proceder a obtener evidencia suficiente y adecuada de los documentos que el
auditor considere necesarios, y de esa manera aplicar las pruebas de auditoría
que sean pertinentes, soportadas siempre en los papeles de trabajo, en los que se
evidencian los pasos que deben seguirse al realizar una auditoría, los cuales están
identificados en tres momentos importantes en los que se identifican, la
planeación, que es el momento en el que se define el plan de trabajo a llevar a
cabo, la ejecución, que corresponde al desarrollo del plan establecido previamente
y finalmente la emisión de un informe final de auditoría sobre los hallazgos y
conclusiones efectuadas.

8
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE
CONFORMIDAD CON LAS NIAS
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN QUE SE ENMARCA EL TEMA
El siglo XXI ha estado marcado por la globalización y el crecimiento acelerado de
las economías del mundo, generado principalmente por la innovación, los avances
tecnológicos y las sociedades de consumo en general, que han dado un impulso
significativo a las empresas a nivel mundial. (Fernandez Llera, 2005)
En el afán de obtener ganancias exorbitantes, algunas de esas grandes
compañías tomaron decisiones que condujeron a resultados nefastos para sus
organizaciones a tal punto, que se ha denominado la última década como “la era
del fraude”. En Norteamérica por ejemplo, los casos Enron en 2001 y WorldCom
en 2002, que además salpicaron a J.P Morgan Chase y General Electric, con las
famosas prácticas de “contabilidad creativa”, produjeron fraudes multimillonarios,
en los que miles de accionistas salieron perjudicados y un gran número de
trabajadores despedidos. Las consecuencias de estos escándalos aún son
tangibles a través de las decenas de juicios abiertos no sólo contra los
responsables de las compañías, sino también contra los bancos de inversión y las
auditoras que ayudaron a construir el fraude contable y a desestabilizar a fuertes
sectores de las economías más estables del mundo. (Fernandez Llera, 2005).
A nivel nacional los casos como el de Saludcoop en 2011, que fue intervenido por
el gobierno nacional por desviar los recursos de la salud y el polémico caso de
Interbolsa en 2012, intervenida por la superintendencia financiera, por el
incumplimiento de la obligación financiera, debido a los problemas de liquidez que
venía presentando; el grave estado en el que se encontraba la entidad, conllevó al
desplome de sus acciones en la bolsa de valores de Colombia y a la posterior

9
liquidación de la firma, lo cual produjo grandes pérdidas por parte de una
importante cantidad de sus acreedores y clientes. (Publicaciones Semana S.A,
2012).
Con la caída de la comisionista más grande del mercado colombiano, muchos
apuntaron hacia las responsabilidades de los auditores y contadores del grupo,
por la evidente negligencia en su actuar profesional y por esta razón en el año
2013, la procuraduría destituyó al superintendente financiero por la grave omisión
de su parte por haber permitido operaciones especulativas en el mercado bursátil
y más tarde en el año 2014, la junta central de contadores emitió una sanción
contra los contadores públicos y la firma encargada de la revisoría fiscal Grant
Thornton Fast & ABS Auditores. (Publicaciones Semana S.A, 2013).
Desde la emisión de la ley 43 del 1990 que rige la profesión del contador público
en Colombia, se citaron temas como las cualidades personales y profesionales del
contador público, que deben inferir en la preparación y ejecución de un buen
juicio con respecto a la presentación y validez de informes que respalde con su
firma. Posteriormente y con el propósito de apoyar la internacionalización de las
relaciones económicas, se emitió la ley 1314 de 2009, por la cual se regulan los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento
de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de vigilar su cumplimiento, cuyo propósito principal consiste en fortalecer la
estructura financiera de las empresas colombianas, permitiendo a sus
inversionistas nacionales y extranjeros tomar decisiones con una base de
información comprensible a nivel mundial, que además proporciona una fuente de
información financiera más clara sobre las operaciones económicas de un ente.
Como complemento de esta ley, nace el Decreto 0302 de 2015, donde se
reglamenta el marco técnico para las normas de aseguramiento de la información
(NAI), este conjunto de lineamientos permite al contador público en calidad de

10
revisor fiscal o auditor externo, apoyar el desarrollo de su trabajo profesional con
herramientas de alta calidad en la ejecución de su trabajo. (Sociedades, 2008)
El referido marco incluye las normas internacionales de auditoría (NIA); la norma
internacional de control de calidad (NICC); las normas internacionales de trabajos
de revisión (NITR); las normas internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE,
por sus siglas en inglés); las normas internacionales sobre servicios relacionados
(NISR) y el código de ética para profesionales de la contabilidad. Este conjunto de
normas es emitido por el International Auditing Assurance Board, (IAASB) bajo el
auspicio de la International Federation of Accountants (IFAC).
Las normas internacionales de auditoría, expedida por la federación internacional
de contadores, están enmarcadas de forma más específica que las NAGA
(Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas), y además presentan un enfoque
desde el punto de vista de sociedades o tipos de firmas asociadas, para realizar lo
que se denominan encargos de auditoría sobre la información financiera histórica
de una compañía de periodos completos.
La presentación de la norma internacional considera la auditoria en ambientes
sistematizados, profundiza sobre el tratamiento de los riesgos y explica de una
forma amplia los procedimientos de auditoría concernientes a la planeación y
ejecución, lo que constituye un punto clave en el enfoque y la importancia que
tienen los trabajos de auditoría en los nuevos gobiernos corporativos. (Díaz Mejía,
2011)
1.2 SITUACIÓN PROBLEMA A ANALIZAR
Una auditoria externa ofrece confianza sobre las afirmaciones contenidas en los
estados financieros, puesto que proporciona independencia y objetividad, basada
en el estudio detallado de la información financiera de una empresa, a través del

11
conocimiento de la entidad, valorando los riesgos y aplicando las pruebas de
auditoría pertinentes, que ofrezcan una seguridad razonable sobre que las cifras
contenidas en dichos estados corresponden a la realidad económica del ente.
(Estupiñan Gaitán, Rodrigo, 2014)
Al auditar las cuentas de capital, no se requiere únicamente en que se presenten
las cuentas de acuerdo con el marco de información financiera aplicable, sino
también en que la compañía cumpla con las leyes establecidas en sus estatutos.
(Sánchez Curiel, 2006)
La auditoría al patrimonio, comprende la verificación de las partidas como el
capital, distribución de utilidades y reservas, en los que las cuentas de acciones de
capital y ganancias retenidas juegan un papel importante, debido a que cambian
con la emisión o recompra de acciones y se debe ejercer un control importante
sobre ellas. (Sánchez Curiel, 2006)
De esta forma es importante verificar ¿Cuáles son las pruebas de controles y
procedimientos sustantivos que debe aplicar el auditor a la cuenta del patrimonio,
para determinar la posible existencia de incorrección material debida a fraude o
error?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1Objetivo general.
Ejecutar una auditoría financiera a la cuenta del patrimonio de la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAs.
1.3.2 Objetivos específicos.

12
 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.
 Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta del patrimonio de
la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de papeles
de trabajo.
 Presentar el informe de auditoría para la cuenta del patrimonio de la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos encontrados.
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN
 ¿Por qué en algunas compañías hay más riesgos inherentes y de control
que en otras?
 ¿Por qué la dirección de algunas empresas hay sesgo en la información
que se le entrega al auditor?
 ¿Las auditorias recurrentes en una compañía crean un mejor ambiente de
control?

13
2. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO
La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor
planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. Esta etapa inicial
ayuda a identificar las áreas importantes de la auditoría, definiendo los temas que
tengan una importancia significativa, para ser evaluados. (Ambrosio Juarez, 2012)
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte
importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor
ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener
un efecto importante sobre los estados financieros. (Ambrosio Juarez, 2012).
La evaluación del control interno para la identificación de riesgos y posterior
aplicación de las pruebas de auditoría pertinentes, constituyen el proceso con el
que se soporta el informe final de auditoría. (Estupiñan Gaitán, Rodrigo, 2014)
Así mismo el diseño y posterior ejecución de los procedimientos sustantivos,
deben aplicarse a las transacciones, saldos contables e información a revelar
independientemente del resultado de los riesgos evaluados.
Se ha definido un programa de trabajo para cada una de las cuentas que
componen el patrimonio, correspondientes al capital, a las reservas y a los
resultados del ejercicio.
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

14
Distribuidora de Alimentos S.A.S. es una empresa con sede principal en la ciudad
de Bucaramanga, comercializadora de alimentos precocidos, productos cárnicos y
lácteos que cubre el mercado de Santander, Norte de Santander, Arauca,
Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y Bolívar, constituida en Febrero de 2015,
acogida a la ley 1429 de 2010 de las pequeñas empresas.
2.1.1 Estructura de capital. Sociedad por acciones simplificada con capital suscrito
y pagado de $500.000.000, con escritura pública 2318 del 12 de Febrero de 2015,
con un plazo de duración de 10 años.
2.1.2 Marco técnico normativo. La compañía lleva sus registros contables y
prepara sus estados financieros de conformidad con las normas establecidas en el
Decreto 2649 y 2650 de 1993.
2.1.3 Estructura Organizacional.
 Máximo órgano social: Asamblea general de socios.
 Junta directiva
2.1.4 Naturaleza de la figura societaria. Conforme la Ley 1258 de 2008, la
sociedad por acciones simplificada no tiene obligación de pactar en sus estatutos
la existencia de la denominada reserva legal.
Ahora bien, es claro que la filosofía que inspiró la creación de las citadas
sociedades, como su nombre lo indica, tiene unas características de un tipo
societario eminentemente simplificado, en donde lo prevalente para su
organización y funcionamiento es lo pactado en sus estatutos sociales.
(Superintendencia de Sociedades, 2009).

15
2.1.5 Evaluación y análisis del control interno en la cuenta del patrimonio. Se
elaborará un cuestionario con relación al manejo y controles aplicados con las
cuentas que componen el patrimonio, capital social, manejo de títulos, emisión de
acciones y distribución de utilidades.
2.2 ESTABLECER EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
Como objetivo general del programa de auditoría para las cuentas del patrimonio
es necesario determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del
conjunto de normas, métodos y procedimientos, implementados por la
organización para la ejecución de las operaciones que afecten a las cuentas del
capital, reservas y utilidades del ejercicio, así como su correcto manejo, custodia,
seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados
financieros.
El objetivo general de cada uno de los planes de trabajo mantiene la misma
estructura y cambia en cada caso de acuerdo a la cuenta a tratar. Se definió el
siguiente objetivo para cada uno de los planes de trabajo: evaluar el diseño,
implementación y mantenimiento de controles internos para la ejecución de las
operaciones relacionadas con el capital social, las reservas o el capital social,
según corresponda, así como la selección y aplicación de políticas contables
adecuadas a las actividades de la entidad, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, con el fin de determinar si su saldo está libre de
incorrección material debida a fraude o error.
2.3 DEFINIR LOS OBJETIVOS ESPEFÍCOS DEL PROGRAMA DE TRABAJO
DE AUDITORÍA
 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y
contable.

16
 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta del capital, reservas o resultados
del ejercicio, según corresponda.
2.4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
En el proceso de planeación hay que definir los procedimientos iniciales a
desarrollar en la ejecución del trabajo los cuales deben ser flexibles de acuerdo
con los hallazgos encontrados. A continuación se presentan los procedimientos a
aplicar, con su respectiva observación y relación de papel de trabajo donde se
verificaron:
N. PROCEDIMIENTO P/T OBSERVACIONES
1
Aplique el cuestionario de evaluación del control
interno administrativo, al funcionario encargado
de las cuentas del patrimonio (capital social,
reservas y resultados del ejercicio)
S-1-1-3
Se aplicó el
cuestionario de control
interno
2
Con escepticismo profesional, verifique cada una
de las respuestas obtenidas, dejando evidencia
de las comprobaciones en papeles de trabajo.
S-1-1-3
Se verificaron las
respuestas de acuerdo
a los soportes
suministrados por la
entidad.
3
Aplique el cuestionario de evaluación del control
interno contable, al funcionario responsable de
estas operaciones en el departamento de
contabilidad.
S-1-1-3
Se aplicó el
cuestionario de control
interno
4
Con escepticismo profesional, confirme cada una
de las respuestas obtenidas, dejando evidencia
de las comprobaciones en papeles de trabajo.
S-1-1-3
Se verificaron las
respuestas de acuerdo
a los soportes

17
suministrados por la
entidad.
5
Determine el grado de confiabilidad de la eficacia
del sistema de control interno administrativo y
contable.
S-1-1-3
Existe un riesgo alto de
control, con respecto a
la supervisión de las
operaciones.
6
Determine la naturaleza y el alcance de las
pruebas de auditoría, con base en el numeral
anterior.
S-1-1-5
Se procederá a aplicar
las revisiones
pertinentes que
respalden la suficiencia
o demuestren ineficacia
del control interno
aplicado.
7
Revise la escritura de constitución de la sociedad
y verifique el correcto registro del capital.
S-1-1-
10
Se obtuvo acceso y se
revisó la escritura
pública.
8
Revise las actas de Asamblea, sobre decisiones
que afecten el capital.
S-1-1-8
S-1-1-9
revisaron las actas de
asamblea de
constitución y aumento
de capital.
9
Revise los registros contables de conformidad
con escrituras y actas del máximo órgano social.
S-1-1-6
revisaron los registros
contables de pago de
capital.
10
Revise las revelaciones en los estados
financieros, de conformidad con la NIIF para
pymes.
B/G
Se revisaron las notas a
los estados financieros,
en las que no hay gran
detalle sobre el capital.

18
11
Verifique los saldos presentados en los estados
financieros, de acuerdo con la información del
sistema contable.
S-1-1-5
Los saldos presentados
en el balance general
corresponden a los
saldos del balance de
prueba.
12
Revise las condiciones de archivo, custodia y
acceso de los títulos de acciones.
S-1-1-
13
Se obtuvo acceso a las
copias de títulos
valores.
13
Revise el libro de accionistas y escritura pública
de conformidad con los títulos emitidos.
S-1-1-7
revisaron la escritura,
títulos de acciones y
libro de accionistas.
14
Revise la existencia del reglamento para la
emisión y el manejo de acciones.
S-1-1-
11
Se obtuvo acceso, se
revisó y confirma
existencia del
reglamento para la
emisión de acciones.
16
Verifique la composición accionaria frente al
registro oficial de accionistas.
S-1-1-4
Se verificó en el acta de
de capital y se realizó
una cédula de detalle
en donde se verificó la
información de los
documentos oficiales.
18
Verifique el adecuado archivo de copias de
correspondencia, de soportes contables, actas, o
documentos oficiales de la entidad auditada.
S-1-1-7
Se verificó en el acta de
de capital y se realizó
una cédula de detalle
en donde se verificó la
información de los

19
documentos oficiales.
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA
LA CUENTA DEL PATRIMONIO DE DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S., MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO.
Después de la obtención de conocimiento de la entidad sobre su actividad,
políticas y prácticas financieras, el entorno que la rodea y las funciones cotidianas
que realiza, se procede a dar inicio al programa de auditoría descrito en el capítulo
anterior.
3.1. APLICACIÓN CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO)
Con el fin de verificar el control interno sobre las partidas que conforman el
patrimonio, se desarrolló un cuestionario que incluye preguntas sobre el manejo
del capital, las reservas y distribución de utilidades.
Como resultado de la aplicación del cuestionario se pudo inferir que no aparecen
controles por escrito para los temas relacionados con el capital y no hay
designado ningún funcionario para que concilie, controle y controle los títulos
otorgados. De acuerdo a esto se procede a aplicar la pruebas de auditoría
pertinentes con el fin de evaluar si los procedimientos que se aplican y que no
aparecen por escrito, son correctos y si las partidas que conforman el patrimonio,

20
se ajustan a la realidad económica del ente y los documentos que soportan la
información coinciden con los saldos presentados.
N. PREGUNTA SI NO P/T C.C.I. COMPROBACIÓN
CAPITAL SOCIAL
1
Todos los movimientos que
afectan el capital contable
son aprobados por el
máximo órgano social?
X
S-1-1-8
S-1-1-9
A C.
A C.
Se revisaron las actas
de constitución y
aumento de capital y
aparecen firmadas y
aprobadas por los
socios.
2
Existen actas de las
reuniones del máximo
órgano social sobre
aumentos de capital?
X S-1-1-9
A C.
I y C
Se revisó el acta de
aumento de capital y
aparecen firmadas y
aprobadas por los
socios.
3
Existe libro de registro de
accionistas?
X S-1-1-7
A C.
I y C
Se verificó la existencia
de libro de accionistas.
4
Tiene la empresa para cada
clase de acciones, un
registro de accionistas?
X S-1-1-7
I y C
AC
Las acciones que
existen son ordinarias y
existen el libro de
accionistas
5
El capital suscrito está
pagado?
X S-1-1-6 A S
Se verificaron los
soportes del registro del
pago del capital y sólo
se hizo un registro en
caja apócrifo, que no
corresponde a la
realidad; los aportes no
han sido cancelados a
la fecha.

21
6
El capital suscrito es por
cobrar?
X S-1-1-6 A S
La persona entrevistada
afirma el pago del
capital, sin embargo en
la verificación de la
información se halla
que se encuentra por
pagar, tanto el capital
inicial como el aumento
registrado.
7
Se ha definido los plazos de
pago de acuerdo con los
estatutos y la regulación
aplicable?
X S-1-1-10
Am
C.
De acuerdo a la
escritura pública en el
ARTÍCULO SEXTO, se
indica que el capital
autorizado está suscrito
y pagado en su
totalidad, por esta razón
no se definen plazos de
pago.
8
¿Hay una comparación de
los auxiliares contra de la
cuenta mayor
correspondiente?
X
A C
A S
No hay una persona
encargada de la
revisión de las cuentas
del capital.
9
¿Existen registros de la
emisión de títulos de
acciones?
X S-1-1-13
I y C
AC
Los títulos de acciones
se verificaron y
corresponden a los
socios registrados en el
acta de constitución y
escritura pública.
10
Los títulos no suscritos, se
guardan en un sitio seguro?
X S-1-1-10
E R
AC
Todos los títulos están
suscritos
11
Se arquean los títulos de
acciones periódicamente?
X S-1-1-10
E R
ES
Todos los títulos están
suscritos

22
12
Se informa oportunamente
al departamento de
contabilidad de los acuerdos
de los accionistas o
administradores, que
afecten las cuentas de
patrimonio?
X
I y C
E C
De acuerdo a la
información
suministrada por el
representante legal, se
le notifica al contador
los temas acordados en
las reuniones de
Asamblea que se llevan
a cabo, facilitando
copias de las actas.
RESERVAS
13
Los porcentajes fijados para
la reserva son aprobados
por el máximo órgano
social?
X S-2-1-1-5
EC
ER
Se tiene definida una
reserva legal del 10%,
para las utilidades
netas de cada ejercicio,
hasta completar el 50 %
del capital, esta
información está
contenida en la
escritura pública.
14
El porcentaje de reservas
cumple con lo establecido
por la ley, de conformidad
con el artículo 452 del
código de comercio?
X S-2-1-1-6
E C
I y C
El porcentaje de
reserva está calculado
sobre un porcentaje del
10% sobre el valor de
las utilidades obtenidas.
RESULTADOS DE EJERCICIO
15
Se respetan los acuerdos de
la Asamblea de accionistas
en cuanto al manejo de
utilidades o pérdidas del
ejercicio?
x S-1-1-10
EC
I y C
De acuerdo al
ARTÍCULO DECIMO
QUINTO de la escritura
pública, se establece
que, no habrá lugar a
la distribución de
utilidades sino con base

23
en los estados
financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
16
Estos acuerdos aparecen
por escrito?
X S-1-1-10 I y C
De acuerdo al
ARTÍCULO DECIMO
QUINTO de la escritura
pública, se establece
que, no habrá lugar a
la distribución de
utilidades sino con base
en los estados
financieros de fin de
ejercicio, aprobados por
sus accionistas y se
confirmó que no se han
hecho distribución de
utilidades antes de la
fecha de corte de fin de
ejercicio.
17
Los procedimientos para la
distribución de utilidades
aparecen por escrito?
x S-1-1-10
AC
I y C
Como tal no existen
procedimientos
internos, únicamente se
tiene la escritura como
soporte de las
especificaciones sobre
la utilidad.
18
Se informa oportunamente
al departamento de
contabilidad de los acuerdos
de los accionistas o
administradores, que
afecten los resultados del
ejercicio?
x I y C
De acuerdo a la
información
suministrada por la
administración, se le
notifican a contabilidad
las novedades producto
de las actas de
asamblea.

24
19
Se verifican las restricciones
contenidas en la escritura de
constitución, las
disposiciones legales y
contratos de préstamos
antes de que la Asamblea
General apruebe distribuir
las utilidades?
x
E C
I y C
La persona encargada
de los pagos, manifestó
no haber recurrido
nunca a la escritura
pública, documento que
contiene las
especificaciones sobre
la distribución de
utilidades.
3.2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
Con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada se aplicaron algunos
procedimientos como el desarrollo de cédulas y hojas de trabajo con el fin de
verificar los saldos.
3.2.1 Verificación del Capital Social. Se pudo evidenciar que el capital con el que
inició la compañía fue de $500.000.000 en Febrero de 2015, sin embargo, en el
mes de Julio se llevó a cabo un acuerdo en el que se fijó el aumento de capital en
el que los cinco socios iniciales de la compañía acordaron aumentar sus aportes a
la sociedad, constituyendo así un capital autorizado de $700.000.000.

25
S
DRQ
16/03/2016
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en las cuentas del patrimonio y determinar su nuevo saldo.
CÓDIGO DESCRIPCIÓN ÍNDICE
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL S-1 700.000.000 ¥ 700.000.000 0 0
33 RESERVAS S-2 19.638.777 ¥ 0 0 19.638.777
36 RESULTADOS DE EJERCICIOS-3 196.387.769 ¥ 0 0 196.387.769
TOTAL PATRIMONIO 916.026.546 S 700.000.000 0 0 216.026.546
B/G
¥
Verificado con libros de
contabilidad
S Sumado
SALDO SEGÚN AUDITORÍASALDO SEGÚN CLIENTEAJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.
PATRIMONIO
A DICIEMBRE 31 DE 2015
FECHA
ELABORÓ
FECHA
REVISÓ
S-1
DRQ
16/03/2016
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SOCIAL y determinar su nuevo saldo.
31 CAPITAL SOCIAL
3105 CAPITAL SUSCRITO YPAGADO S-1-1 ¥ 700.000.000 700.000.000 0
TOTAL CAPITAL SOCIAL 0 S 700.000.000 700.000.000 0 0 0
S
¥
contabilidad
S Sumado
SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
CAPITAL SOCIAL
ELABORÓ
FECHA
REVISÓ
FECHA

26
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y determinar su nuevo saldo.
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310505 CAPITAL AUTORIZADO 0 ¥ 700.000.000 0 0 0 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0 700.000.000 0 700.000.000
TOTAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 0 S 700.000.000 700.000.000 0 0 0
S-1
¥ Verificado con libros de contabilidad
S Sumado
SALDO SEGÚN CLIENTE AJUSTES YRECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN AUDITORÍA
A DICIEMBRE 31 DE 2015 REVISÓ
FECHA
3.2.2 Asientos de ajuste propuestos. De acuerdo a los hallazgos encontrados se
propone realizar un ajuste, sobre el movimiento contable que se efectuó, en que
se reversen las partidas de la caja y del capital suscrito por cobrar afectadas, para
que quede en contabilidad el registro correcto, además de que se recomienda
definir los plazos para el pago del capital antes de que se cumpla el plazo de los
24 meses señalado por la ley sobre la cual se rigen las S.A.S.
De acuerdo a lo verificado con los libros de contabilidad, no se encontraron los
valores consignados en el banco por los socios, existe un registro en la caja, que
afecta la cuenta del efectivo y al patrimonio, pero es errado, debido a que indica
que el capital suscrito fue efectivamente pagado y el descuadre de la caja
evidencia que es una partida inconsistente.
Los accionistas no se acogieron a los beneficios sobre los cuales trata la ley 1258
de 2008 en el que se le otorga a los accionistas de las S.A.S. el plazo
correspondiente a 24 meses para el pago de las acciones, contrario a eso
manifestaron mediante escritura pública y actas de constitución el acuerdo del
pago de las acciones suscritas. Se propone un ajuste para cada registro que
afecta al capital.

27
S-1-1-2
ELABORÓ DRQ
FECHA 16/03/2016
REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
ITEM CÓDIGO CUENTA ÍNDICE DÉBITO CRÉDITO
1 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR S-1-1-4 500.000.000
110505 CAJA GENERAL S-1-1-6 500.000.000
Sumas Iguales 500.000.000 500.000.000
2 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR S-1-1-4 200.000.000
110505 CAJA GENERAL S-1-1-6 200.000.000
Sumas Iguales 200.000.000 200.000.000
TOTALES EN LA CUENTA CAPITAL
SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 700.000.000
RECOMENDACIÓNES:
1 Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el balance según auditoría.
CONCLUSIÓN: La cuenta de CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO ha
recibido ajustes DÉBITOS POR $700.000.000 y créditos por $0,
para un nuevo saldo de $0.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
RAZÓN: Para reversar el pago del capital social, PORQUE NO FUE CANCELADO POR
LOS ACCIONISTAS.
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
RAZÓN:
Para reversar el pago del aumento del capital social, PORQUE NO FUE
CANCELADO POR LOS ACCIONISTAS.

28
Siigo - DISTRIBUIDORES DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPOCUENTASUBCUENTAUXILIARSUBAUXIL DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIORDEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
31 CAPITAL SOCIAL 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
31 05 05 CAPITAL AUTORIZADO 2015/11/30 700.000.000 0 0 700.000.000
T O T A L E S ===> 700.000.000 0 0 700.000.000
BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES
De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
S-1-1-5
S-1-1-4
ELABORÓ DRQ
FECHA 16/03/2016
REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
SALDO X
ACCIONISTA
N DE
ACCIONES
N DE
ACCIONES
SALDO X
ACCIONISTA
N DE
ACCIONES
20.000
Laura Marcela Valero
Sánchez 200.000.000 150.000.000 15.000 ₮ 50.000.000 5.000 200.000.000 20.000 200.000.000 ¥
₲
14.000
Gloria Yaneth
Velásquez Ortiz 140.000.000 120.000.000 12.000 ₮ 20.000.000 2.000 140.000.000 14.000 140.000.000 ¥
₲
13.000
Juan Carlos Villamizar
Pulido 130.000.000 100.000.000 10.000 ₮ 30.000.000 3.000 130.000.000 13.000 130.000.000 ¥
₲
11.000
María de Pilar
Hernández Reyes 110.000.000 60.000.000 6.000 ₮ 50.000.000 5.000 110.000.000 11.000 110.000.000 ¥
₲
12.000
Carlos Andrés Díaz
Alvarado 120.000.000 70.000.000 7.000 ₮ 50.000.000 5.000 120.000.000 12.000 120.000.000 ¥
₲
S 700.000.000 500.000.000 50.000 200.000.000 20.000 700.000.000 70.000 700.000.000
¥ Verificado de Acuerdo con las actas de asamblea N 001 y 003.
S Sumado
HALLAZGOS:
₮ El aumento de capital tampoco fue cancelado por los accionistas, de acuerdo a lo expresado en el acta N 003 de aumento de capital.
Se recomienda definir los plazos en los que serán cancelados los aportes de los socios y aumentos de capital registrados.
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Los accionistas no se acogieron al beneficio otorgado por la ley 1258 DE 2008, en el que se le otorga a los accionistas de las SAS el plazo correspondiente a 24 meses para el pago
de las acciones
₲ De acuerdo a lo verificado con los libros de contabilidad los aportes de los accionistas no se cancelaron, lo cual contraría lo acordado en el acta de constitución y la escritura pública.
SALDO EN
LIBROS A
31/12/2015
Referencia
Papeles de
Trabajo
Saldo según libro a
Saldos
Informe
Auditoria
FEBRERO 2015 JULIO 2015 DICIEMBRE 2015
SALDO X
ACCIONISTA
SOCIOS Y ACCIONISTAS
N
ACCIONES
NOMBRE
OBJETIVO: Verificar que el saldo del capital suscrito y pagado correspondan a la informacion suministrada en el acta de constitución en el que figura el registro de la sociedad.

29
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ORIGINAL
NIT 900.467.529-1 MOVIMIENTO
CALLE 32 N 33-68 NOTA DE CONTABILIDAD
BUCARAMANGA-COLOMBIA 645
FECHA: 15/07/2015
LINEA CODIGO CUENTA DETALLE cc ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
1 1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS200.000.000 ʠ
2 310515
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR
63.456.208
Laura Marcela
Valero Sánchez
50.000.000
3 310515
1.098.985.440
Gloria Yaneth
Velásquez Ortiz
20.000.000
4 310515
12.891.546
Juan Carlos
Villamizar
Pulido
30.000.000
5 310515
1.102.369.369
María de Pilar
Hernández
Reyes
50.000.000
6 310515
5.659.699
Carlos Andrés
Díaz Alvarado
50.000.000
200.000.000 200.000.000
Elaboró Aprobó
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO
SUMAS IGUALES
S-1-1-6
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ORIGINAL
NIT 900.467.529-1 MOVIMIENTO
CALLE 32 N 33-68 NOTA DE CONTABILIDAD
BUCARAMANGA-COLOMBIA 00105
FECHA: 03/03/2015
LINEA CODIGO CUENTA DETALLE cc ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
1 1105 CAJAGENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORADEALIMENTOS SAS500.000.000 ʠ
2 310515
63.456.208
Laura Marcela
Valero Sánchez
150.000.000
3 310515
1.098.985.440
Gloria Yaneth
VelásquezOrtiz
120.000.000
4 310515
12.891.546
Juan Carlos
Villamizar
Pulido
100.000.000
5 310515
1.102.369.369
María de Pilar
Hernández
Reyes
60.000.000
6 310515
5.659.699
Carlos Andrés
DíazAlvarado
70.000.000
500.000.000 500.000.000
Elaboró Aprobó
SUMAS IGUALES
6 LINEAS DEL MOVIMIENTO

30
Según indagación con el cajero, los accionistas no pagaron los aportes. Se
proponen los ajustes a continuación.
Para el registro de los aportes iniciales:
CODIGO CUENTA DETALLE ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 150.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 120.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 100.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 60.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 70.000.000
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS
500.000.000
SUMAS IGUALES 500.000.000 500.000.000
Para el registro del aumento de capital:
CODIGO CUENTA DETALLE ID TERCERO TERCERO DEBITO CREDITO
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 63.456.208 Laura Marcela Valero Sánchez 50.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.098.985.440 Gloria Yaneth Velásquez Ortiz 20.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 12.891.546 Juan Carlos Villamizar Pulido 30.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 1.102.369.369 María de Pilar Hernández Reyes 50.000.000
310515
CAPITAL SUSCRITO
POR COBRAR (DB)
CANCEL CAP X SUS X COBRAR 5.659.699 Carlos Andrés Díaz Alvarado 50.000.000
1105 CAJA GENERAL CANCEL CAP X SUS X COBRAR 900.467.529-1 DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS 200.000.000
SUMAS IGUALES 200.000.000 200.000.000

31
S-2-1
DRQ
16/03/2016
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS OBLIGATORIAS y determinar su nuevo saldo.
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330505 RESERVA LEGAL 0 ¥ 19.638.777 0 0 0 19.638.777
TOTAL RESERVAS OBLIGATORIAS 0 S19.638.777 0 0 0 19.638.777
S-2
¥
contabilidad
S Sumado
SALDO SEGÚN CLIENTEAJUSTES Y RECLASIFICACIONESSALDO SEGÚN AUDITORÍA
RESERVAS OBLIGATORIAS
ELABORÓ
FECHA
REVISÓ
FECHA
S-2
DRQ
16/03/2016
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESERVAS y determinar su nuevo saldo.
33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS S-2-1 0 ¥ 19.638.777 0 0 19.638.777
TOTAL RESERVAS 0 S 19.638.777 0 0 0 19.638.777
S
¥
contabilidad
S Sumado
RESERVAS
ELABORÓ
FECHA
REVISÓ
FECHA
3.2.3 Verificación del valor de las reservas. Se verificó el valor calculado de la
reserva legal, sobre el valor indicado en el balance general y se determinó que
corresponde efectivamente al porcentaje establecido.

32
S-2-1-4
Siigo - DISTRIBUIDORES DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPOCUENTASUBCUENTAUXILIARSUBAUXILDESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIORDEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
33 RESERVAS 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 RESERVAS OBLIGATORIAS2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
33 05 05 RESERVA LEGAL 2015/12/31 0 19.638.777 19.638.777
T O T A L E S ===> 0 0 19.638.777 19.638.777
De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1

33
S-3-4
DIC/31/2015
Procesado en :2016/02/08 10:56:58:19
GRUPOCUENTASUBCUENTAUXILIARSUBAUXILDESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIORDEBITOS CREDITOSNUEVO SALDO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
36 05 05 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2015/03/14 196.387.769 0 0 196.387.769
T O T A L E S ===> 196.387.769 0 0 196.387.769
NIT 900467529-1
Siigo - DISTRIBUIDORES DE ALIMENTOS S.A.S
De : DIC 1/2015 A : DIC 31/2015
S-3
DRQ
18/03/2016
JTS
25/03/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta de RESULTADOS DEL EJERCICIO y determinar su nuevo saldo.
DÉBITO CRÉDITO DÉBITOCRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO
360505 UTILIDAD DEL EJERCICIO 0 ¥ 196.387.769 0 0 0 196.387.769
TOTAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 S 196.387.769 0 0 0 196.387.769
S
¥
contabilidad
S Sumado
RESULTADOS DEL EJERCICIO
ELABORÓ
FECHA
REVISÓ
FECHA
3.2.4 Verificación del valor de los resultados del ejercicio. Se verificó el valor
calculado del valor de las utilidades del ejercicio, y corresponde a lo indicado en el
balance general y el valor arrojado en el estado de resultados.

34
3.2.5 Verificación de documentos. Se han verificado las actas de constitución,
escritura pública, títulos de acciones, reglamento para el manejo de los títulos de
acciones y todos se encuentran de acuerdo con las disposiciones legales.

56
S-NIIF
ELABORÓ DRQ
FECHA 18/03/2016
REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
11 DISPONIBLE 1.392.114.425 1.392.114.425 0 0 0 0 0
1105 CAJA 1.393.194.425 1.393.194.425 0 0 0 0 0
110505 CAJAGENERAL 1.393.194.425 1.393.194.425 0 0 0 0 0
1110 BANCOS -1.080.000 1.080.000 0 0 0 0 0
111005 MONEDANACIONAL -1.080.000 1.080.000 0 0 0 0 0 0
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
3105 CAPITAL SUSCRITO YPAGADO 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0 0 0
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0 0 0 0 0 0 0
33 RESERVAS 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
330505 RESERVALEGAL 19.638.777 19.638.777 0 0 0 0 0 0
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 196.387.769 0 0 0 0 0 0
11 EFECTIVO YEQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.392.114.425 0 0 700.000.000 0 0 692.114.425
1105 CAJA 1.393.194.425 0 0 700.000.000 0 0 693.194.425
110505 CAJAGENERAL 1.393.194.425 0 0 700.000.000 0 0 693.194.425
1110 BANCOS 1.080.000 0 0 0 -1.080.000
31 CAPITAL SOCIAL 0 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0
3105 CAPITAL SUSCRITO YPAGADO 0 700.000.000 700.000.000 0 0 0 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 0 700.000.000 0 0 0 0 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0 0 0 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 700.000.000 0 0 0 -700.000.000
33 RESERVAS 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
330505 RESERVALEGAL 19.638.777 0 0 0 0 19.638.777
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0 0 0 0 196.387.769
2.308.140.971 2.308.140.971 700.000.000 700.000.000 0 0
1º de enero de 2016
ESTADO DESITUACIÓN FINANCIERA DEAPERTURA
DISTRIBUIDORA DEALIMENTOS S.A.S
SUMAS IGUALES
SALDOS NIIF
PARA PYMES
RECLASIFICACIÓN POR
TRANSICIÓN NIFFPARA
PYMES
HOJA DETRABAJO DECONVERSIÓN
COD CUENTA
SALDOS
PCGA
AJUSTES POR
CONVERGENCIA A PYMES
AJUSTES POR
CORRECCIÓN DE
ERRORES PCGA
3.2.6 Propuesta de reclasificación a NIIF para Pymes. Teniendo en cuenta que la
información sobre estados financieros y contabilidad presentada por la compañía
se presenta a 31 de diciembre de 2015, bajo los PCGA, se propone una
reclasificación de las cuentas que conforman el patrimonio, junto con los ajustes
pertinentes a realizar.

57
S-NIIF-1
ELABORÓ DRQ
FECHA 18/03/2016
REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
OBJETIVO: Plantear las reclasificaciones requeridos para las cuentas del PATRIMONIO
DEBITO CREDITO
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000 0
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000 0
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0 0
33 RESERVAS 19.638.777 0
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777 0
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777 0
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769 0
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769 0
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 700.000.000
310505 CAPITAL AUTORIZADO 700.000.000
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 0
33 RESERVAS 19.638.777
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 19.638.777
330505 RESERVA LEGAL 19.638.777
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 196.387.769
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
360510 UTILIDAD DEL EJERCICIO 196.387.769
916.026.546 916.026.546
31º de diciembre de 2015
COMPROBANTE POR RECLASIFICACIONES
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S
SUMAS IGUALES
COD CUENTA
RECLASIFICACIONES

58
S-NIIF-2
ELABORÓ DRQ
FECHA 18/03/2016
REVISÓ JTS
FECHA 25/03/2016
DEBITO CREDITO
11 EFECTIVO YEQUIVALENTES AL EFECTIVO 0 700.000.000
1105 CAJA 0 700.000.000
110505 CAJAGENERAL 0 700.000.000
31 CAPITAL SOCIAL 700.000.000 0
3105 CAPITAL SUSCRITO YPAGADO 700.000.000 0
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 700.000.000 0
SUMAS 700.000.000 700.000.000
31º de diciembre de 2015
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S
COMPROBANTE POR CORRECCIÓN DE ERRORES PCGA
COD CUENTA
AJUSTES POR CORRECCIÓN DE
ERRORES PCGA
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para las cuentas del
PATRIMONIO, por concepto de errores en PCGA

59
4. PRESENTACIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS
S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.
Se ha definido un informe de auditoría clasificado por cuentas que conforman el
patrimonio en las que se identifican, la evaluación de los controles aplicados por la
entidad y los procedimientos sustantivos que se llevaron a cabo para verificar el
saldo contenido en los estados financieros.
4.1 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CAPITAL SOCIAL
4.1.1 Pruebas de controles:
Objetivo: Evaluar la eficacia operativa del control interno administrativo.
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
1
Evaluación del
control interno
administrativo.
 No existe
un modelo de
control interno
definido, que
establezca
algún control
sobre los
procedimiento
s que afectan
al capital.
 No hay
segregación
de funciones
para el registro
y control del
capital de la
sociedad.
 No existe un
modelo de control
interno que defina
los procedimientos
y reglamentos para
el manejo del
capital.
 Hay ausencia
de actividades de
control y
supervisión de las
operaciones que
se llevan a cabo
con el capital.
 Se recomienda dejar
por escrito y para uso
de las personas que
tengan que ver con las
cuentas de capital,
procedimientos por
escrito que puedan ser
publicados y
consultados para su
aplicación.

60
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
2
Evaluación el
control interno
contable.
 No hay
control y
verificación de
las actividades
propias del
proceso
contable.
 Se ejecutan
registros
contables a la
orden de la
gerencia, sin
soportes
contables.
 Hay
comunicación
directa entre la
administración y el
departamento
contable.
 Las actividades
propias de
contabilidad no
reflejan una
gestión eficiente
del proceso
contable, debido a
que no se ejerce
una revisión y
supervisión sobre
los registros que se
hacen.
 Los registros
contables no están
debidamente
soportados.
 Se recomienda
definir la función de
conciliación de las
cuentas de capital a
una persona
encargada.
 Todos los registros
de contabilidad deben
estar debidamente
soportados y este es
un parámetro que se
debe cumplir
especialmente por la
gerencia.
4.1.2 Procedimientos sustantivos:
Objetivo: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los
estados financieros.

61
ITEM
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
APLICADOS
TRANSACCIONES
1
Verificación de la
totalidad de
documentos que
soportan las
operaciones del
capital ejecutadas
durante el período.
 No existe
ningún
soporte de
pago del
capital inicial
registrado en
febrero de
2015
 No existe
soporte de
pago del
aumento de
capital
registrado en
julio de 2015.
 En el
balance
general se
refleja un
capital
suscrito y
pagado por
setecientos
millones de
pesos que no
corresponde
n a la
realidad
económica
de la
compañía.
Los socios
no han
realizado el
pago de
dichos
aportes a la
entidad, a
pesar de que
en el la
escritura
pública se
dejó
 La dirección
y los socios no
valoraron los
beneficios de la
ley 1258 de
2008, la cual
establece un
plazo de 24
meses para la
cancelación del
capital. En
consecuencia,
el capital
suscrito y
pagado está
sobre valorado
porque no hay
pago de dichos
aportes.
 Se recomienda
definir los plazos o
acuerdos de pago por
parte de los
accionistas.

62
ITEM
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
APLICADOS
plasmado el
pago efectivo
por parte de
los socios y
en el
ARTÍCULO
TERCERO
del
reglamento
para la
emisión y
colocación
de acciones
se
comprometie
ron a
pagarlas a
los 30 días
siguientes al
recibo del
título
accionario.
SALDOS CONTABLES
2
Verificación de la
exactitud del saldo
en las cuentas del
patrimonio
presentado en el
balance general.
 El saldo
del balance
general
corresponde
al del
balance de
comprobació
n.
 Los saldos
del balance
general fueron
tomados de los
libros de
contabilidad.
3
Revisión de la
correcta
elaboración de los
registros de capital
suscrito,
autorizado y
pagado.
 El capital
autorizado
tiene un
saldo de
$700.000.00
0, que en
vista de que
no ha sido
cancelado,
arroja un
saldo del $0,
para el
 Existen
incorrecciones
materiales en el
registro de la
cuenta del
capital porque el
capital suscrito
no se ha
pagado y el
balance a
Diciembre de
2015 refleja
 Se recomienda
efectuar los ajustes
correspondientes
indicados en el papel
de trabajo S-1-1-1-2,
en el que se plantea
reversar el valor
registrado en la caja y
dejar reflejado el valor
del CAPITAL
SUSCRITO POR
COBRAR.

63
ITEM
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
APLICADOS
capital social.
 Todo el
capital
autorizado
fue suscrito.
 El registro
contable
indica que el
capital
suscrito está
pagado, pero
es una
representació
n equivocada
de la realidad
de los saldos
de la cuenta.
información
inconsistente.
 De acuerdo a
lo fijado en la
escritura
pública, se
acordó suscribir
todo el capital
autorizado.
 La empresa
Distribuidora de
Alimentos SAS
termina su
primer año de
actividad, sin
capital contable.
4
Verificación y
análisis los
documentos de la
entidad como
actas, escritura,
documentos de
propiedad de
acciones,
certificado de
existencia y
representación.
 Existen:
Escritura
pública,
actas de
constitución y
aumento de
capital, libros
de socios,
cámara de
comercio,
registros de
títulos de
acciones.
 Los
documentos
fueron
diligenciados y
son claros con
respecto a la
composición
accionaria,
valores del
capital y
porcentajes de
participación en
la sociedad.
REVELACIONES
5
Verificación de las
notas adjuntas al
balance general.
 Las notas
adjuntas al
balance no
presentan
ningún tipo
de
información
 La
información
presentada a
modo de
revelación, no
cumple con los
criterios
 La información
revelada sobre el
patrimonio debe
especificarse y se
deben tener en
cuenta los cambios
que haya tenido el

64
ITEM
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
APLICADOS
sobre la
composición
accionaria, o
el tipo de
acciones por
las que está
conformado
el capital, ni
el valor
nominal de
las acciones.
 No hay
información
sobre el
aumento de
capital que
se hizo en
julio del año
2015.
establecidos en
el artículo 118
del decreto
2649.
 Tampoco se
han
contemplado los
criterios
establecidos en
la sección 11 y
12 de las Niif
para pymes
sobre los
instrumentos
financieros y la
información a
revelar.
patrimonio en el
periodo.
 La información
sobre el valor nominal
de las acciones y su
tipo, debe reflejarse
en las notas al
balance o
revelaciones sobre los
4.2 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS RESERVAS
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
1
Evaluación el
control interno
administrativo.
 No existe
un modelo de
control interno
definido, que
establezca
algún control
sobre los
 No existen
procedimientos y
reglamentos
para el uso
específico de las
reservas, salvo
lo contemplado
 Se recomienda
dejar por escrito los
procedimientos para el
cálculo y manejo de
las reservas, en un
documento interno de
la compañía, en el que

65
procedimiento
s relacionados
con el uso de
las reservas,
de ser
necesario.
en escritura
pública, sobre su
cálculo anual.
se evidencie la
descripción del uso de
las mismas.
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
SALDOS CONTABLES
1 Verificación del
saldo presentado
en el balance
general sobre las
cuentas de
reservas.
 El valor de
las reservas
corresponde
al 10% del
valor
calculado
para la
utilidad de
ejercicio del
periodo 2015.
 La reserva
está bien
calculada de
acuerdo a lo
definido en la
escritura
pública, que
contempla el
10% sobre el
valor de la
utilidad.
REVELACIONES
2 Verificación de
las notas
adjuntas al
balance general.
 No hay
ningún tipo de
referencia
sobre las
reservas en
las notas
adjuntas al
balance.
 De acuerdo
con el decreto
2649 se deben
expresar los
movimiento de
cada una de las
reservas
refiriendo el
concepto y/o
naturaleza de
las mismas.
 La información
revelada sobre las
reservas debe
contener la naturaleza
de la existencia de la
reserva, de debe
especificar si son
obligatorias
estatutarias, o si se
han definido para un
propósito especial.

66
4.3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
1 Evaluación del
control interno
administrativo.
 No existe
un modelo de
control
interno
definido, que
establezca
algún control
sobre los
procedimient
os a seguir
cuando se
determinan
los
resultados
del ejercicio.
 No existe un
modelo de
control interno
que defina los
procedimientos
y reglamentos
para el manejo
de los
resultados del
ejercicio.
 Se recomienda
dejar por escrito los
procedimientos para
el cálculo y manejo de
los resultados del
ejercicio.

67
ITEM
PRUEBAS DE
CONTROLES
SALDOS CONTABLES
1 Verificación de
la exactitud del
saldo en las
cuentas de los
resultados del
ejercicio
presentado en
el balance
general.
 El valor de
la utilidad del
balance
general
corresponde a
la cifra que se
expresa en el
estado de
resultados.
 El valor de la
utilidad
corresponde al
reflejado en el
estado de
resultados.

68
5. CONCLUSIONES
La elaboración del plan de trabajo permitió establecer el rumbo que tomó la
auditoría basado principalmente en la posibilidad de acceder a la información de la
entidad en el que se identificaron los documentos oficiales para su estudio de
acuerdo a la información contenida en los estados financieros.
El desarrollo del programa de trabajo está directamente relacionado con la
planeación, y consiste en la ejecución de los procedimientos definidos de acuerdo
a los resultados obtenidos de la evaluación del control interno, en el que se
aplicaron procedimientos sustantivos haciendo uso de la aplicación de cédulas
sumarias y de detalle para la verificación de saldos, transacciones e información a
revelar.
La emisión del informe de auditoría, que recopila la opinión del auditor basada en
los hallazgos encontrados a través de los procedimientos aplicados a las cuentas
que conforman el patrimonio, en el que se expresan las fallas s en el control
interno y las incorreciones materiales encontradas en lo que se refiere al pago del
capital suscrito no pagado por parte de los accionistas y reflejado en los estados
financieros como suscrito y pagado.

69
6. GLOSARIO
 Aseveraciones: afirmaciones de la administración, explicitas o implícitas que se
incorporan en los estados financieros, las cuales utiliza el auditor para considerar
los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
 Cédulas en auditoría: las cédulas de auditoría son documentos en los que se
describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la
auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del
auditor.
 Confirmaciones externas: evidencia de auditoría obtenida mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
 Importancia relativa: se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por
debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros
en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
 Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o
información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y
la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera
aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
 Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al
auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra
evidencia de auditoría. en este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen

70
los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y
registros en los que se basan.
 Papel de trabajo: los papeles de trabajo están constituidos por la documentación
en la cual el auditor asienta la información obtenida en la revisión, así como por la
que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias o copias
certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los resultados
obtenidos en la auditoría.
 Procedimientos analíticos sustantivos: son procedimientos que utiliza el auditor
con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo
registrado con expectativas del auditor, pueden ser aplicados para evaluar cuentas
de balance y/o cuentas de resultados.
 Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados
para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en éstos.
 Procedimientos sustantivos: procedimiento de auditoría diseñado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
 Pruebas de detalle: se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el
fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles
y los procedimientos analíticos comprenden, a las de tipos de transacciones,
saldos contables e información a revelar.
 Riesgo de Auditoría: posibilidad de establecer una conclusión inexacta en la
evaluación del gobierno, controles y riesgos, emitir un informe de auditoría
defectuoso por no haber detectado errores o irregularidades.

71
 Riesgo inherente: riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta los
controles que de éste se hagan a su interior. Este riesgo surge de la exposición
que se tenga a la actividad en particular y de la probabilidad que un choque
negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía.
 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a
juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
 Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con
la información incluida en la solicitud.
 Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.

72
7. BIBLIOGRAFÍA
Ambrosio Juarez, V. (2012). Auditoria Practica de Estados Financieros.
Guatemala: Imprenta Ríos.
Díaz Mejía, J. (2011). Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría
Pública en Colombia. Dictamen Libre, Edición N. 8, 39.
Estupiñan Gaitán, R. (2014). Papeles de trabajo en la auditoria financiera (Tercera
Edición ed.). Bogotá: Ecoeediciones.
Estupiñan Gaitán, Rodrigo. (2014). Papeles de Trabajo. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Fernandez Llera, R. (2005). Delitos Económicos, Aumenta el Dinero Sucio. En
Delitos Economicos, Aumenta el Dinero Sucio (págs. 46-51). Mexico: Buen
gobierno.
Luna Fonseca, O. (2009). Dictamenes de Auditoria. Lima: Instituto de
Investigacion en Accountability y Control-IICO.
NIA 580. (s.f.). Manifestaciones escritas.
Norma internacional de Auditoria 315. (s.f.). Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno. En NIA 315.
Norma internacional de Auditoria 450. (s.f.). Evaluación de la incorrecciones
identificadas durante la realizacion de la audotoría. NIA 450.
Publicaciones Semana S.A. (03 de Noviembre de 2012). La verdad sobre la
comisionista Interbolsa. Semana.com, 1-2. Recuperado el 03 de 07 de
2016, de http://www.semana.com/nacion/articulo/la-verdad-sobre-
comisionista-interbolsa/267355-3
Publicaciones Semana S.A. (2013). Interbolsa cobró la cabeza del
Superfinanciero. Revista Dinero, 1-2.
Sánchez Curiel, G. (2006). Auditoría de Estados Financieros, Práctica moderna
integral. Mexico: Pearson-Educación.
Sociedades, S. d. (2008). Circular Externa N. 115-000011., (págs. 1-8).

73
Superintendencia de Sociedades. (2009). Oficio 220-115333-Ley 1258 2008.
Bogota.

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