Estimados usuarios. Bienvenidos a nuestro sitio virtual de la UNIVERSIDAD MAGISTER en Slide Share donde podrá encontrar los resultados de importantes trabajos de investigación prácticos producidos por nuestros profesionales. Esperamos que estos Mares Azules que les ponemos a su disposición sirvan de base para otras investigaciones y juntos cooperemos en el Desarrollo Económico y Social de Costa Rica y otras latitudes. Queremos ser enfáticos en que estos trabajos tienen Propiedad Intelectual por lo que queda totalmente prohibida su reproducción parcial o total, así como ser utilizados por otro autor, a excepción de que los compartan como citas de autor o referencias bibliográficas. Toda esta información también quedará a su disposición desde nuestro sitio web www.umagister.com, Disfruten con nosotros de este magno contenido bibliográfico Magister esperando sus amables comentarios, no sin antes agradecer a nuestro Ing. Jerry González quien está administrando este sitio. Rectoría, Universidad Magister. – 2016.

1. Buenas Noches!

2. Medición del Nivel de Riesgo Operativo-
Financiero del Programa de Educación Continua
para los Indígenas de Costa Rica (CEPI) del
Programa de Cooperación Internacional (ICP) de
la Universidad Magíster
Tesina para optar al grado de Bachillerato en Administración de
Empresas
Álvaro Escalante Solís
9 de Enero, 2017

3. Prefacio
El análisis sobre el Programa CEPI (Continuous Education
Program for Indigenous) del «International Cooperation
Program» (ICP) revelará el nivel de riesgo en el ambiente de
control sobre las actividades operacionales y financieras.
Y planteará un programa de autoevaluación del riesgo del
control interno operativo y financiero del CEPI.

4. Antecedentes
Creación de las
Redes de Jóvenes y
Mujeres Indígenas
(2007)
Creación del
Programa CEPI
(2007)
Inicio del Programa
de Cooperación
Internacional
(2014)

5. Justificación del Problema
El alcance del CEPI se orienta a los 24 territorios indígenas
de las 8 etnias existentes en Costa Rica; y es éste programa
el que aparentemente presenta las mayores oportunidades
de riesgo; a nivel operativo como financiero en la realización
de sus actividades.
Hasta la fecha de la realización de esta investigación, las
actividades operativas y financieras del CEPI no han sido
auditadas por un tercero independiente a la organización y
ejecución del programa.

6. Formulación del Problema
¿Cuál es el nivel de riesgo
operativo-financiero del Programa
de Educación Continua para los
Indígenas del Programa de
Cooperación Internacional de la
Universidad Magíster?

7. Objetivo General
Medir el nivel de riesgo operativo-
financiero del Programa de
Educación Continua para los
Indígenas del Programa de
Cooperación Internacional como
Plan Piloto, de manera que se
proponga un modelo de auditoría
operativa-financiera.

8. Objetivos Específicos
Identificar las actividades
de control interno
existentes en el manejo
operativo del CEPI
Identificar las actividades
de control interno
existentes en el manejo
financiero del CEPI
Calificar los problemas de
control existentes en las
actividades operativas del
CEPI del ICP de acuerdo
a los lineamientos del IIA
Calificar los problemas de
control existentes en las
actividades financieras del
CEPI del ICP de acuerdo
a los lineamientos del IIA
Calificar el ambiente de
control del riesgo
existente del CEPI del
Programa de Cooperación
Internacional de acuerdo
a los lineamientos del IIA
Diseñar una propuesta de
autoevaluación de,
ambiente de control en
una forma anual por
parte de la Universidad
Magíster

9. Variables
Actividades de control interno operativo
Actividades de control interno financiero
Calificación del ambiente de control del riesgo operativo
Calificación del ambiente de control de riesgo financiero
Calificación de los problemas de control interno operativo
Calificación de los problemas de control interno financiero

10. Marco Institucional
 La Universidad Magíster es una entidad de derecho privado que tiene
como fines la promoción, la difusión y la preservación de la cultura.
 Tiene tres pilares que sostienen el quehacer institucional
 La Responsabilidad Social
 El Ambiente
 La Tecnología Humanizada
 En el marco de la Responsabilidad Social, la Universidad Magíster ha
creado el Programa de Educación Continua para los Indígenas.
 24 Territorios Indígenas
 Comisión Nacional de Asuntos Indígenas
 Redes de Jóvenes Indígenas
 Redes de Mujeres
 Red de Gobiernos Locales

11. Marco Teórico
Administración
Koontz, Heinz, Mark (2012), Administración
«...es el proceso mediante el cual se diseña y mantiene un ambiente
en que individuos que trabajan en grupos cumplen metas específicas
de manera eficaz.»
Chiavenato (2006), Introducción a la Teoría General de la
Administración
«…es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de
los recursos para lograr los objetivos organizacionales.»

12. Marco Teórico (cont.)
Planear
Koontz, Heinz, Mark (2012), Administración
«Planear incluye elegir misiones y objetivos, así como las acciones para
alcanzarlos, lo que requiere decidir.»
Organizar
Koontz et al (2012), Administración
«…es una parte de la administración que supone el establecimiento de una
estructura intencional de funciones que las personas desempeñen en una
organización...»
Integrar el Personal
Koontz et al (2012), Administración
«Cubrir y mantener cubiertos los puestos en la estructura organizacional.»

13. Marco Teórico (cont.)
Dirigir
Koontz et al (2012), Administración
«…es influir en las personas para que contribuyan a las metas
organizacionales y de grupo; así mismo, tiene que ver sobre todo con el
aspecto interpersonal de administrar.»
Controlar
Koontz et al (2012), Administración
«…es medir y corregir el desempeño individual y organizacional para
asegurar que los hechos se conformen a los planes.»

14. Marco Teórico (cont.)
Auditoría Interna
Instituto de Auditores Internos (2016), IPPF
«…es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.»
Control
Instituto de Auditores Internos (2016), Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
«Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras partes, para gestionar los
riesgos y aumentas la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La
dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas»

15. Marco Teórico (cont.)
Control Adecuado
Instituto de Auditores Internos (2016), Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna
«Es el que está presente si la dirección ha planificado y organizado (diseñado) las operaciones de
manera tal que proporcione un aseguramiento razonable de que los objetivos y metas de la
organización serán alcanzados de forma eficiente y económica.»
Riesgo
Instituto de Auditores Internos (2016), Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna
«La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el alcance de los
objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y probabilidad.»
Gestión de Riesgos
Instituto de Auditores Internos (2016), Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna
«Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o situaciones
potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los
objetivos de la organización.»

16. Tipos de Investigación
Estudio Exploratorio
Hernández, Fernández y Baptista (2010), Metodología de la Investigación
«Los estudios exploratorios se realizan cuando el objetivo es examinar un tema o
problema de investigación poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o no se
ha abordado antes.»
Estudio Descriptivo
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las características y los
perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro
fenómeno que se someta un análisis. Es decir, únicamente pretenden medir o recoger
información de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a
las que se refieren, es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas.»

17. Fuentes de Información
Fuentes Primarias
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«Las fuentes primarias o directas son aquellas que proporcionan información de
primera mano.»
Para esta investigación se consideran fuentes primarias:
 Rectoría de la Universidad Magíster.
 Personal administrativo que participa en el programa CEPI.
Fuentes Secundarias
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«Las fuentes secundarias son compilaciones, resúmenes y listados de referencias de
fuentes primarias publicadas en un área de conocimiento en donde se mencionan y
discuten artículos, libros, tesis, entre otros.»
Para esta investigación se consideran fuentes secundarias:
 Tesis y documentos existentes sobre el CEPI.
 Documentos generados por las actividades del CEPI.

18. Población y Muestra
Población
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«Población o universo, conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas
especificaciones.»
 La población para esta investigación consta de 4 personas del personal de la
Universidad Magíster.
Muestra
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«…es un subgrupo de la población de interés sobre la cual se recolectarán datos, y
que tiene que definirse o delimitarse de antemano con precisión, éste deberá ser
representativo de dicha población.»
 Para esta investigación se considera la totalidad de la población, por lo que no se
utiliza muestra alguna.

19. Instrumentos Técnicos de
Recolección de Datos
Hernández et al (2010), Metodología de la Investigación
«Recurso que utiliza el investigador para registra información o datos sobre las
variables que tiene en mente.»
Para esta investigación se utilizaron:
Observación Cuestionario
Entrevista

20. Análisis e Interpretación de los
Datos – De lo Observado
• Requerimientos claros para seleccionar los voluntarios internacionales.
• Uso de contratos y otros acuerdos documentados.
• Manual («Booking») para fijar expectativas del trabajo y las normas de
conducta.
• Plan anual de giras.
• Planeamiento de las necesidades de cada gira.
• Reportes de los resultados de cada gira.
• Lista de asistencia y de cumplimiento de objetivos.
• Control de inventarios («libro amarillo»)
Actividades de Control
Interno Operativo
• Existen registro contables sobre la naturaleza de los gastos.
• Se reportan los estados financieros a la autoridad reguladora.
Actividades de Control
Interno Financiero

21. Análisis e Interpretación de los
Datos – De lo Observado
• No existe actualmente un proceso definido para
calificar el ambiente de control del riesgo operativo en
las actividades del CEPI.
Calificación del Ambiente
de Control del Riesgo
Operativo
• No existe actualmente un proceso definido para
calificar el ambiente de control del riesgo operativo en
las actividades del CEPI
Calificación del Ambiente
de Control del Riesgo
Financiero

22. Análisis e Interpretación de los
Datos – De lo Observado
• No existe un proceso de auditoria interna para revelar
los problemas de control interno operativos.
Calificación de los
Problemas de Control
Interno Operativos
• No existe un proceso de auditoria interna para revelar
los problemas de control interno financieros.
Calificación de los
Problemas de Control
Interno Financieros

23. Análisis e Interpretación de los
Datos – Del Cuestionario
¿Cree usted que en la Universidad Magíster existen
problemas de control interno relacionado a las actividades
operacionales del CEPI?
67%
33%
Si
No
No sabe
Fuente: Cuadro No. 14

24. Análisis e Interpretación de los
Datos – Del Cuestionario
¿Cuáles piensa usted que son los problemas de control
interno más relevantes que tiene la Universidad Magíster en
cuanto a las operaciones del CEPI?
50%
25%
25%
Proceso de selección de
voluntarios
Pobre logística de las
giras
Problemas de
comunicación de las
actividades
Incertidumbre sobre las
actividades del CEPI
Fuente: Cuadro No. 15

25. Análisis e Interpretación de los
Datos – Del Cuestionario
¿Cree usted que en la Universidad Magíster existen
problemas de control interno relacionado a las operaciones
financieras y contables del CEPI?
33%
67%
Si
No
No sabe
Fuente: Cuadro No. 16

26. Análisis e Interpretación de los
Datos – Del Cuestionario
¿Cuáles piensa usted que son los problemas de control
interno más relevantes que tiene la Universidad Magíster en
cuanto a las operaciones financieras y contables del CEPI?
34%
33%
33%
Desembolsos de
efectivo no regulados
Contabilidad inexistente
o irregular
Presupuestos no
controlados o
inexistentes
Falta de reconciliación
de gastos realizados
Fuente: Cuadro No. 17

27. Análisis e Interpretación de los
Datos – De la Entrevista
Existencontrolesinternosen:
Selección de voluntarios
Cumplimiento de documentación
Preparación de las giras
Preparación y actualización del
material académico
Asistencia de alumnos y profesores
Entradas y salidas de los
inventarios
Registro contable
Reporte de estados financieros
Faltancontrolesinternosen:
Control del gasto
Planeamiento financiero de recursos
Control y seguridad física de los
inventarios
Asegurar la continuidad de las
operaciones
Uso y reporte de los recursos
personales

28. Conclusiones
Ambiente de Control del Riesgo Operativo: Presenta una
calificación de «áreas de mejora», con las siguientes observaciones:
La seguridad física de los inventarios está comprometida por la ausencia de un espacio de
almacenamiento con seguridad de acceso. Calificación: Mayor
Los reportes de resultados de cada gira requieren de un mayor enfoque en los resultados
obtenidos versus los objetivos definidos para saber si estos se alcanzaron satisfactoriamente.
Calificación: Mayor
No existe un reporte anual de resultados obtenidos versus los objetivos del programa para
saber si las metas se están alcanzando y cuál es la inversión realizada en la consecución de
los mismos. Calificación: Mayor
Falta de sistematización de los procesos documentados (manual de procedimientos) para asegurar
la continuidad y estandarización de las actividades del CEPI. Calificación: Menor

29. Conclusiones
Ambiente de Control del Riesgo Financiero: Presenta una
calificación de «garantía limitada», con las siguientes observaciones:
Ausencia de la elaboración y seguimiento de un presupuesto anual para controlar el gasto
por las actividades del CEPI. Calificación: Mayor
Proceso insuficiente para la autorización y registro de salidas de efectivo de caja para
los gastos del CEPI. Calificación: Mayor
Falta de conciliación de gastos contra reportes de gastos. Calificación: Mayor
El aporte de recursos económicos o activos personales debe de reportarse al programa para
brindar información de los costos reales de las actividades. Calificación: Menor

30. Costo de la Investigación

31. Recomendaciones
Actividades del Control Interno
Operativo
• Seguridad física de los
inventarios
• Reportes de gira
• Sistematización de la
documentación de procesos
Actividades de Control Interno
Financiero
• Reporte anual de resultados
• Presupuesto anual
• Control de efectivo
• Reporte de gastos
• Reporte de aporte de recursos
y/o activos personales

32. Recomendaciones
Calificación del Ambiente de
Control del Riesgo Operativo y
Financiero
• Utilizar la definición operacional
de esta variable detallada en el
capítulo III para evaluar y
asignar la calificación del
ambiente de control del riesgo
de acuerdo a la escala de los
cinco niveles establecidos
Calificación de los Problemas de
Control Interno Operativo y
Financieros
• Utilizar la definición operacional
de esta variable detallada en el
capítulo III para evaluar y
asignar la calificación de los
problemas de control interno de
acuerdo a la escala de tres
niveles establecida.

33. Recomendación Final
Se recomienda a la Universidad Magíster la
implementación de un Modelo de Auditoría
Operativo-Financiera.

34. Objetivos de la Propuesta
Objetivo
General
• Diseñar una propuesta de autoevaluación para
medir el nivel de riesgo operativo-financiero en el
ambiente de control interno del CEPI en una
forma anual por parte de la Universidad Magíster,
como parte de un plan piloto para extenderlo a
todos los demás programas del ICP.
Objetivos
Específicos
• Diseñar un programa de auditoría para evaluar los
controles internos relacionados a las actividades
operativo-financieras del CEPI.
• Proponer un plan de implementación del
programa de auditoría para el CEPI.

35. Alcances de la Propuesta
Esta propuesta va dirigida a la administración del CEPI de
la Universidad Magíster y vincula al personal de la
Rectoría, administrativos y voluntarios internacionales
que participan en las actividades operativas y financieras
de este programa.

36. Desarrollo de la Propuesta
Se desarrolla en
dos aristas
Implementar el
Programa de
Auditoría Interna
Cronograma de
acciones para llevar
a cabo la
autoevaluación

37. Desarrollo de la Propuesta
Programa
de
Auditoría
Manejo y cumplimiento de requisitos legales y de protección institucional.
Controles generales de continuidad de las operaciones del programa.
Cumplimiento con la jurisprudencia y normas.
Proceso de creación de material académico.
Control de egresos e ingresos financieros.
Planeamiento y ejecución de actividades.
Control contable y financiero
Control físico de inventarios

38. Desarrollo de la Propuesta
Identificación Capacitación Ejecución Revisión
• Identificar a los ejecutores del programa de auditoría
• Capacitar al personal seleccionado
• Establecer una frecuencia de ejecución
• Revisar los resultados del programa para establecer un plan de acción
Flujo grama de Implementación

39. Impactos de la Propuesta
Impacto
Organizacional
Impacto
Económico

40. Análisis FODA
Fortalezas
Estructura de control interno establecida
Claros objetivos de control
Focalización en áreas de mayor riesgo
Debilidades
Requiere de mantenimiento de acuerdo a las
condiciones del ambiente de control
existente
Oportunidades
Uso de la experiencia de los voluntarios para
mejorar el programa de auditoría
Amenazas
Falta de disciplina de los voluntarios para
cumplir con el programa de auditoría,
circundando los controles sugeridos
Programa de
Auditoría

41. Viabilidad y Costo
La propuesta se considera viable para implementar por parte de la
Universidad Magíster
Costo Económico de la Propuesta

42. Investigaciones que se derivan
 Nivel de riesgo operativo-financiero del ICP.
 Estudio de viabilidad de inversión externa a la Universidad.
 Elaboración y control de presupuestos para el CEPI o el ICP.
 Estandarización de los manuales de procedimientos para el
CEPI.
 Desarrollo de sistemas informáticos para el control de las
operaciones del CEPI.
 Diseño de funciones y responsabilidades para la estructura
organizacional del CEPI o del ICP.