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Régimen Tributario aplicable al Fideicomiso
                            Por: Milcíades Rodríguez
Régimen Tributario aplicable al
        Fideicomiso



                         Obligaciones
             Fiscales del Fideicomiso.
                        Generalidades
Impuesto sobre constitución,
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Exento de cualquier impuesto o contribución con
excepción de las tarifas o tasas del Registro
Mercantil y el Registro Civil.
Traspaso de Activos e Impuestos
                 Sucesorales

 Gravado con el 16% de ITBIS (bienes corporales muebles)
 Gravado con el 3 % de transferencia inmobiliaria (bienes inmuebles)
 Exento del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto por Ganancia de Capital el
  traspaso de los activos al Fideicomiso por parte del Fideicomitente.
 Exento de todo tipo de impuesto el traspaso ulterior de los bienes fideicomitidos
  al fideicomitente y/o fideicomisario.
 Exento de impuesto sucesoral o sobre donaciones al momento del traspaso de
  los bienes al fideicomiso.
Impuesto sobre la Renta (I)

 Exento de todo impuesto las rentas y utilidades generadas por el
  Fideicomiso (patrimonio fideicomitido)
 Gravado por el impuesto sobre las ganancias de capital y por el Impuesto
  sobre inmuebles, sin incluir la deducción de los primeros 5MM
 Gravado los ingresos por concepto de rendimientos generados por el
  patrimonio fideicomitido al momento de ser distribuidos, sin perjuicio de
  las exenciones impositivas que por ley apliquen en su provecho.
 Obligación de distribuir rendimientos acumulados al 31 de diciembre de
  cada año. Excepción: a) los sucesorales; y, b) los que tienen como objetivo
  la emisión de títulos valores. El fiduciario deberá declarar e ingresar a la
  Administración Tributaria los impuestos que estuvieren a su cargo.
Impuesto sobre la Renta (II)
 Gravado los ingresos del Fiduciario por sus servicios
 Exento de todo impuesto, incluyendo impuesto sobre la renta,
  impuesto sobre las ganancias de capital, ITBIS , y cualquier otro
  impuesto de transferencia o de registro
 Exento del impuesto por ganancias de capital las enajenaciones
  de activos de capital realizadas por el fiduciario a titulo gratuito,
  en cumplimiento de instrucciones establecidas en el acto
  constitutivo
 El activo de capital enajenado se considerará como un ingreso en
  especie del beneficiario y se reputará como un ingreso gravado
  con el impuesto sobre la renta
Régimen Tributario aplicable al
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  Fideicomisos y su Tratamiento Fiscal
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  de activos de capital realizadas por el fiduciario a titulo gratuito,
  en cumplimiento de instrucciones establecidas en el acto
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 El activo de capital enajenado se considerará como un ingreso en
  especie del beneficiario y se reputará como un ingreso gravado
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Fideicomiso de planificación sucesoral



 Gravado con impuesto de transferencia y registro al momento de
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 Tasas: 16% para el traspaso de bienes corporales muebles y 3 % para el
  traspaso de bienes inmuebles.
 Gravado con impuesto sucesoral al momento de la muerte del
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Fideicomisos Culturales, Filantrópicos y
                 Educativos




 Recibirán el mismo tratamiento fiscal de las ONG, es decir,
  todas y cada una de las amplias exenciones fiscales que estipula
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Exento de los siguientes impuestos, a saber:
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Del 16% del ITBIS en la transferencia de bienes corporales muebles.
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                 • Sobre los rendimientos que se hayan obtenido        • Cuando se enajenan activos de
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                   inmobiliaria, el ITBIS (16%) tratándose de bienes     paga el Fiduciario con cargo al
                   corporales muebles. Además el impuesto sobre          Patrimonio Fideicomitido
                   bienes inmuebles, sin deducir los primeros 5 MM

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                   ordinario                                             contribuyente ordinario
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 A los fines de posibilitar la determinación de la ganancia de capital, deberá
  registrar los activos de capital en una cuenta de capital separado para cada
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   Formulario de Comprobantes Fiscales Especiales
   Presentación de declaraciones juradas
   Obligación del fiduciario de suministrar información
   Notificación a la DGII de modificación del acto constitutivo
CONCLUSIONES
Gracias!!!




Milcíades Rodríguez
m.rodriguez@drr-law.com
T. (809) 508-7100
C. (849) 352-3095

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Régimen tributario del fideicomiso conforme a la ley 189-11 y su reglamento de aplicación - Milciades Rodriguez

  • 1. Régimen Tributario aplicable al Fideicomiso Por: Milcíades Rodríguez
  • 2. Régimen Tributario aplicable al Fideicomiso Obligaciones Fiscales del Fideicomiso. Generalidades
  • 3. Impuesto sobre constitución, modificación o revocación Exento de cualquier impuesto o contribución con excepción de las tarifas o tasas del Registro Mercantil y el Registro Civil.
  • 4. Traspaso de Activos e Impuestos Sucesorales  Gravado con el 16% de ITBIS (bienes corporales muebles)  Gravado con el 3 % de transferencia inmobiliaria (bienes inmuebles)  Exento del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto por Ganancia de Capital el traspaso de los activos al Fideicomiso por parte del Fideicomitente.  Exento de todo tipo de impuesto el traspaso ulterior de los bienes fideicomitidos al fideicomitente y/o fideicomisario.  Exento de impuesto sucesoral o sobre donaciones al momento del traspaso de los bienes al fideicomiso.
  • 5. Impuesto sobre la Renta (I)  Exento de todo impuesto las rentas y utilidades generadas por el Fideicomiso (patrimonio fideicomitido)  Gravado por el impuesto sobre las ganancias de capital y por el Impuesto sobre inmuebles, sin incluir la deducción de los primeros 5MM  Gravado los ingresos por concepto de rendimientos generados por el patrimonio fideicomitido al momento de ser distribuidos, sin perjuicio de las exenciones impositivas que por ley apliquen en su provecho.  Obligación de distribuir rendimientos acumulados al 31 de diciembre de cada año. Excepción: a) los sucesorales; y, b) los que tienen como objetivo la emisión de títulos valores. El fiduciario deberá declarar e ingresar a la Administración Tributaria los impuestos que estuvieren a su cargo.
  • 6. Impuesto sobre la Renta (II)  Gravado los ingresos del Fiduciario por sus servicios  Exento de todo impuesto, incluyendo impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias de capital, ITBIS , y cualquier otro impuesto de transferencia o de registro  Exento del impuesto por ganancias de capital las enajenaciones de activos de capital realizadas por el fiduciario a titulo gratuito, en cumplimiento de instrucciones establecidas en el acto constitutivo  El activo de capital enajenado se considerará como un ingreso en especie del beneficiario y se reputará como un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta
  • 7. Régimen Tributario aplicable al Fideicomiso Modalidades de Fideicomisos y su Tratamiento Fiscal
  • 8. Impuesto sobre la Renta (II)  Gravado los ingresos del Fiduciario por sus servicios  Exento de todo impuesto, incluyendo impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias de capital, ITBIS , y cualquier otro impuesto de transferencia o de registro  Exento del impuesto por ganancias de capital las enajenaciones de activos de capital realizadas por el fiduciario a titulo gratuito, en cumplimiento de instrucciones establecidas en el acto constitutivo  El activo de capital enajenado se considerará como un ingreso en especie del beneficiario y se reputará como un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta
  • 9. Fideicomiso de planificación sucesoral  Gravado con impuesto de transferencia y registro al momento de constitución  Tasas: 16% para el traspaso de bienes corporales muebles y 3 % para el traspaso de bienes inmuebles.  Gravado con impuesto sucesoral al momento de la muerte del Fideicomitente  Tasas: 3% para beneficiarios residentes en el país y 4.5% para beneficiarios residentes en el exterior.
  • 10. Fideicomisos Culturales, Filantrópicos y Educativos  Recibirán el mismo tratamiento fiscal de las ONG, es decir, todas y cada una de las amplias exenciones fiscales que estipula el Art. 50 de la Ley 122-05
  • 11. Fideicomiso de Oferta Pública de Valores y Productos Exento de los siguientes impuestos, a saber:  Impuesto sobre constitución, modificación o revocación Del 16% del ITBIS en la transferencia de bienes corporales muebles.  Del impuesto del 3% en la transferencia de bienes inmuebles.  Impuesto sobre la Renta y/o ganancia de capital, impuesto sobre rendimientos para personas naturales o físicas.  Del impuesto sobre propiedad inmobiliaria. (IPI)  Del impuesto sobre activos.  Impuesto 0.0015 sobre transacciones financieras, con excepción de títulos y valores negociados en el mercado OTC
  • 12. Fideicomiso de Inversión  Recibirán el mismo tratamiento impositivo que los fideicomisos de oferta pública de valores.
  • 13. Fideicomiso en Garantía Recibirán igual tratamiento tributario que los fideicomisos de oferta pública sólo cuando se constituya como garantía de una emisión de oferta pública de valores y productos realizada por el fideicomitente o un tercero.
  • 14. Fideicomiso de construcción para el desarrollo de proyectos de viviendas de bajo costo. Exenciones:  Impuesto sobre la renta y Ganancias de Capital  Impuesto sobre activos o patrimonio, incluyendo el Impuesto sobre propiedad inmobiliaria  Impuesto por transferencias bancarias y expedición de cheques  Impuestos sobre la construcción, tasas, arbitrios, derechos, cargas que afecten la construcción  Impuestos sobre el traspaso de bienes inmuebles y registro de operaciones inmobiliarias en general
  • 15. Fideicomiso de Construcción para el Desarrollo de Proyectos de Viviendas de Bajo Costo.:  Los adquirientes de viviendas recibirán un bono o subsidio que servirá como parte del inicial en la adquisición de la vivienda de bajo costo. El mecanismo de compensación será determinado por la DGII mediante norma general.
  • 16. Responsables ¿Qué parte debe ser responsable para efectos tributarios?
  • 17. Parte Renta Capital • Sobre los rendimientos que se hayan obtenido • Cuando se enajenan activos de Fideicomitente por los bienes mantenidos en el patrimonio capital. El impuesto lo paga el fideicomitido. Fiduciario con cargo al Patrimonio Fideicomitido • Sobre los rendimientos que se hayan obtenido • Cuando se enajenan activos de Beneficiario o por los bienes mantenidos en el patrimonio capital. El impuesto lo paga el Fideicomisario fideicomitido. Fiduciario con cargo al Patrimonio Fideicomitido El Patrimonio • No aplica. • Aplica cuando se produzca Fideicomitido • En cambio paga el impuesto de transferencia ganancia en la enajenación de un inmobiliaria (3%) tratándose de transferencia activo de capital. El impuesto lo inmobiliaria, el ITBIS (16%) tratándose de bienes paga el Fiduciario con cargo al corporales muebles. Además el impuesto sobre Patrimonio Fideicomitido bienes inmuebles, sin deducir los primeros 5 MM Fiduciario • El mismo tratamiento de un contribuyente • El mismo tratamiento de un ordinario contribuyente ordinario
  • 19. Deberes tributarios del Fiduciario  Pago de impuestos aplicables a las Fiducias.  Por cuenta del Fideicomitente y/o fideicomisario: Pago del Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto por ganancia de capital  Derecho al reembolso de cualquier pago realizado por cuenta del Fideicomitente o Fideicomisario según lo previsto en el acto constitutivo  A los fines de posibilitar la determinación de la ganancia de capital, deberá registrar los activos de capital en una cuenta de capital separado para cada uno de los patrimonios fideicomitidos.
  • 20. Deberes formales en un Fideicomiso  Obtención de un Registro Nacional de Contribuyente Especial  Formulario de Comprobantes Fiscales Especiales  Presentación de declaraciones juradas  Obligación del fiduciario de suministrar información  Notificación a la DGII de modificación del acto constitutivo