Asignatura Tributaria I

1. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Se constituyen como elementos de la obligación tributaria:
• Los sujetos,
• El hecho generador,
• La base gravable,
• La causación y
• la tarifa.
• Estos requisitos son sustanciales a la obligación
tributaria y, por tanto, deben estar fijados directamente
en la ley,
ordenanza o acuerdo.

2. PROCEDIMIENTO
se establece que los colombianos tienen dentro de
sus
responsabilidades contribuir con el financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad, basándose el
sistema tributario
en los principios de equidad, eficiencia, progresividad,
legalidad e irretroactividad.

3. IMPUESTOS A LAS VENTAS
I VA
S Ó L O S E PA G A I M P U E S T O S O B R E E L
VA L O R Q U E S E L E A G R E G A A U N B I E N .

4. EJEMPLO DEL VALOR AGREGADO
La empresa Uno Ltda. compra una camisa por $60.000 más IVA
de 16%; es decir paga IVA por $9.600 ($60.000 x 16%)
Luego la empresa vende esa camisa en $90.000 más IVA, es
decir que cobra IVA por $14.400 ( $90.000 x 16%)
Al finalizar el período la empresa a cobrado un IVA de $14.400 y
ha pagado un IVA de $9.600, o sea que le debe pagar al estado
a través de la DIAN $4.800.
Si analizamos el valor cancelado por IVA de $4.800,
corresponde al impuesto del valor que agregamos a la camisa
para la venta:
Precio de Venta $90.000
Precio de Compra $60.000
Valor que agrego $30.000
$30.000 x 16% = 4.800

5. MARCO TEORICO
Es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las
circunstancias económicas personales de los consumidores.
Es indirecto ya que se puede trasladar durante toda la
cadena de producción –distribución, hasta que llega al
consumidor final, quien realmente soporta el pago del
gravamen.
Este impuesto es de causación instantánea.
El antecedente más remoto que se tiene es la «alcabala»
española hacia 1,642. En Colombia fue en la época de la
colonia.
Posteriormente aparece como impuesto sobre el volumen de
ventas y fue introducido por Colombia hacia el año 1965.

6. IMPUESTO A LAS
VENTAS
Monofásico
s
Multifásico o
plurifásico
Cerveza
gaseosa
s
Volumen
de
ventas
Valor
agregad
o
Derivado
s del
petróleo
1954
Francia
Tomado del texto Contabilidad Tributaria-Carlos Mario Vargas Restrepo
1983
Colombia

7. HECHO
GENERADOR
Art. 420 E.T
VENTA DE
BIENES
CORPORALES
MUEBLES
PRESTACIÓN
DE SERVICIOS
EN EL
TERRITORIO
NACIONAL
IMPORTACION DE
BIENES
OPERACIÓN DE
JUEGOS DE
SUERTE Y AZAR
VENTAS:
• Transferencia del dominio a titulo gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles.
• Los retiros de bienes corporales muebles para uso del
responsable o para formar parte de su activo fijo.
• La incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles o a
servicios no gravados.
• La transformación de bienes corporales muebles gravados en
bienes no gravados.

8. EJEMPLO
En el bimestre 1, del año 2013, una empresa adquiere 20.000
unidades de productos de aseo a $1.000 cada una, como
mercancía para la venta:
Registro
1435XX Inventario de Mercancía
2408XX IVA descontable
1110XX Banco
23.200.000
20.000.000
3.200.000

9. ………..EJEMPLO
En el bimestre3 del mismo año, retira 100 unidades del inventario para
ser donadas a una fundación. El precio de venta unitario es de $1.500;
el registro a realizar es:
539525 Gastos donaciones
1435XX Inventario de mercancías gravadas
2408XX IVA generado
124.000
100.000
24.000
El inventario se descarga por el valor del costo ( 100 unidades a $1.000 cada una.
El IVA se genera sobre el precio de venta ( 100 unidades x $1.500 x 16%), ya que
Corresponde al valor de mercado de los bienes.

10. CLASIFICACIO
N
Bienes
corporales
muebles
Servicios
• Gravados
• Excluidos
• Exentos

11. TARIFAS
General
Art. 468 al 475 E.T
Diferencial

12. RESPONSABILIDA
DES
Régimen
Simplificado
Art. 483 al 506 E.T
Régimen
Común