Apuntes cf def 1

CONTABILIDAD FINANCIERA
Profr. C.P. Ernesto Rivera
Orozco, M.A.

1.- Definición de la empresa.-
Neg/ocio: Acción o cosa que se emprende.

 Las empresas se dividen en tres:
a) Lucrativas: Sociedades mercantiles(S.A.)
Proveen un bien y/o servicio con el fin de
generar utilidades (30%). Rentabilidad.
b) No Lucrativas: Sociedades civiles.
Proveen un servicio a la comunidad sin fines
de lucro.
c) De gobierno.

La contabilidad genera y transmite información financiera útil
para que los usuarios tomen decisiones.

 Decisión: Tomar un juicio respecto a algo; acción
de decidir.

 Toma de decisión: De entre varias alternativas,
escogemos la que mejor se adapte a mis
expectativas (dinero, costo tiempo, etc.)

Inversión: Inversión en activos fijos. (maquinaria, equipo,
terreno, edificio, etc).

Financiamiento: Fuentes de financiamiento. (Fuentes
externas e internas)

Operación: Asignación de precios de venta, control de costos,
gastos, incrementar las líneas de producto, etc.

Contabilidad:
Registro de todas las transacciones que afectan la
operación normal del negocio

Finalidad:
Mostrar las utilidades o pérdidas del negocio.

Medios:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
Reglas de Valuación de las partidas.
Reglas de Presentación de las partidas.
Criterio Prudencial.

Usuarios:
Internos: Funcionarios, empleados, accionistas
mayoritarios, dueños.
Externos: SHCP, despacho CP, proveedores, bancos,
BMV, accionistas minoritarios.

Financiera: Registrar lo que ya ocurrió.

Administrativa: Sistema de información al servicio de las
necesidades internas de la administración, orientado a
facilitar las funciones administrativas de planeación y control,
así como la toma de decisiones.

Fiscal: Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

•Estado de Situación Financiera o Balance
General.
•Estado de Resultados.
•Estado de Flujo de Efectivo.
•Estado de Cambios de la Posición Financiera.

Favor de contestar las siguientes preguntas deb
revisión:
1. ¿Cuál es el objetivo de la Contabilidad?
2. Mencione los diferentes usuarios de la Contabilidad
3. Especifique los diferentes tipos de Contabilidad
que existen
4. ¿Qué es auditoría?

Algunos datos bibliográficos:
1.Monje de la orden financiera, nacido en San Sepolcro,
Toscana-Italia.
2.Su obra: Suma de aritmética, geometría, proporciones y
proporcionalidad (1494).
3.Resume el conjunto de conocimientos matemáticos de su
tiempo e incluye el primer tratado sistemáticos sobre la
partida doble; también expone cómo deben llevarse los libros
contables que para él, eran cuatro: el de Inventario,
Memorable, Giormale y Quaderno; que corresponden a los
actuales Inventario y Balances, Borrador, Diario y Mayor.

4. Además, dicha obra contiene mucha información
sobre la práctica comercial de su tiempo,
especialmente lo tocante a sociedades, ventas,
intereses, pólizas y letras de cambio.

5. Paccioli escribió que los mercaderes italianos
registraban sus actividades del negocio en dos
entradas, un DEBITO y un CREDITO. Adicionalmente
cada transacción se veía separadamente. Poco
después diseñó modernas notas de balance para
registrar las partidas de mayor a menor liquidez,
seguidas de otras de naturaleza más completa.

1.- Definición de un Sistema Contable.-

Son todos aquellos métodos que la empresa utiliza para
registrar las transacciones financieras, comerciales y
administrativas, las cuales se resumirán en reportes.

Son conceptos básicos que delimitan e identifican el
ente económico, la base para la cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información
financiera mediante los Estados Financieros. Sus
reglas particulares son la valuación y la presentación.
A su vez existe un criterio prudencial, dirigido al
contador: “Tomar el criterio menos optimista o el
más conservador, al tomar una decisión.”

Utilidad: Tiene que se útil para todos los usuarios, y
adecuarse a las necesidades de los mismos.

Confiabilidad: Se acepta la información y es utilizada para
Tomar Decisiones.

Provisionalidad: Dividir la vida de la empresa en periodos
de un año generalmente, para poder desglosar
información y Tomar Decisiones.

a) Principios que delimitan e identifican al ente
económico.
Entidad: La empresa es un ente independiente tal que
la naturaleza de los accionistas, trabajadores, etc., es
independiente de dicha empresa.

Realización: Se toma en cuenta cualquier evento,
cambio o acción que repercuta en la empresa.

Periodo contable: Evaluar la vida de la empresa en
periodos (ciclo normal de operaciones). Identificar
ingresos y gastos de un año, independientemente de
cuando se cobre o pague.

b) Principios que son la bases para la cuantificación de las
operaciones.

Valor histórico original:
Se deben de cuantificar y registrar las operaciones
de la entidad de acuerdo a la cantidad desembolsada
o su equivalente, permitiéndose ajustar la cifra en
caso de que eventos posteriores hagan perder
significado y relevancia.

Dualidad económica: La empresa esta provista de
fuentes y recursos. Ambos se tienen que ajustar y ser
iguales.

Negocio en marcha: Valuar los recursos en base a
como siempre están operando y no a valor de
mercado. sólo cuando se esta en quiebra o
liquidación, se cambian los valores de los recursos de
la empresa.

c) Principios que se encargan de la presentación
de la información.
Revelación suficiente: Se toma la información
necesaria para la toma de decisiones. Notas a los
Estados Financieros. Información sobre los
resultados de operación de la empresa.
Importancia relativa: considerar todos los factores
o cambios que van a repercutir verdaderamente
en la empresa.
Consistencia: los métodos de valuación y
presentación persisten a través de la vida de la
empresa.

REGLAS PARTICULARES
•Valuación
•Presentación

CRITERIO PRUDENCIAL
Criterio del contador. El menos optimista o el más
conservador.

a) Utilidad: tiene que ser útil para todos los usuarios.
Adecuarse al uso de cualquier tipo de usuarios.
b) Se mide por: Contenido informativo+
Relevancia:
Solo poner las partidas más relevantes y completas
Significación:
Poner la información en orden de importancia
Veracidad:
Se registra solo lo que se ha realizado.
Comparabilidad:
Que la información sea comparable con la de los años
anteriores y futuros.

+ Oportunidad: Que la información se tenga en el momento justo para
la TD.

b) Confiabilidad: Se acepta la información financiera y se utiliza para la TD
• Estable. Que los métodos que se vayan a usar sean consistentes con el
tiempo.

La información debe ser:
• Objetiva: que la información sea imparcial, útil para todos.
• Verificable: Comprobar lo que se ha hecho (comprobación de errores).

c) Provisionalidad: Dividir la vida de la empresa en periodos. Desglosar la
información en periodos para poder TD (estimaciones).

Es un criterio para poder elegir entre diversas alternativas que se
presenten como simultáneas, aquella que satisfaga más
adecuadamente los requerimientos de información financiera.
Por lo que ante un caso de duda o incertidumbre, es necesario que
el contador utilice un criterio basado en su juicio profesional
apoyado por la prudencia, que le permita apegarse a los requisitos
establecidos por la doctrina y la práctica contable.
En caso de duda al tratar de elegir de entre dos alternativas en los
que no se disponga de todas las bases, o aún cuando tenga
elementos de juicio que hagan equivalentes a estas alternativas,
deberá optar por aquella que menos optimismo refleje, pero
procurando ante todo, que la decisión sea equitativa para los
diversos usuarios de la información.

El criterio prudencial se ha expresado de diversas
formas, tratando de facilitar su entendimiento y
relacionándolo fundamentalmente con las ganancias
o utilidades y con los costos y gastos.

Así, tenemos que:
• Los gastos se reconocen y registran desde el momento que se sabe de
ellos.
• Las utilidades se reconocen y registran hasta que se realizan.
• Las ganancias no se reconocen hasta que haya poca probabilidad, o no
haya ninguna, de que desaparezcan.
• Las pérdidas se reconocen cada vez que haya alguna evidencia disponible
de que podrían ocurrir.

“No adelantar utilidades y sí prevenir las pérdidas”
“No cuentes tus gallinas hasta que salgan del cascarón”

FIGURA 2-3 Relación entre los principios y las
características que satisfacen.

Contesta las siguientes preguntas

1. ¿Qué se entiende por Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados?

2. ¿Cuál es el propósito de las Reglas Particulares de la
contabilidad?

3. Explique el concepto de criterio prudencial y de un ejemplo del
mismo.

4. Nombra y define en forma breve las cinco clasificaciones básicas
de las cuentas.

Componentes de la estructura contable

a) Activo: Recursos económicos, propiedad de la empresa de
los cuales se espera que rinda(brinde) beneficios en el
futuro.
Ejemplo:
Efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, maquinaria y
equipo, etc. Se divide en activo circulante y activo no
circulante.

b) Pasivo: Deudas. Lo que el negocio debe a sus acreedores.
Corto plazo: C x P, Interés por pagar, impuestos por pagar, salarios por
pagar, servicios públicos por pagar, dividendos por pagar.
Largo plazo: Hipoteca por pagar, obligaciones por pagar, préstamos
bancarios a largo plazo por pagar.

c) Capital: Participación, aportación de los socios o accionistas de la compañía.
Capital Social (común y preferente).
• Acciones comunes: voz y voto, en las decisiones de la empresa, dividendos en función de las
utilidades.
• Acciones preferentes: voz, no voto. Dividendo preferente, fijo y acumulativo.

Utilidades retenidas o acumuladas de ejercicios anteriores.
Utilidad ( o pérdida) del ejercicio.

d) Ingresos: Recursos ($) que recibe la empresa por la venta de un producto o
servicio. Ej. Ingreso por ventas, honorarios, etc.
e) Gastos: Erogaciones del negocio. Ej.
Sueldos, salarios, teléfono, seguros, gasolina, etc.
• Venta
• Administración
• Operación
• Financieros

f) Utilidad: Ingresos obtenidos > gastos realizados.

g) Pérdida: Ingresos obtenidos < gastos realizados.

h) Dividendos: Pago hecho al accionista como retribución a su inversión.

i) Periodo contable: 1 año o el ciclo normal de operaciones de la compañía.

j) Cuenta: Es la forma de registrar los incrementos o decrementos
de cada partida de una transacción de negocios.
 En su forma más simple, una cuenta tiene 3 elementos
únicamente:
 Un título, consistente en el nombre particular del activo, pasivo o
capital.
 Un lado izquierdo, el cuál es llamado el lado del Debe (debito o
cargo).
 Un lado derecho, el cuál es llamado el lado del Haber (crédito o
abono).

Esta forma de cuenta es llamada cuenta T por su parecido a la
letra T.

k) Transacción: Eventos económicos que afectan las
cuentas básicas de la contabilidad (Activos, Pasivos,
Capital, Ingresos y Egresos).

l) Catálogo de cuentas: Es un listado de los títulos de
cuentas y de la numeración que se le da a cada cuenta
para el registro de las transacciones.

m) Ecuación contable:
Activos = Pasivos + Capital Contable
A=P+C

CONCEPTOS

Balance General
Es un estado financiero que muestra la cantidad de
activo, pasivo, y capital en una fecha específica. Dicho estado
financiera muestra los recursos que posee el negocio, lo que
debe y el capital aportado por los dueños.

Composición Balance General
El formato del Balance General se compone de:
Encabezado del estado.
Título del activo.
Subclasificaciones del activo: circulantes, no circulantes, intangible y diferido.
Total de activos.
Título para el pasivo
Subclasificaciones del pasivo: corto y largo plazo.
Total de pasivos.
Títulos para el capital.
Detalles de los cambios en el capital.
Total de pasivo y del capital.

El activo, pasivo y capital forman la
contabilidad básica o ecuación básica. El sistema de
partida doble es un resultado directo de la ecuación
contable básica. Cuando se anotan ambos aspectos
de una operación contable se mantiene en balance
los recursos con las fuentes de los mismos. La
ecuación se expresa de la siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ESTADO DE RESULTADOS

El segundo de los Estados Financieros Básicos es el Estado de Resultados.
Este trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables
superan a los gastos contables. Al remanente se la llama resultado, el cual
puede ser positivo o negativo, si es positivo se le llama UTILIDAD y si es
negativo se le denomina PERDIDA.
Los ingresos y gastos se encuentran en un estado financiero llamado
Estado de Resultados, el cual resume los resultados de las operaciones de
la compañía durante un periodo. La diferencia entre los ingresos y los
gastos se determinan en este estado financiero y se refleja
posteriormente en la sección de Capital Contable dentro del Balance
General.

Los ingresos y gastos se encuentran en
un estado financiero llamado Estado de
Resultados, el cual resume los resultados de las
operaciones de la compañía durante un
periodo. La diferencia entre los ingresos y los
gastos se determinan en este estado financiero
y se refleja posteriormente en la sección de
Capital Contable dentro del Balance General.

2.1 Para cada una de las partidas indicadas abajo
anote el símbolo del grupo de cuentas al que
pertenece, en el espacio respectivo señalando
su clasificación a la luz de la ecuación contable.
Símbolos: activos, A; pasivo, P; capital, C.

2.2 Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos
aplicando la fórmula contable.

1. Balance General (función).
Tiene como finalidad mostrar la posición financiera de una
entidad en una fecha determinada (fotografía de la
compañía).
Se le llama también Estado de Posición (situación) Financiera.

Encabezado (nombre del negocio y fecha del estado).
Saldo de las cuentas de:
• Activos: Bienes y derechos propiedad de la empresa
capaces de generar ingresos en el futuro.
• Pasivos y deudas. Deudas contractuales contraídas por las
empresa.
• Capital Contable: Participación del propietario (aportación)
en el negocio al final del periodo.

Activos = Pasivos + Capital Contable .

Efectivo, caja o bancos
Inversiones Temporales
Circulante Cuentas por Cobrar
Inventarios
Pagos Anticipados
Activos

Activo Fijo
No Circulante Activos Intangibles
Otros activos no circulantes

1.- Efectivo, Caja, Bancos: Recursos monetarios poseídos
por la empresa para fines de operación continua.
Definición según el boletín C-1: Total de la moneda de
curso legal (en circulación) y sus equivalentes.

Ejemplo: Saldo en chequeras

 Giros bancarios, telegráficos
 Monedas extranjeras (dólares, yens, marcos, libras
esterlinas, euros, etc.)
 Metales (oro y plata) en su modalidad de centenario
y onza troy.

2.- Inversiones temporales en valores: Inversión de
excedentes de efectivo en algún mecanismo
bursátil. Dos características:
Fácilmente realizable
Que se tenga la intención de convertir en efectivo.

Ejemplo: Cetes, Mesas de dinero, PRLV, Papel
Comercial.
3.- Cuentas por Cobrar (Clientes): Derechos
originados por una venta a crédito (<1 año).
3ª.- Documentos por cobrar: pagaré, incluye
cláusula de intereses.

4. Inventarios: Existencia de mercancía que tiene la empresa
para fines de producción y/o venta. Tienen que ser
consumidos en un período de 1 año o menos.

5. Pagos anticipados: Pagos hechos por adelantado de
bienes y/o servicios que se van a consumir en 1 año o en el
ciclo normal de operaciones. Ej: renta, primas de seguros,
servicios contratados.

6.-Activos Fijos: Propiedades físicas tangibles con
una vida útil superior a 1 año y que habrán de
utilizarse en las operaciones propias del
negocio.

Ejemplo: maquinaria, equipo, edificio, terreno,
equipo de cómputo, equipo de transporte,
mobiliario de oficina, etc.

Depreciación: Desgaste físico que sufre el activo
fijo por el uso y el trascurso del tiempo.

7.-Activos Intangibles: Derechos que posee una
empresa que no representen una propiedad física
o corpórea y se adquiere o desarrolla con el
propósito de usarse durante su vida útil en la
operaciones del negocio.
Ej. Patentes, licencias, marcas, derechos de
autor, franquicias.

8.- Otros activos no circulantes:
-Maquinaria en desuso.
-Terrenos u obras en construcción.

Clasificación de los pasivos.
•Representan todas aquellas deudas, compromisos u
obligaciones presentes contraídas por la empresa,
con el objeto de financiar el activo.
•Pasivo a Corto Plazo (vence < 1 año) circulante,
flotante, líquido.
•Pasivo a largo Plazo (vence > 1 año) no circulante

a ) Pasivo a Corto Plazo
• Proveedores o CxP: cantidades adeudadas a
proveedores x concepto de compra de mercancía o
materia prima a crédito.
• Documentos x Pagar: pagaré de 30 a 90 días.
• Intereses por pagar.
• Nóminas y salario por pagar.
• ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR.
• Acreedores diversos.

b) Pasivo a Largo Plazo

•Obligaciones (bonos) por pagar
•Préstamos Bancarios por pagar
•Hipoteca por pagar

Es la parte de los recursos de la empresa que
han sido financiado por los accionistas.

Común
Capital Social
Preferente
Capital
Contable
Utilidad del Ejercicio
Capital (superávit) Ganado
Utilidades Acumuladas o
Retenidas

Son parte integrante de los Estados Financieros y con ellas se
pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales
que afectan ciertos partidas dentro de los estados financieros.
Las notas deben presentarse en forma clara, ordenada y
referenciadas para facilitar su identificación.
Subrayan 4 aspectos principales:
Contingencias: Son situaciones cuya existencia dependen de
la realización de un evento futuro sobre el cual no se tiene
control y que puede tener un efecto positivo o negativo en la
situación financiera de la empresa.

Valuaciones y Políticas contables:
• Métodos para depreciar activos fijos.
• Métodos para amortización de activos intangibles y
cargos diferidos.
• Métodos de valuar inventarios.

Situaciones contractuales:
• Huelgas.
• Contratos por tiempo determinado.

Aclaraciones posteriores a la fecha del B/G:
Ocurren después del cierre del ejercicio, pero
antes de la publicación de E/F.

3.1 a) Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es: activo
circulante, activo fijo, activo intangible, activo diferido.

b) Clasifique las siguientes cuentas especificando si es:
pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo o capital contable.

Instrucciones:
1. Obtenga el saldo de la cuenta de efectivo
2. Prepare el estado de situación financiera clasificado.
Nota: Al acomodar las cuentas de activos fijos, recuerde que el
terreno y el edificio deben colocarse antes que los otros activos
fijos, los cuales pueden ir en el orden que se prefiera.

Teleanuncios Ramírez, S.A. fue creada para elaborar videos
comerciales con fines promocionales. La siguiente lista
muestra los saldos de las cuentas del estado de situación
financiera en febrero 28 de 199X:

A continuación se presentan las categorías de las cuentas del
estado de situación financiera:
•Activo circulante.
•Activo fijo.
•Activo diferido.
•Activo intangible.
•Pasivo a corto plazo.
•Pasivo a largo plazo.
•Capital Contable.
Instrucciones:
Clasifique las cuentas de la empresa correctamente en el estado de
situación financiera o balance general (pueden existir cuentas que
no formen parte del estado).

•Las cuentas siguientes provienen del mayor
general de la Compañía Tasa, S.A.
a) Efectivo en caja y bancos.
b) Ingresos por honorarios.
c) Gasto por comisiones a vendedores.
d) Equipo.
e) Patente.
f) Inversiones temporales.
g) Acciones comunes.
h) Cuentas por pagar.
i) Cuentas por cobrar.

j) Intereses por cobrar.
k) Inventario de materiales de oficina.
l) Pérdida originada por daños causados por huracán.
m) Terreno.
n) Documentos por pagar a largo plazo.
o) Documentos por cobrar a corto plazo.
p) Dividendos.
q) Depreciación acumulada del equipo.
r) Intereses por pagar.
s) Gasto por intereses.

ESTADOS FINANCIEROS
1. Estado de Resultados.
Definición:
Muestra los resultados de
operación de una compañía
en una fecha determinada.

2. Conceptos Generales

a) Ingreso: son aquellas cantidades de dinero recibidas por
concepto de la venta de un bien y/o servicio.

b) Gasto: desembolso o erogación que se va a realizar para
generar un ingreso futuro. Pueden ser de Operación, de
Administración , de Ventas, Financieras etc.

c) Utilidad: Ingresos > Gastos.

d) Pérdida: Ingresos< Gastos.

e) U.A.F.I.R.: Utilidad antes de
Financiamientos e Impuestos Sobre la
Renta (ISR).
f) U.A.I.R.: Utilidad antes de Impuesto sobre
la Renta
g) Partidas Extraordinarias: son ingresos o
gastos extraordinarios que no son ni
normales ni frecuentes respecto de la
operación del negocio.
h) Utilidad neta: Es aquella que puede ser
repartible a los accionistas sin el peligro
de una descapitalización. Es la utilidad
final.

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Las partidas extraordinarias se encuentran dentro del estado
de resultados, el cuál resume los ingresos y gasto de una
compañía durante un periodo, indicándonos si existe una
utilidad o pérdida.
En ocasiones se originan partidas de ingresos y de gasto que
no corresponden al giro normal de la empresa. Algunas
ganancias o pérdidas son tan poco usuales que es necesario
mostrar en el estado de resultados cuál hubiera sido la utilidad
neta del ejercicio de no haberse presentado dichas partidas. A
estas partidas se les denomina partidas extraordinarias y es
necesario distinguirlas de las partidas normales y de las de
“otros ingresos y gastos”.

Ejemplos:
Pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición
legal para poder seguir haciendo negocios en
determinada área.
Pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos
naturales (huracán, inundación, terremoto, robo,
nevadas, heladas, etc.).

3-2 A continuación se presentan los saldos de Reparaciones
Roldán, SA. Se le pide identificar las cuentas que pertenecen al Estado de
Resultados y presentarlo en forma completa clasificando los gastos según
correspondan a ventas, administración o financieros.

3.4 A continuación se presenta la información
financiera de la compañía Prince, SA, para el mes que
termina el 31 de diciembre de 199X.

Se pide elaborar el estado de resultados clasificado de acuerdo con el
formato visto en el capítulo y de esta forma obtenga la utilidad del año de
199X.

3-6 A continuación se muestran las cuentas del estado
de situación financiera o balance general de la
compañía Díaz de Vivar, SA, así como algunos totales
importantes.
Con la siguiente información, elabore el estado
de situación financiera clasificado de la empresa al 31
de diciembre de 199X. Utilice el formato visto en el
presente capítulo.

2-3 El contador de la compañía registró transacciones
que aparecen a continuación. Indique los efectos de
transacciones en el lugar respectivo de la ecuación contable
escribiendo +, - ó 0 para denotar aumento, disminución o sin
efecto.

Transacciones Activos = Pasivos + Capital

a) Inversión de efectivo en el negocio.
b) Pago del gasto de arrendamiento.
c) Ingresos por honorarios profesionales cobrados en
efectivo.
d) Compra de inventario de materiales pagados en
efectivo.
e) Compra de equipo de transporte a crédito.
f) Pago de dividendos en efectivo.
g) Pérdida de equipo en incendio.
h) Compra de equipo de oficina a crédito.

Instrucciones:
A continuación se presenta una lista de 18 cuentas,
indique en qué sección puede ser clasificada;
usando las letras de a la h. Además circule el
número de la cuenta si ésta es una contra cuenta, si
una cuenta no puede ser clasificada en ninguna
sección, indique con una x y explique.

“Las transacciones que lleva a cabo una entidad económica
tienen impacto en algunas de las cuentas básicas
mencionadas (activos, pasivos, cápital, ingresos y gastos)”.

“Para poder aumentar o disminuir dichas cuentas, la
contabilidad ha establecido un par de reglas muy sencillas
las cuales son básicas para el registro de las operaciones”.

“Dichas reglas se reducen a saber qué movimiento contable
se debe realizar para incrementar o decrementar cada una
de las cuentas básicas. A las reglas anteriores se les conoce
como las REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO”

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

Incremento en una cuenta de ACTIVO
Cargo= Débito = Debe
Decremento en una cuenta de PASIVO Y
CAPITAL

Decremento en una cuenta de ACTIVO
Abono = Crédito = Haber
Incremento en una cuenta de PASIVO Y
CAPITAL

Ingresos
Como los INGRESOS tienen un efecto final de incremento en el capital
contable, para incrementarlos, su cuenta se abonará.

GASTOS
Los GASTOS afectan al Capital Contable, tienen un efecto final de
decremento por lo que su cuenta se cargará.

ETAPAS BÁSICAS DEL CICLO
CONTABLE
1) Análisis de las transacciones.
2) Registro de las operaciones en el Diario General (asientos).
3) Clasificación de los movimientos en el Mayor General (Cuentas
T)- POSTING.
4) Elaboración de la Balanza de Comprobación.
5) Ajustes de la Información Financiera.
6) Balanza de Comprobación Ajustada.
7) Hoja de Trabajo.
8)Estados financieros (B/G, E/R, F.E.)
9) Asientos de cierre.
10) Balanza de Comprobación después del cierre.

Asientos de Diario
Fecha Asiento de diario Debe Haber

Cuentas de Mayor General
Cuenta Cuenta Cuenta

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Cuenta Cuenta Cuenta
Debe Haber Debe Haber Debe Haber

4-1 Para las cuentas T listadas abajo, establezca cuál lado representa un
aumento y cuál representa una disminución, utilizando los símbolos (+) y
(-).

4-2 Para cada una de las cuentas que se listan a continuación indique si
aumenta con un cargo C o con un abono A
a) Terreno ____________
b) Dividendos ____________
c) Gasto por Publicidad ____________
d) Ingresos por servicios ____________
e) Capital Social ____________
f) Bancos ____________
g) Sueldos por pagar ____________
h) Utilidades Retenidas ____________
i) Edificio ____________
j) Maquinaria ____________

4-3 Indique qué cuentas intervienen y si deben ser cargadas o abonadas en
cada una de las siguientes transacciones

• La empresa paga un dividendo en efectivo. ____________
• La empresa compra un terreno a crédito. ____________
• Se produce una venta de contrato. ____________
• La empresa compra de contado un
camión de reparto. ________ __
• La empresa paga el recibo del
servicio telefónico ____________
• La empresa paga un documento al banco. ____________
• La empresa vende mercancía a crédito. ____________
• La empresa celebra un acuerdo con el banco
para un futuro préstamo. ____________

4-7 Prepare los asientos de diario correspondientes a las transacciones que se
describen a continuación y que corresponden a El Paraíso, SA, negocio dedicado a
la asesoría en decoración de jardines para casa y oficinas.

1) El 5 de septiembre se decidieron a iniciar el negocio dos amigas, aportando cada una
$15,000 en efectivo que fueron depositados en una cuenta bancaria que abrieron a
nombre del negocio.
2) El 7 de septiembre rentaron un local pagando el importe correspondiente a 3 meses
de renta, siendo de $1,750 la renta mensual estipulada en el contrato incluyendo el
IVA.
3) El 8 de Septiembre compraron muebles de oficina por un valor de $5,680 más IVA,
de los cuales pagaron $1,500 y el resto lo pagarán en 30 días.
4) Realizaron su primer trabajo de decoración el día 9 a un banco, por lo que
facturaron $4,725 más IVA, mismo que cobraron de contado.

5) Contrataron el día 10 de septiembre una secretaria y una promotora para
visitar negocios y ofrecer los servicios. A la secretaria le ofrecieron un
sueldo mensual de $2,500 y a la vendedora uno de $1,750 mensuales más
comisión en función de las ventas que realice. Los pagos de los sueldos se
realizarán los días 15 y último de cada mes, mientras que las comisiones se
calcularán al final del mes y se pagarán el día 5 del siguiente mes.

6) Publicaron un anuncio en el periódico el día 12 de Septiembre, para
publicarse durante 10 días del mes de Septiembre. El costo del anuncio fue
de $650 más IVA y lo pagaron de contado.

7) El día 15 de Septiembre pagaron los sueldos correspondientes a la primera
quincena del mes.
8)Realizaron varios trabajos de decoración en distintas casas los días 16 y 17 de
Septiembre por un total de $3,980 más IVA, de los cuales cobraron el 50%
de contado y el resto será cobrado en 30 días.

9) Una oficina que aún no ha terminado de construirse,
contrató los servicios de decoración de jardines de El Paraíso
por lo que dio un anticipo el día 20 de Septiembre de $2,500,
esperando que el trabajo pudiera iniciarse la primera quincena
del mes de octubre

10) Viendo las nuevas socias que el negocio iba bien,
decidieron otorgarse un sueldo de $8,000 mensuales cada una
por lo que el día 30 de Septiembre, cobraron lo
correspondiente al mes, al mismo tiempo que pagaron a la
secretaria y a la promotora lo correspondiente a la segunda
quincena de septiembre.

Ejemplos de transacciones en un mes

MANEJO DEL IVA
1) APLICACIÓN DEL IVA
• Operaciones de compra-venta.
• Prestación de servicios independientes.
• El otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
(arrendamiento).
• La importación de bienes y/o servicios.
2) VIGENCIA: A partir del 1 de enero de 1980 y hasta la fecha
3) TASA: 16%
4) CUENTAS QUE SE MANEJAN
• Una que se utiliza en las operaciones de “compra”: IVA acreditable,
IVA por acreditar, IVA pagado, IVA por cobrar.
• La otra cuenta que se utiliza es cuando se realizan “ventas”: IVA
retenido por enterar, IVA cobrado, IVA por pagar.

6) EJEMPLOS
CASO #1: Se realizó una compra de
mercancías por la cantidad de $1,000 y se
pagó de contado (no incluye IVA)

Inventario de mercancías $1,000
IVA por cobrar $160
Efectivo $1,160

CASO#2 : Se compró papelería y útiles de
escritorio por un importe de $400 (no incluye
IVA). Se pagó de contado.

Materiales de oficina $400
IVA por cobrar $64
Efectivo $464

CASO#3 : Se vendió mercancía a crédito por
la cantidad de $8,000. No incluye IVA.

Cuenta por cobrar $9,280
Ventas $8,000
IVA por pagar $1,280

Asientos de Cierre suponiendo que hay
UTILIDAD

Asientos de Cierre suponiendo que hay
PÉRDIDA

Método rápido de hacer los cierres con
UTILIDAD

Método rápido de hacer los cierres con
PÉRDIDA

P(5-4) El Taller de la Garza se constituyó como
sociedad anónima a principios de agosto. El Ing.
Jorge de la Garza contrató a un contador público no
muy preparado y éste le presentó la siguiente balanza
de comprobación:

a) Elabore la balanza de comprobación
corregida y presentada en forma adecuada.
Los importes son correctos, pero pueden no
estar en la columna apropiada del debe o
haber.

I. Concepto de Ajustar
Actualizar los saldos de las cuentas al final del
periodo contable.
II. ¿Qué ajustar?
Se realizan debido a que algunos de los activos
y pasivos que aparecen en la B/C se han
incrementado o decrementado y algunos de los
ingresos y gastos han sido devengados o
acumulados, antes de la elaboración de los EEFF.

III. Asientos de ajuste y asientos de cierre.
Asientos de ajuste. Son aquellos que al
realizarse, se actualizan las cuentas del B/G.
Asientos de cierre. Enfrentan los ingresos vs.
Gastos del periodo. Cerrar.

IV. Asientos de Ajuste a Gastos
Son aquellos relacionados con gastos
acumulados pendientes de pago y gastos que al
pagarse fueron registrados como un activo (ej: seguro
pag x adel., útiles de oficina)

Tipos:
a) Gastos devengados pero que aún no se han
registrado o pagado.
b) Gastos pagados por anticipado que se
registran como un activo o como un gasto
cuando se pagaron.
c) Distribución del costo de un activo a lo
largo de su vida útil (depreciación ).

a) Gastos devengados pero que aún no se
han registrado o pagado (ejemplos).

b) Gastos pagados por anticipado

c) Distribución del costo de un activo a lo
largo de su vida útil

V. Ajustes de ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro
y de ingresos que al momento de pago se registraron como
pasivos, ya que no habían sido devengados requieren un cargo
a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de
ingresos.
Tipos:
a) Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
b) Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que
cuando se devenguen se convertirán en ingresos.

1. Ingresos acumulados pero no registrados
ni cobrados.

1. Gastos devengados pero que aún no se han
registrado.

Sueldos y salarios
El sueldo mensual de un trabajador es de $15,000 e
inicia su trabajo en una empresa el día 3 de marzo.
Calcular:
a) Asiento para registrar el gasto por sueldo de la
primera quincena de marzo.
b) Asiento para registrar pago de la primera
quincena.

Préstamos
Se pide un préstamo de $10,000 a 3 meses el día 3 de
febrero. La tasa anual es del 20% anual; el capital y
los intereses se pagan hasta el vencimiento (3/mayo).

Calcular:
a) Asientos de ajuste para el 3-feb, 28-feb, 31-marzo,
30-abril y 3-mayo

b) Gastos pagados por anticipado

Póliza de Seguro
La compañía compra una póliza de seguro anual por
$1,200. Calcular:
a) Asiento de diario al momento de la compra y
el ajuste para el primer mes después de la compra de
la póliza.

La empresa compra útiles escolares por
$1,000. Durante un mes se consumieron $250
en útiles de oficina. Calcular:
a) Asiento de compra y asiento para el
consumo

A continuación se presentan tres casos
independientes:

a) El 1 de agosto de 199X el Despacho Jurídico Rebolledo y Asociados pagó por
adelantado un año de la renta del local que ocupa. El desembolso total
ascendió a $31,000.00, incluyendo el IVA:
1. Determine el monto del gasto por renta correspondiente al 30 de agosto de
199X y efectúe el asiento de diario respectivo.

2. Determine el saldo de la cuenta “Renta pagada por anticipado” al 31 de
diciembre de 199X y muestre cómo aparecería en el estado de situación
financiera de Rebolledo y Asociados.

3. Suponiendo que al cumplirse el año de pagada la
renta de Rebolledo y Asociados no renueva el
contrato de arrendamiento, ¿cuál sería el
importe del ajuste el 31
de julio de 199X +1?

b) Comercial del Norte recibió un préstamo de
$15,000.00 el 8 de octubre de 199X, pagadero a
90 días a una tasa de interés del 48% anual. Se
acordó con el acreedor pagar el capital e intereses
en la fecha de vencimiento.

1. Registre en asiento de diario la transacción
del 8 de octubre de 199X.

1. Determine a cuando asciende el gasto por
interés al día último de octubre,
noviembre y Diciembre de 199X y efectúe
el asiento de ajuste mensual.

1. ¿Cómo registraría Comercial del Norte el
pago de la deuda al vencimiento?

c) El gimnasio Posible, SA, cuyo periodo contable es
mensual elaboró un video que comprende toda una rutina
de ejercicios para mantener el cuerpo en buena condición
física. Firmó un contrato con una casa productora y
distribuidora de video, la cual le pagará $20.00 de regalías
por cada video vendido. Se acordó que se efectuarán tres
pagos en el año de la siguiente manera:

31 de mayo, lo correspondiente a febrero, marzo, abril y mayo.
30 de sept., lo correspondiente a junio, julio, agosto y
septiembre.
31 de enero, lo correspondiente a octubre, noviembre,
diciembre y enero.

1. Si al gimnasio Posible le informan al 31 de enero
de 199X+1 que se vendieron 20 videos en octubre,
24 en noviembre, 15 en diciembre y 12 en enero
de 199X+1, ¿qué asiento de diario es necesario
para registrar las regalías por cobrar al 31 de
diciembre de 199X?

2. Registre en asiento de diario el pago de las
regalías al 31 de enero de 199X+1.

3. ¿Cuál es el saldo de la cuenta regalías por cobrar
al 31 de enero de 199X+1?

Basados en la información del P(5-4), prepare los asientos de ajuste correspondientes
al 31 de Agosto del 199X relacionados con la empresa Taller de la Garza, tomando en
consideración la siguiente información adicional:

a) El Seguro Pagado por Adelantado fue registrado el 1º. de agosto de este año,
cuando la póliza contra robo fue comprada con duración (vigencia) de 1 año.
b) El saldo final de la cuenta Materiales de Oficina, al 31 de agosto, fue de $130.00
pesos
c) El Mobiliario fue comprado en Agosto/15, su vida útil es de 5 años y el valor de
rescate es de $30.00 pesos.
d) La compañía desempeño varios trabajos de reparación por la cantidad de $ 875.00
pesos, incluyendo IVA. Estos trabajos se realizaron a crédito y todavía no se registran.
e) La partida de Documentos por Pagar representa un préstamo bancario, el cual fue
firmado por la compañía en Agosto 15, a una tasa de interés del 48% anual. Los
intereses y el monto principal se pagarán el día 5 de cada mes.

El Taller de la Garza ha decidido elaborar sus estados
financieros en base mensual. Se pide elaborar una hoja
de trabajo con las siguientes secciones:
1.- Balanza de comprobación (del P6-3).
2.- Asientos de Ajuste.
3.- Balanza de Comprobación Ajustada.
4.- Estado de Resultados
5.- Balance General.
6.- Asientos de Cierre.

Total de recursos monetarios ($) propiedad de la
compañía que se usan para la operación normal.
Total de la moneda y billetes de curso legal y sus
equivalentes. Ejemplo: monedas, y billetes, cheques,
metales, divisas extranjeras, (boletín C-1).

Características
Es la primera partida del Balance General.
Es la partida más líquida.
Debe de estar disponible inmediatamente.
Libre de restricciones.
Se tiene para cubrir compromisos de corto plazo
(pasivos circulantes) generalmente.

Responsabilidades de la Administración
(Control Interno)

Evitar el robo, fraude, extravío o mal uso.
Mantener en la cuenta de efectivo lo necesario.
No tener el dinero ocioso => Inversiones Temporales.
Llevar un adecuado y correcto registro contable.

Modalidades de la cuenta de efectivo

Efectivo:
a) Establecimiento de un fondo de Caja Chica
(compra de periódicos, papelería, timbres)
b) Bancos (chequeras)

Fondo de caja chica
•Se nombra una persona responsable de la caja
chica.
•Esta debe de comprobar todos los gasto
incurridos
•Cuando se abre el fondo de caja chica, se
expide un cheque.

Presentación en el Balance General

Transacciones más comunes c/
Inversiones temporales

1. DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL BANCO
a) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO: Considerados por
la empresa y no por banco (todavía)
b) CHEQUES EN TRÄNSITO: No todos los
cheques extendidos a proveedores, empleados,
por pagos, etc son presentados para su cobro.
c) ERRORES DEL BANCO: Cargar o abonar a la
cuenta con un cheque de otra CIA.

2. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA
EMPRESA

a) Cargo por servicios bancarios: comisión
b) Cheques sin fondos
c) Cobro de documentos: por el banco a nombre de la
compañía
d) Pago de documentos: por el banco a nombre de la
compañía
e) Errores de libros: Registrar erróneamente un pago o un
cobro de efectivo.

El 2 de marzo de 199X, Ferretería del
Norte, SA decidió establecer un fondo de
caja chica por un valor de $5,000
esperando que este importe sea suficiente
para realizar los pagos menores que se
presentan durante una semana de
operaciones normales.

Para el manejo de este dinero se responsabilizó a la
Srita. Juanita López quien el día 7 de marzo elaboró
una relación de los gastos efectuados en la primera
semana y que incluía los siguientes comprobantes:
$685 de gasolina, $165 de reparación de una llanta de
camioneta, $367.5 de correo, $230 de un paquete de
muestras recibidas, $428.5 de copias, $170 de
refrescos y café para la oficina.

Adjunto a la relación de gastos, la Srta. López
envió una nota solicitando además de la
reposición del dinero, una disminución del
valor del fondo a $2,750 ya que considera que
esa cantidad es suficiente. Asimismo reportó el
día 7 de marzo Juanita López tenía $2,950 en
efectivo. El tesorero de la compañía procedió a
realizar el reembolso tomando en cuenta el
nuevo valor de la caja chica.

Se pide: elaborar los asientos de diario
necesarios para registrar:
La creación del fondo de caja chica.
El reembolso y disminución del fondo de caja
chica (la compañía absorbe y reconoce
faltantes de efectivo hasta por $10 en cada
reembolso como gastos sin comprobantes).

La imprenta Express, S.A. maneja un fondo de caja chica
por un valor de $4,000 quincenales, el responsable del
manejo es el Sr. Juventino Pérez quien el día 30 de junio
de 199X elaboró su relación de gastos correspondientes
a la segunda quincena del mes de junio en la que solicitó
un aumento del valor del fondo en $2,000. La relación
enviada incluía lo siguiente: $1,180 de gasolina, $758.2
de papelería, $145 de taxis, $340 de correo, $877.5 de
aceites para máquinas. Al 30 de junio el Sr. Pérez tenía
un total de $690 en efectivo.
Se pide: registrar el reembolso y aumento del fondo de
caja chica.

1.- Definición
Derecho que se tiene sobre los clientes por las ventas a crédito
realizadas.
• Las ventas a créditos son normalmente realizadas a 30 días
• El documento fuente es una factura.

2.- Tipos de Cuentas por Cobrar
CxC a clientes: Ventas de un producto o servicio (Fuente: factura,
no hay cláusula de intereses)
Deudores Diversos (otras CxC): Préstamos a empleados,
funcionarios o accionistas.
Documentos por cobrar: Letra de cambio o pagaré. (Fuente:
pagaré, si hay cláusula de intereses)

3.- Registro Contable
¿Cómo ocurre una venta?
Hay un pedido de mercancía o servicio (orden de compra)
Se estudia y se autoriza la venta a crédito
Se embarca la mercancía, junto con el envío de la factura
A los 30 días, se cobra la factura.

4.- Presentación en Balance General

6.- Métodos para calcular Cuentas
Incobrables
a) Método de % de ventas (E/R)

b) Método de % de Cuentas por Cobrar
(B/G)

Todas las ventas de la compañía Cole, S.A. se hacen a
crédito y no otorga descuentos por pronto pago. A
continuación se presenta un resumen de los cobros a
clientes y las cancelaciones de cuentas incobrables en
un periodo de dos años.

La compañía Cole, SA emplea el método de
cancelaciones directas para registrar las pérdidas
por cuentas incobrables.

Proceda ahora a resolver las siguientes preguntas:
a) ¿Qué importe de pérdidas en cuentas incobrables
se registrará cada año? Muestre el asiento
correspondiente.
b) ¿Cuál será el monto total de clientes en el estado
de situación financiera a fin de cada año?

La compañía Lite, S.A. ajusta y cierra sus libros cada 31
de Diciembre. A continuación, se relacionan algunos
saldos de cuentas de la compañía antes de los ajustes
del 31 de Diciembre.

Utilizando esa información:
a) Haga el asiento necesario para las pérdidas
por cuentas mala al 31 de Diciembre,
suponiendo que durante los años recientes la
compañía ha experimentado pérdidas sobre
clientes equivalentes al 2% de las ventas
netas.
b) Prepare un asiento de ajuste alterno bajo la
presunción de que las pérdidas en cuentas
incobrables se calculan en un 3% de los
clientes.

c) Suponga que se estima que las pérdidas en
cuentas incobrables sean el 2% de clientes y que
antes del asiento de ajuste, la cuenta “Provisión
para cuentas incobrables” tiene un saldo
acreedor de 3,000.
d) Suponga ahora que se estima que las pérdidas en
cuentas incobrables sean el 2% de clientes y que
antes del asiento de ajuste la cuenta “Provisión
para cuentas incobrables” tiene un saldo deudor
de 1,000.

Inventarios
Total de las existencias de mercancías o materia
prima, propiedad de la companía, que se tienen para su
produccion o venta.

Ejemplo.-
Compania Comercial: compra para despues revender:
Ferreteria-inventario de mercancia.

Empresa manufacturera:
-Inventario de materia prima.
-Inventario de productos en proceso.
-Inventario de productos terminados.

Mercancía en Consignación y
Comisión
“A”
Dueña de una mercancia
100,000 Mercancía en
comisión

Mercancía en
consignación
“B”
Vende mercancía a comisión
10%

Mercancía en Tránsito

MERCANCIA EN
TRANSITO
“A” “B”
Vendedor Comprador

LAB punto LAB punto de
destino: El embarque: El
dueño de la dueño es “B”, el
mercancia es A, dueno es
el vendedor es responsable de
el responsable la mercancía, B
de la paga el flete.
mercancía, “A”
para el flete.

Integracion de la Cuenta de
Inventarios

Valor del inventario =
Costo – Descuento por pronto pago

Método para Valuar Inventarios:

(+)Ventas Inv. Inicial
(-)C.D.V (+)Compras de mcia
(=)Utilidad bruta (=)Disponible p/vta.
----- (-)Inventario final
----- (=)C.D.V.
(=)Utilidad neta

Importancia

La importancia es la de asignarle el valor
más adecuado al inventario final, ya que
el costo de venta va a influir en las
utilidades, al subir disminuye el ingreso y
viceversa.

Métodos de Valuación de Inventarios
a) Identificación Específica:
- Requiere llevar un registro detallado de cada operación de compra.
- Se asigna un número de folio a cada compra para que a momento de la
venta se identifique que factura comprende a cada mercancia y se pueda
evaluar el costo.

b) Promedios:
-Reconoce que los precios varian según se van comprando las mercancias.
-El inventario final se valuará al costo promedio por unidad de la mercancía
disponible para todo el año.

Costo promedio = Costo de la mcia disp. p/vta
por unidad Total de mcia disp. p /vta

c) PEPS:
(Primeras entradas, primeras salidas)
-Las primeras mercancias que se compran son las primeras que se venden.

d) UEPS:
(Ultimas entradas, primeras salidas)
-Las últimas mercancias compradas son las primeras que se venden.
-El inventario final quedara evaluado al precio de las primeras compras o al
precio más antiguo.

Métodos de Valuación de Inventarios
Ejemplo
Datos Generales

*
*

* ÉSTAS UNIDADES NO SE
VENDIERON

Se pide:
Determinar el costo del inventario final (I.F)
y el costo de ventas (C.D.V) a través de los
siguientes métodos de valuación:
a) Identificación Especifica.
b) Promedios.
c) P.E.P.S.
d) U.E.P.S.

Métodos de valuación de inventarios
a) Identificación Especifica:
Se aclara cuales son las unidades que no
se vendieron.

Costo del Inventario Final:
1era. Compra (1 us.) ($600) = $600
3era. Compra (2us.) ($750) = $1,500
$2,100
Costo de Venta:

Inventario Inicial (1 us.) ($500) = $500
2nda Compra (2 us.) ($700) = $1,400
4ta Compra (3 us.) ($800) = $2,400
$4,300

b) Promedios:
Paso # 1

Obtener el numerador (Costo total = (#us *
costo/us))

Invetario Inicial (1us.) ($500) = $500
1era Compra (1us.) ($600) = $600
2nda Compra (2us.) ($700) = $1,400
3era Compra (2us.) ($750) = $1,500
4ta Compra (3us.) ($800) = $2,400
$6,400

Paso # 2:
Obtener el denominador (Unidades disponibles para la venta) = 9us.

Paso # 3:
Calcular el costo promedio por unidad = $6,400 / 9 = $711.11

Costo del inventario final =
(Costo Promedio / unidad) (us I.F)
$711.11 x 3us = $2,133.33

Costo de venta =

(Costo Promedio / unidad) (us que se vendieron)
$711.11 x 6us = $4,266.66

c) PEPS (Primeras entradas, primeras
salidas)
Costo del inventario final =
4ta. Compra (3us.) ($800) = $2,400

Costo de ventas =

Inventario Inicial (1us) ($500) = $500
1era Compra (1us) ($600) = $600
2nda Compra (2us) ($700) = $1,400
3era Compra (2us) ($750) = $1,500
$4,000

d) UEPS (Ultimas entradas, primeras
salidas)
Costo del Inventario Final =
Inventario Inicial (1us.) ($500) = $500
1era Compra (1us.) ($600) = $600
2nda Compra (1us.) ($700) = $700
$1,800
Costo de Venta =

2nda Compra (1us) ($700) = $700
3era Compra (2us) ($750) = $1,500
4ta Compra (3us) ($800) = $2,400
$4,600

Futurama, S.A. vende un sólo producto. Utiliza el
sistema de registro de inventario periódico. La siguiente
información se refiere a las compras y ventas del mes
terminado el 31 de mayo de 199X.

 Futurama, S.A. vendió 6,000 unidades a $ 200.00
más IVA cada una durante el mes.

SE PIDE:
a) Calcule el inventario final por cada uno de estos
métodos:
- Promedio Ponderado.
- PEPS.
b) Calcule la utilidad bruta sobre ventas, de acuerdo
con la información anterior, suponiendo que
Futurama, S.A. empleó el método UEPS para
valuar el inventario final.

El inventario al 1 de enero de 199X del producto A, en
poder de Industrias Blanco, S.A., era de 1,000 unidades a
un precio de $530.00 cada una, para un costo total de
$530,000.00. Durante el mes hubo las siguientes
compras:

 Al finalizar el mes se determinó una existencia de 4,000
unidades, mediante un conteo físico.

Mediante estos datos:
a) Determine el valor del inventario final, suponiendo que se
utiliza el método PEPS.
b) Determine el costo de las mercancías
vendidas, suponiendo que se emplea el método de
promedios ponderado para la valuación de los inventarios.
c) Si el precio de venta unitario fue de $ 750.00 ¿Cuál es el
importe de la utilidad bruta sobre ventas si se supone que
se utiliza el método UEPS para valuar los inventarios?

Diferencia entre una empresa de servicios vs. Una
comercial

a) Servicios: Provee un servicio y lo vende (comercializa).

b) Comercial: Compra para revender (comercial).
Compra, manufactura o maquila y luego vende
(industrial o manufacturera).

2. Sistemas de Registro de Inventarios

• Saldo actualizado de la cuenta de inventario y C.D.V.
Las compras y ventas de mercancía se reflejan en la
cuenta de «Inventarios» de mercancías. No se utilizan las
Perpetuo cuentas de compras, fletes s/compras, devoluciones,
bonificaciones y descuentos s/compras.

• No se mantiene un saldo actualizado de la cuenta
«mercancías» en existencia. Si se manejan las cuentas de
devoluciones y bonificaciones s/compras, descuentos
Periódico s/compras, fletes s/compras. Hay que hacer un conteo
físico al final del periodo para determinar las existencias.

3. Fórmula para obtener el C.D.V. bajo
inventarios periódicos.

Inventario Inicial Compras Brutas

• (+)Compras netas. • (+) Fletes sobre
compras
(=)Mercancías (-) Devoluciones y
disponible p/ la bonificaciones s/compra
venta. (-) Descuentos s/compras
(-) Inventario Final (=)Compras netas
(=)Costo de ventas

4. Asientos relacionados con ventas

5. Asientos relacionados con compras
Una empresa comercial compra artículos con el propósito de revenderlos.
El costo de la mercancía comprada se lleva a una cuenta llamada «compras».

6. Embarque de mercancías.
Condiciones. LAB Punto de embarque
LAB Punto destino.

Ejemplos de transacciones con
compras:

• Compras = $30 000
• Devoluciones = $500
Datos
• Descuento =
2/10, n/30

Se pide:
a) Registro de la compra a crédito.
b) Registro de la devolución sobre compra.
c) Registro del pago de la cuenta aprovechando el
descuento.
d) Registro del pago de la cuenta aprovechando el
descuento.

Ejemplo de transacciones con ventas:

• Compras = $30 000
• Devoluciones =
Datos $500
• Descuento =
2/10, n/30
Se pide:
a) Registro de la compra a crédito.
b) Registro de la devolución sobre ventas.
c) Registro del cobro de la cuenta aprovechando el
descuento.
d) Registro del cobro de la cuenta aprovechando el
descuento.

Prepare los asientos de diario para las siguientes operaciones del mes
199x:
Febrero.
1. Se compraron mercancías con un valor de factura de $50 000.00, desglosándose el IVA
correspondiente, esta compra se realizó a crédito a la Compañía Mex, S.A. las condiciones
fueron 2/20, 1/15, n/30.
2. Se regresaron a la Compañía Mex, S.A. $2500.00 mas IVA de mercancías dañadas, cuyo
importe fue abonado en cuenta.
3. Las ventas de la semana fueron como sigue:
$ 8 000.00 de contado; $ 35 000.00 a crédito. Dentro del precio de venta no se ha
considerado el IVA.
4. Los clientes que compraron de contado devolvieron $ 2 000.00 mas IVA; los de crédito $1
500.00 mas IVA.

5. Se pagó a la compañía Mex, S.A. rebajando la devolución del 3 de febrero y el 1% de
descuento por pago dentro de los 15 días. Se emitió el cheque núm. 001 por este concepto.
6. Los clientes a los que se les vendió a crédito pagaron sus cuentas deduciendo las
devoluciones del 9 de febrero y el 2% de descueto por este pago.

Sistemas de Estimación de Inventarios
Justificación: Estimar el valor del inventario
sin necesidad de hacer un recuento físico.

Causas: Destrucción de mercancías, robos,
daños físicos, proyección de estados
financieros.

a) Método de % de utilidad bruta
Paso 1: Calcular la mercancía disponible para la
venta.

Paso 2: Calcular el costo de ventas.

Paso 3: Calcular el inventario final.

b) Método detallista
Para este método es necesario manejar los datos de nuestras
existencias de mercancía disponible a precio de costo y a precio de
venta, con el fin de obtener una relación del costo con el precio de
venta.

Sistema de Registro de los Inventarios
Justificación: Registrar adecuadamente la
partida de inventario al final del ejercicio y el
costo de venta.

a) Perpetuo:
- Se mantiene actualizado el saldo.
- No se realiza un conteo físico al final del
periodo.

•Cuando se compra mercancía (+) Inventario
•Cuando se vente mercancía (-) Inventario
•Y cuando hay devoluciones (-) Inventario
o descuentos

b) Periódico

Se utilizan las cuentas de compras, devoluciones, fletes.

Con el método del precio a menudeo, o detallista,
estime el valor del inventario de la compañía Arroyo,
S.A., al 31 de marzo de 199X, de acuerdo con la siguiente
información.

Estime el inventario final de Distribuidores Label, S.A. mediante el método
de la utilidad bruta. Distribuidores Label S.A., tenia un inventario de
$154,200.00 al 1 de octubre de 199X. La siguiente información fue tomada
de los registros contables al 31 de octubre:

Distribuidores Label, S.A., tiene un porcentaje promedio de utilidad bruta del 40%
de las ventas netas.
Determine el inventario estimado al 31 de octubre.

1. Definición:
Son todos aquellos recursos físicos tangibles propiedad de la
compañía con vida útil mayor a un año y se utilizan para la operación
del negocio.

2. Ejemplos:
Maquinaria, edificio, terreno, equipo de reparto, mobiliario,
equipo de cómputo, autos, etc.

3. Objeto:
Uso y usufructo de los mismos, en beneficio de la compañía.
Producción de bienes y servicios.
Se adquieren para usarlos y no venderlos.

4. Costo del Activo Fijo (registro en
libros)
Costo de adquisición, el de acondicionamiento.
construcción o su
Costo de construcción:
equivalente.
Costo de materiales
Costo de adquisición:
(+) Mano de obra (salarios)
Precio pagado según
factura (+) Gastos de planeación e
ingeniería(honorarios)
(+) Derechos y gastos de
importación. (+) Gastos de supervisión
y administración
(+) Gastos por fletes.
(+) Impuestos y seguros
(+) Seguros pagados.
(+) Gasto de instalación o

5. Vida útil y valor de rescate

Vida útil: Período de tiempo en que el activo fijo rinde beneficios. Se utilizan los
servicios de un perito valuador.
Valor de rescate: El valor monetario de un activo fijo al final de su vida útil.

Ejemplo:
Valor del carro 100,000
Menos depreciación por 5 años c/u 20,000
Valor en libros 0
Valor de venta 5,000
(lo que se obtiene al ofrecerlo en venta)

6. Depreciación
Es el reconocimiento del deterioro o
desgaste físico que sufre el activo por el uso
y el transcurso del tiempo.

Se hace un cargo a los resultados del período.
(E/R) Gasto por depreciación $XX
(B/G) Depreciación acumulada $XX

Otra definición: Distribución del costo del
activo fijo entre sus años de vida útil.

Para depreciar se tomará en cuenta:
a) Costo del activo fijo.
b) Años de vida útil.
c) Valor de rescate.

7. Métodos para depreciar activos fijos

METODOS PARA DEPRECIACIÓN DE
ACTIVOS.
Datos generales del problema
Costo de la maquinaria = $25,000,000.
Valor de rescate = $5,000,000.
Vida útil estimada = 5 años = 20% anual.
Horas de uso = 100,000.

Apuntes cf def 1

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