3. ÍNDICE DE CONTENIDO
TEMA
1. Corrupción.
2. Metodología de la Investigación.
3. Designación del Equipo de Auditoría.
4. Programa de Auditoría.
5. Planificación Preliminar.
6. Planificación Específica.
7. Registro de Resultados Informados.
8. Seguimientos a la Recomendaciones de exámenes anteriores.
9. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo.
10. Evaluación del Control Interno.
11. Recopilación de Pruebas y Evidencias.
12.Elaboración de Informe y Hallazgos.
4. Corrupción
Según Joseph Nye: La
corrupción
es
un
comportamiento
que
se
aparta de las obligaciones
normales de la función
pública por motivos privados la familia, el entorno cercano pecuniarios o de incrementos
del status.
El nepotismo.
El soborno.
La
apropiación
ilegitima
5. Metodología de la investigación
Según Rojas A. 2009.
Son las Normas para la
ejecución del trabajo
proporcionan
la
metodología a seguir
para cumplir el proceso
de
auditoría,
en
concordancia con las
pautas proporcionadas
por
las
Normas
Generales de Auditoría.
6. Designación del equipo de Auditor
Atribuciones del Ministerio Público
Articulo 108.
3. Requerir de Organismos públicos o
privados, altamente calificados, la
practica de peritajes o experticias
pertinentes para el esclarecimiento de
los hechos investigados.
8. Recibido el comunicado Legal
El jefe de la unidad de
Auditoría
correspondiente
designará por escrito a los
auditores
encargados
de
efectuar
la
investigación
forense.
9. Recibido el comunicado Legal
Esta orden de trabajo debe
contener :
Objetivo de la Auditoría.
Alcance de Auditoría
Presupuesto de recursos y
Tiempo.
Instrucciones Específicas
13. Programas de Auditorías
Los programas de Auditoria
Forense contendrán, como
mínimo, los siguientes
elementos:
Objetivos
Procedimientos de auditoría.
Tiempo suficiente.
Fuente de información.
15. Planificación preliminar:
La información necesaria para cumplir esta
fase contendrá, como mínimo:
• Conocimiento del ente o área a examinar y
su naturaleza jurídica.
•Conocimiento de las principales actividades
operaciones, instalaciones, metas u objetivos
a cumplir.
•Identificar principales políticas y prácticas
contables y administrativas.
16. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico
17. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico
18. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
Elementos que debe contener
el Plan Específico
19. Contenido del Plan Específico de la Auditoría .
La preparación del plan específico de
auditoría
será
responsabilidad
del
supervisor y jefe de equipo y constituye la
base para diseñar los procedimientos
detallados a aplicar, el mismo será
aprobado por la Jefatura de la Unidad de
Auditoría correspondiente.
20. Registro de Resultados Informados.
Incluirá en el
expediente
Papeles de Trabajo
SUPERVISOR DE AUDITORÍA
21. Seguimientos a la Recomendaciones de
exámenes anteriores.
.
Consiste en constatar y evaluar las
gestiones realizadas por las entidades
fiscalizadas para atender las observaciones,
recomendaciones y demás acciones
emitidas por la entidad de fiscalización
superior en ejercicios anteriores, a fin de
fortalecer el control interno, evitar la
recurrencia de errores.
22. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles
de Trabajo.
.
Son el conjunto de cédulas y documentos que
contienen: la información obtenida por el
auditor en su revisión, la descripción de las
pruebas de auditoría realizadas, los
procedimientos aplicados, los resultados
obtenidos y las anotaciones que considera
necesarias con los cuales sustenta y apoya
las
observaciones,
recomendaciones,
acciones,
opiniones
y
conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.
23. Contenido Manejo y Custodia de los Papeles
de Trabajo.
.
La propiedad de los papeles de
trabajo, corresponde al auditor,
y este tiene la responsabilidad
de velar por la debida custodia
de los mismos.
24. Evaluación del Control Interno
Sistemas de
Control
Proceso de Planeación
Proceso de Desarrollo
Alcance de la revisión
25. Evaluación del Control Interno
existencia y
suficiencia
mecanismos
de control
eficacia en
cumplimiento
de objetivos
de control
determinar
las fortalezas
y debilidades
26. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Una vez que el auditor se ha familiarizado
con los sistemas en funcionamiento, el
siguiente paso es cerciorarse de que
aquellos están operando satisfactoriamente,
dicha verificación puede hacerse a través
de pruebas. Estas varían en cada examen y
sirven para que el auditor compruebe la
corrección de las operaciones ejecutadas.
27. Prueba
Recopilación de Pruebas y Evidencias
Una prueba es la razón con
que se demuestra una
cosa, es decir, es la
justificación
de
la
razonabilidad de cierta
afirmación.
28. Recopilación de Pruebas y Evidencias
Por medio de la aplicación de
pruebas apropiadas a las
actividades, operaciones e
informes, se puede comprobar
la efectividad de los métodos
utilizados por la entidad, al
ejercer el control.
30. Evidencia
Recopilación de Pruebas y Evidencias
Es el conjunto de hechos
comprobados,
suficientes,
competentes y pertinentes
que
sustentan
las
conclusiones de Auditor.
32. Elaboración de Informe y Hallazgos
La elaboración del informe
debe basarse exclusivamente
en las pruebas obtenidas y
unificadas de acuerdo con las
normas internacionales de
auditoría y bajo los parámetros
de la investigación legal.
34. “ Hay urgencia de contar con
ejecutivos íntegros que además
enseñen y hagan vivir
principios éticos en el trabajo”.
Suresh
Srivastva
Espero tener siempre suficiente
firmeza y virtud para conservar
lo que considero que es el más
envidiable de todos los títulos:
el carácter del hombre
honrado”.
George Washington
Notas del editor
Artículo 35. El Presidente de la República, en Consejo de Ministros fijará anualmente los lineamientos generales para la formulación del proyecto de ley de presupuesto y las prioridades de gasto, atendiendo a los límites y estimaciones establecidos en la ley del marco plurianual del presupuesto.
A tal fin, el Ministerio de Planificación y Desarrollo practicará una evaluación del cumplimiento de los planes y políticas nacionales y de desarrollo general del país, así como una proyección de las variables macroeconómicas y la estimación de metas físicas que contendrá el plan operativo anual para el ejercicio que se formula.
El Ministerio de Finanzas, con el objeto de delimitar el impacto anual del marco plurianual del presupuesto, por órgano de la Oficina Nacional de Presupuesto, preparará los lineamientos de política que regirán la formulación del presupuesto.
Se deberá realizar, ya sea en el proceso de planeación, o en el proceso de desarrollo, la evaluación de los sistemas de control aplicables al objeto seleccionado, para focalizar y determinar el alcance de la revisión. Se seleccionará la técnica adecuada según el objeto de la auditoría.
Existencia y Suficiencia de los Sistemas de Control: constatar y evaluar la existencia y suficiencia de los mecanismos o sistemas de control.
Efectividad de los Sistemas de Control: analizar los procedimientos, políticas y registros implementados por la entidad fiscalizada en el objeto seleccionado, y evaluar su eficacia para el cumplimiento de los objetivos del control.
Resultados de la Evaluación: determinar las fortalezas y debilidades en la operación de la entidad fiscalizada, identificar las áreas de riesgo y complementar los procedimientos registrados en la guía de auditoría.
La elaboración del informe debe basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y bajo los parámetros de la investigación legal.