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FRAES y Extinción de deudas
- 1. FRAES y Extinción de deudas 11/12/2017Ponente: Sonia Miranda 1 (TAX TIPS )
- 2. BASE LEGAL Decreto Legislativo N.º 1257 (dado el 07/12/2016-publicado el 08/12/2016) Vigencia 09/12/2016. Decreto Legislativo N.º 1311 (6TA Disposición complementaria final) (dado el 30/12/2016-publicado el 30/12/2016) Decreto Supremo N.º 049-2017 (Reglamento) publicado el 10/03/2017) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 098- 2017/SUNAT publicado el 14/04/2017) FRAE S
- 10. IMPORTANTE- FRAES actualizadas hasta la fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES. FRAE S
- 11. ¿Qué sujetos están comprendidos dentro del marco del D.L. N.º 1257? 11/12/2017 11 El Fraccionamiento Especial (En adelante, FRAES) es de aplicación para aquellos contribuyentes que perciban rentas empresariales (QUE CALIFIQUEN COMO DE 3era categoría ES DECIR; RUS, RER, RMT, RG (la norma SÓLO referenciaSigue….. FRAE S
- 12. ¿Qué sujetos están comprendidos dentro del marco del D.L. N.º 1257? 11/12/2017 12 y personas naturales (rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría), que en los periodos comprendidos entre enero de 2012 y agosto de 2016, no hubieran tenido ingresos que califiquen como renta de tercera categoría ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS. Sigue….. FRAE S
- 13. ¿Qué sujetos están comprendidos dentro del marco del D.L. N.º 1257? 11/12/2017 13 los deudores (personas naturales ) que al 30 de setiembre de 2016 no posean Registro Único de Contribuyentes y tengan deuda tributaria aduanera a dicha fecha. Art. 5° (5.1) Inciso d) DL 1257 (al parecer no precisa monto como para el caso de rentas que califiquen de tercera categoría) FRAE S
- 15. Sujetos comprendidos (3er cat) 11/12/2017 15 INGRESOS ANUALES A LA SUMATORIA DEL MONTO: DE LAS VENTAS GRAVADAS DE LAS VENTAS NO GRAVADAS INGRESOS ANUALES DE LAS VENTAS INAFECTAS Y OTRAS VENTAS consignadas EN LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES del IGVNo se consideran para el computo de los ingresos montos distintos a las 2300 UIT de 01/2012 a 08/2016 FRAE S
- 16. Sujetos comprendidos (3er cat) 11/12/2017 16 Para el calculo de la sumatoria de los sujetos que califican como generadores de rentas de 3era categoría, sujetos que en todos los periodos o en algunos de los periodos comprendidos de 01/2012 a 08/2016 en referencia a sus ingresos solo se considera lo consignado en su DJ mensuales. Que se encuentren en los sistemas informáticos de SUNAT al 30/09/2016. FRAE S
- 17. ¿Qué ingresos se considera para determinar las 2,300 UIT? 11/12/2017 17 Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ Siguiente. FRAE S
- 18. Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ ejemplo ¿Qué ingresos se considera para determinar las 2,300 UIT? Considerando la UIT vigente de cada año evaluado del 2012 al 2014 UIT = 2016 FRAE S
- 19. Deudas comprendidas Impuesto a la renta Impuesto general a las ventas Impuesto selectivo al consumo Impuesto especial a la minería 11/12/2017 19 arancel de aduanas, entre otros y POR OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT, tales como:……. FRAE S
- 20. Deudas comprendidas Regalía minera, FONAVI por cuenta de terceros Gravamen especial a la minería entre otros 11/12/2017 20 IMPUGNADAS y/o en COBRANZA COACTIVA al 30 de setiembre de 2016. FRAE S
- 22. El FRAES no comprende: A los deudores generadores de rentas de : • 3era categoría, sujetos que en todos los periodos o en algunos de los periodos Hubieran estado acogidos el NUEVO RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen (2 300) UIT, desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016…..SIGUE • . 11/12/2017 22 FRAE S
- 23. El FRAES no comprende: si tuviesen alguna parte vinculada cuyos ingresos superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, y Habiendo estado acogidos el NUEVO RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen. (2 300) UIT, desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016…..SIGUE • . 11/12/2017 23 FRAE S
- 24. El FRAES no comprende 11/12/2017 24 FRAES SIGUE
- 25. El FRAES no comprende 11/12/2017 25 FRAES Reglamento de la LIR
- 26. El FRAES TAMBIEN SE CONSIDERAN Incluidos a los deudores que no hubieran declarado los ingresos anuales siempre que tengan ingresos no declarados que no superen las dos mil trescientas (2 300) UIT anuales Ni una parte vinculada cuyos ingresos superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la SUNAT 11/12/2017 26 FRAE S Art. 5° numeral 5.5 del DL 1257
- 27. DE LOS SUJETOS NO COMPRENDIDOS Continúa. FRAE S
- 28. DE LOS SUJETOS NOCOMPRENDIDOS tengan Sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero. EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado, 11/12/2017 28 FRAE S Continúa.
- 30. ¿Qué deudas no son materia de fraccionamiento especial? Es decir son 3 restricciones FRAE S
- 31. Bono de descuento de la deuda acogida al FRAES Art. 7° DL 1257 31 1.- Se aplica sobre los INTERESES, ACTUALIZACIÓN E INTERESES CAPITALIZADOS así como SOBRE LAS MULTAS Y SUS RESPECTIVOS INTERESES, actualización e intereses capitalizados contenidos en la deuda materia del FRAES CONSIDERANDO LA EXTINCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 11, dependiendo de la modalidad de pago elegida. 2.- El bono de descuento se determina en función del rango de la totalidad de las deudas tributarias y POR OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT actualizados al 30 de setiembre de 2016, del sujeto que solicite acogerse al FRAES, considerando la extinción prevista en el artículo 11 aun cuando no todas las deudas sean materia de Siguiente Diapo FRAE S
- 32. Bono de descuento de la deuda acogida al FRAES Regalía minera, FONAVI por cuenta de terceros Gravamen especial a la minería entre otros 11/12/2017 OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT 32 FRAE S
- 33. ¿A cuánto asciende el Bono de descuento? El bono de descuento se determina en función al rango de la totalidad de las deudas tributarias, tal como se muestra a continuación: Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ Tomando la condición del Art. 7.2 ° del DL 1257. Consideremos la UIT del 2016 Para determinar el rango de la deuda en función de la UIT FRAE S
- 34. ¿Existe un bono “adicional” al 90%, 70% y 50%? 11/12/2017 34 Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ FRAE S
- 35. Bono de descuento de la deuda acogida al FRAES 11/12/2017 35 Art. 7° DL 1257 FRAE S
- 36. ¿Existe un bono “adicional” al 90%, 70% y 50%? 11/12/2017 36 Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ FRAE S
- 37. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago FRAE S
- 38. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago En dicho caso, adicionalmente al bono de descuento (90%, 70% y 50%) sobre el SALDO DE LOS CONCEPTOS DE LOS INTERESES, ACTUALIZACIÓN E INTERESES CAPITALIZADOS, así como sobre las multas y sus respectivos intereses, actualización e intereses capitalizados contenidos en la deuda materia del FRAES,Siguiente diapos FRAE S
- 39. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago 1) El bono de descuento y el porcentaje adicional se aplican a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, 2) DEBIENDO REALIZAR EL PAGO A DICHA FECHA. En este caso, la deuda materia del FRAES se actualiza hasta la fecha de presentación de la solicitud 11/12/2017 39 FRAES Base Legal. Art. 18° Dleg. 937
- 40. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago b. Pago fraccionado: FRAE S
- 41. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago b. Pago fraccionado: 11/12/2017 41 FRAE S
- 42. FRAE S
- 43. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago b. Pago fraccionado: En ningún caso, la cuota mensual puede ser menor a S/ 200,00. salvo la última CUOTA. Los pagos efectuados por las cuotas del fraccionamiento se imputan de acuerdo a lo que se establezca en el reglamento 11/12/2017 43 FRAES
- 44. ¿Desde cuándo puedo acogerme al FRAES y que requisitos debo cumplir? Los empresarios podrían haberse acogido desde el 09/12/2016. ASIMISMO, DEBEN PRESENTAR UNA SOLICITUD DE ACOGIMIENTO EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE SE ESTABLEZCA MEDIANTE Resolución de superintendencia de la SUNAT. Se espera que en los próximos días se publique el reglamento del Decreto Legislativo N.º 1257 que regula las formalidades para su acogimiento a dicho beneficio. Por otro lado, la deuda que es materia de acogimiento al FRAES es por el total de la deuda contenida en los valores que emita la SUNAT, es decir, que para el presente caso no opera el régimen de Gradualidad. 11/12/2017 44 FRAE S
- 45. Requisitos, forma y plazo de acogimiento 11/12/2017 45 FRAES
- 46. Requisitos, forma y plazo de acogimiento DESISTIMIENTO 11/12/2017 Fuente: http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/desistimiento/desistimiento.htm 46 Terminación anormal de un proceso por el que el actor manifiesta su voluntad de abandonar su pretensión, pero sin renunciar al derecho en que la basaba, es decir, que tiene la posibilidad de poder plantear la misma litis posteriormente. FRAES
- 47. Requisitos, forma y plazo de acogimiento 11/12/2017 47 FRAES
- 48. Requisitos, forma y plazo de acogimiento 11/12/2017 48 FRAES
- 49. Requisitos, forma y plazo de acogimiento 11/12/2017 49 FRAES La SUNAT informará al Tribunal Fiscal o al Poder Judicial sobre las deudas acogidas al FRAES .
- 50. ¿Hasta qué plazo puedo acogerme al FRAES? 11/12/2017 50 Los contribuyentes tienen plazo para acogerse al FRAES hasta el 31 de julio del 2017. FRAE S
- 51. Incumplimiento de pago de cuotas 11/12/2017 51 FRAE S
- 54. Art. 33° CT y la TIM 11/12/2017Fuente: http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tim.html 54 FRAE S
- 55. Incumplimiento de pago de cuotas No se accederá al bono de descuento que otorga el presente decreto legislativo, cuando: No se efectúe el pago del importe incluido en la cuota que extingue el fraccionamiento Se acumulen tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o parcialmente, o Total o parcialmente, este se encontrará impedido de ser calificado como buen contribuyente, en tanto no cumpla con el pago de la totalidad de dichas cuotas. FRAE S En caso de que el deudor acumule tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago,
- 56. “ Extinción de las deudas menores a 1 UIT” Extínganse las deudas tributarias pendientes de pago a la fecha de vigencia del presente decreto Legislativo (09/12/2016) Inclusive las multas y las deudas contenidas en liquidaciones de cobranza y liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras por los tributos cuya administración tiene a su cargo la SUNAT, cualquiera fuera su estado, 11/12/2017 56 FRAES , ambos por período, o liquidación de cobranza o Liquidación referida a la declaración aduanera…… sigue…..
- 57. “ Extinción de las deudas menores a 1 UIT” 11/12/2017 57 Tratándose de deuda tributaria expresada en dólares estadounidenses, para determinar si son menores a S/ 3 950,00 se calculará dicha deuda utilizando el tipo de cambio de S/ 3,403 FRAE S
- 58. “ Extinción de las deudas menores a 1 UIT” 11/12/2017 58 FRAE S
- 59. Ejemplo: ¿A qué se refiere por cada mes y tributo? Norma tiene una deuda por IGV de S/. 2,000 y una multa de S/. 3,000 en el mes de julio 2016. La deuda en conjunto (IGV y la multa) del mes de julio habría superado una UIT, y usted puede decir: “supero los 3,950, por tanto, no se extingue la deuda”. ¡Incorrecto! Porque la deuda es por cada mes y tributo o concepto, por lo que ambos SON TOTALMENTE INDEPENDIENTES Y, POR CONSIGUIENTE, AMBOS CONCEPTOS SE EXTINGUEN. 11/12/2017Fuente: http://www.auditum.com.pe/la-sunat-se-anticipa-con-los-regalos-de-navidad/ 59 FRAE S
- 60. Extinción de las deudas menores a 1 UIT Respecto a la deuda en fraccionamiento, es importante subrayar que si el saldo pendiente de pago en fraccionamiento al 30 de septiembre del 2016 es por un monto inferior a S/. 3,950, la deuda se extingue en su totalidad. (Art. 11° Numeral 3 DL 1257) Es importante señalar que el corte de la deuda tributaria es al 30 de septiembre del 2016, es decir, que toda deuda que se haya originado hasta el 30 de septiembre del 2016 se condona en su totalidad. FRAE S
- 62. Art. 105 CT 11/12/2017Código Tributario 62 FRAE S
- 63. Suspensión de la Cobranza Coactiva • Para los deudores que presenten la solicitud de acogimient o al FRAES, • por las deudas, periodos y montos solicitado s, • SUSPENDE LA COBRANZA COACTIVA DESDE EL MISMO DÍA de la presentación hasta que se resuelva su solicitud. 11/12/2017 63 FRAES
- 64. a) Compensaci ón y devolución: Lo DISPUESTO EN EL DL 1257 b) no da lugar a compensación ni devolución de monto alguno C) en caso de existir pagos en exceso o saldos a favor del deudor.: 11/12/2017 64 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES - TERCERA BL. Art. 18° DL 937 FRAE S
- 65. DL 1311 13/05/2016 65 Numeral 1 de la Sexta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1311 FRAE S
- 66. DL 1311 13/05/2016 66 Precísese que no comprende las retenciones distintas a aquellas que tienen carácter definitivo y las percepciones, salvo que formen parte de un saldo de fraccionamiento general. Numeral 1 de la Sexta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1311 FRAE S
- 67. Dl 1311 13/05/2016 67 En ese sentido, entendemos que es correcto que no podrán acogerse a las extinción de deudas, las retenciones de rentas de Cuarta y Quinta Categoría debido a que las mismas forman parte de la determinación anual del Impuesto a la renta por regularizar Y, EN CONSECUENCIA, NO TIENE CARÁCTER DEFINITIVO. La única excepción sería que la referida deuda forme parte de un saldo de fraccionamiento general, en el cual aplicaríamos la regla establecida en el numeral 11.3 del artículo 11 del Decreto Legislativo No. 1257. FRAE S
- 68. Datitos 11/12/2017 68 POR EJEMPLO No se extinguirá la siguiente deuda de Tributos Internos contenida en valores de tipo Orden de Pago, Resolución de Determinación: ASI COMO AQUELLAS QUE NO TIENEN VALOR EMITIDO FRAE S
- 69. DL 1311 13/05/2016 69 Numeral 2 de la Sexta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1311 FRAE S