Normas NAI Colombia

NIAS EN COLOMBIA
NORMAS DE ASEGURAMIENTO
NORMAS INTERNACIONALES
DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
EN COLOMBIA
Ing Marco Zapata
2017

I
• LEY 1314 DE 2009: Convergencia de las
Normas de Aseguramiento de Colombia a
Estándares Internacionales.
II
• DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Consejo Técnico De La Contaduría P
.
III
• EL ASEGURAMIENTO
IV
• ¿QUÉ PASA CON LA REVISORÍA FISCAL EN
COLOMBIA?
Normas de Aseguramiento de la Información
Normas NAI

I. LEY 1314 DE 2009
Normas NAI

Normas NAI
LEY 1314 DE 2009
Ley de Intervención económica
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
1. Las normas de
Contabilidad
2. Las normas de
Información Financiera
3.Las normas de
ASEGURAMIENTO
EST
ÁNDARES INTERNACIONALES

Normas NAI
Condiciones que deben cumplir los
Estándares Internacionales
para que sean aceptados en Colombia:
 Que sean de ACEPT
ACIÓN MUNDIAL
 Que tengan LAS MEJORES PRÁCTICAS
 Estén en vía con la RÁPIDA EVOLUCIÓN DE LOS NEGOCIOS
 Que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados
en Colombia.

Normas NAI
CON LA LEY 1314 DE 2009:
 Se señalan las autoridades competentes
 El procedimiento para su expedición
 Se determinan las entidades responsables de vigilar
su cumplimiento
La Ley 1314 de 2009 NO establece el cuerpo de
estándares técnicos que el país debe aplicar.
El CTCP es la autoridad colombiana de
normalización técnica de las normas. Debe proponer
los Emisores y Estándares de referencia con los que
Colombia hará el proceso de convergencia.

II. DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
CTCP
Normas NAI

DIRECCIONAMIENTOS Y PROPUEST
AS CTCP
En cumplimiento de su función El CONSEJO TÉCNICO DE LA
CONTADURÍA PÚBLICA ha emitido documentos tales como:
1. Direccionamiento Estratégico de 2011
2. Direccionamiento Estratégico de 2012 (modificó el 1ro)
3. Propuesta para la aplicación de las Normas
internacionales de Auditoria y Aseguramiento de 2011
con su sustentación de Septiembre de 2014.
Normas NAI

El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:
1.La conformación de tres grupos de entidades,
2.La definición de los emisores de referencia
3.LosEstándares Internacionales de referencia
para la propuesta de Normas de Contabilidad e Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información en
Colombia.
¿QUÉ EST
ABLECEN LOS DIRECCIONAMIENTOS DEL
CONSEJO TÉCNICO DE LA CONT
ADURÍA PÚBLICA?
Normas NAI

LEY 1314 DE JULIO DE 2009
Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con los
Estándares Internacionales y delega al CTCP para este proceso
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:
Propuso que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de
la Información deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de información: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3
GRUPO 2 GRUPO 3
GRUPO 1
NAI NAI aseguramiento
moderado
Normas NAI
1. CONFORMACIÓN DE TRES GRUPOS DE ENTIDADES:

Normas NAI
LAS NAI
NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN:
Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTO
DE INFORMACIÓN en conjunto a:
 Las normas de auditoría
 Normas para la profesión contable
 Códigos de ética para contadores profesionales
 Normas de control de calidad de los trabajos
 Normas de revisión
 Y otros servicios relacionados
Estos han sido desarrollados a partir de las prácticas
comunes de todos los profesionales Contables en el mundo.

Normas NAI
EST
ÁNDARES Y EMISORES DE NAI EXISTENTES:
Normas de auditoría ‐ Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA)
Normas de auditoria ‐Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas
Públicas PCAOB
Practicas profesionales de alta calidad ‐La Federación Internacional de
Contadores IFAC Organización global para la profesión contable.
Estándares int. de Auditoría (ISA), Estándares Int. de Revisión (ISRE),
Estándares int. De Aseguramiento (ISAE), Estándares int. De servicios
relacionados (ISRS), Est int. De control de calidad (ISQC) Junta de
Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS) ‐ Comité
Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC)
Código de Ética para Contadores Profesionales ‐ Junta de Estándares
Internacionales de Ética para Contadores (IESBA)

EMISORES INTERNACIONALES SELECCIONADOS PARA LA
CONVERGENCIA EN COLOMBIA
Normas NAI
IAASB
IAPC
IESBA
organismos
pertenecientes
a IFAC:
Emisor de 5 Estándares:
ISA– ISRE– ISAE– ISRS- ISQC
Emisor de las IAPS
Est.Int. Prácticas de auditoría
Emisor del
Código de ética par contadores
El proceso de convergencia a ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
ASEGURAMIENTO, se llevará a cabo tomando como referente los
estándares de auditoría y aseguramiento emitidos por:
Entidades emisoras:

Estándares
para la
convergencia
de Colombia
NORMAS NIC – NIIF
NIIF PARA PYMES
INTERPRETACIONES
CINIC - CINIIF
1. ESTANDARES INT
. DE AUDITORIA (ISA)
2. ESTÁNDARES INT
. SOBRE TRABAJOS DE
REVISIÓN (ISRE)
3. ESTÁNDARES INT
.SOBRE TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO (ISAE)
4. ESTANDARES INT
. SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS (ISRS)
5. ESTÁNDARES INT
. DE CONTROL DE CALIDAD
PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
6. ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE
LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IAPS)
7. CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES
PROFESIONALES – JUNTA DE EST DE ÉTICA
Clasificación de las Normas según el CTCP
NIF
Normas de Inf.
financiera
NAI
Normas de
Aseguramiento
ONI
Otras Normas
de Información
IAASB
IAPC
IESBA
IASB

Normas NAI
Normas de aseguramiento de la
Información NAI para Colombia
1) Estándares Internacionales de Auditoría (ISA)
2) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión L (ISRE)
3) Estándares Internac. sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE)
4) Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS)
5) Estándares Internacionales de Control de Calidad para los
servicios incluidos en los estándares de IAASB (ISQC)
6) Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS)
7) Código de Ética para Contadores Profesionales (IESBA).

III. EL ASEGURAMIENTO
Normas NAI

Normas NAI
¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?
En el aseguramiento, el contador profesional se compromete
a dar seguridad razonable de que la información contenida
en los estados financieros representa de manera razonable de
acuerdo con los IFRS:
 la posición financiera,
 el desempeño financiero
 los flujos de efectivo
Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé a
él seguridad razonable de ello.

Normas NAI
¿QUÉ ES ASEGURAMIENTO?
Se puede sintetizar ASEGURAMIENTO así:
 Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios destinatarios
 Seguridad razonable para el auditor (basada en los ISA)
O mejor aún:
 El objetivo: dar seguridad razonable
 El medio: contrato de aseguramiento
Puede decirse que el aseguramiento es algo que
definitivamente le pertenece a la profesión contable.

C
Auditoría
Revisión
Contrato de Seguridad Razonable
Contrato de Aseguramiento Limitado
Normas NAI
ONTRATO DE ASEGURAMIENTO
Contrato por medio del cual un contador profesional en
ejercicio profesional público expresa una conclusión sobre el
resultado de la evaluación o medición de la materia sujeto
contra el criterio.
Dicha conclusión u opinión es diseñada a mejorar el grado de
confianza de los usuarios destinatarios, que son diferentes a
la parte responsable.

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE ASEGURAMIENTO
(a)Tres partes: un contador en ejercicio profesional público,
una parte responsable y los usuarios destinatarios;
(b) Una materia sujeto que sea apropiada;
(c) Criterio(s) confiable(s);
(d) Evidencia suficiente y apropiada; y
(e)Un reporte de aseguramiento presentado por escrito, en
la forma que sea apropiada dependiendo de si es un contrato
de Seguridad Razonable o de Aseguramiento limitado.
Normas NAI

Normas NAI
SEGURIDAD RAZONABLE
Seguridad razonable “es un concepto relacionado con la acumulación de la
evidencia necesaria para que el contador concluya en relación con la
información tomada como un todo.
Para estar en posición de expresar una conclusión en la forma requerida en
un contrato de seguridad razonable, el contador debe obtener evidencia
apropiada y suficiente como parte de un contrato que sea un proceso de
interactivo y sistemático.”
El concepto seguridad razonable implica una diferenciación entre:
Nivel alto (corresponde a las Auditorías)
Nivel medio (corresponde a las revisiones).
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla

Niveles de Aseguramiento:
Seguridad razonable: se le refiere a un nivel de
aseguramiento que es alto pero no absoluto.
El aseguramiento absoluto propiamente no existe.
El aseguramiento medio, que se expresa de mejor
manera como aseguramiento limitado, es un nivel que
está por debajo del aseguramiento alto (seguridad
razonable) pero que de todas maneras está dentro de la
franja de más probable que no.
Tampoco existe el aseguramiento bajo, dado que ese
nivel inferior es el de la inseguridad.

Los estándares del IAASB hacen algunas diferenciaciones:
 Seguridad razonable en el contexto del control de calidad = nivel
de aseguramiento alto, pero no absoluto
 Seguridad razonable en el contexto del contrato de auditoría =
nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto, expresado
positivamente en el reporte del auditor como seguridad razonable
de que la información sujeta a auditoría está libre de declaración
equivocada material.
 Contratos de seguridad razonable (aseguramiento de nivel alto) =
auditorías
 Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o
limitado) = revisiones.

IV. ¿QUÉ PASA CON LA
REVISORÍA FISCAL?
Normas NAI

Normas NAI
CORTE CONSTITUCIONAL
SENTENCIA C‐788/09
5.3 “4. ‐La revisoría fiscal participa en el cumplimiento
de las funciones y fines del Estado, razón por la cual se
le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,
integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin
de garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, el
crédito y en general la promoción del desarrollo
económico”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

Normas NAI
5.3 “6 La revisoría Fiscal representa también un sello
de garantía de la gestión eficiente y transparente del
administrador ; además participa en la protección y
estabilidad del sistema económico y en la generación
de confianza en el manejo de los recursos
provenientes del ahorro privado”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03

Normas NAI
5.4 “Al repasar las funciones del revisor fiscal
puede advertirse que su labor no se agota en la
simple asesoría o conservación de expectativas
privadas.
La suya es una tarea que involucra intereses que
van más allá de la iniciativa particular y atañe, por
tanto, a la estabilidad económica y social de la
comunidad.”

Normas NAI
¿QUÉ ES REVISORÍA FISCAL?
¿QUÉ HACE LA REVISORÍA FISCAL?
¿ES LA REVISORÍA FISCAL
ASEGURAMIENTO?

NORMAS NAI
GRACIAS

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