Factores que intervienen en la Administración por Valores.pdf
Cuentas, Registros Contables
1. UNIDAD IV
UNIDAD IV
Procesamiento
Procesamiento
Contable
Contable
Fatela Preuniversitarios
Preuniversitario de Ciencias Económicas
CONTABILIDAD
1
Prof. María de los Ángeles
Castillo
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
CONCEPTO:
CONCEPTO:
“Las cuentas son la agrupación de
elementos homogéneos para la
representación contable de los hechos y
operaciones que se producen en el
patrimonio y en los resultados”.
Según Fowler Newton, son el conjunto de
anotaciones relacionadas con un mismo
objeto.
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Castillo 2
2. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
COMPONENTES DE UNA CUENTA:
COMPONENTES DE UNA CUENTA:
1.
1.T
Tí
ítulo
tulo: nombre de la cuenta que expresa los
elementos que se desean representar con la misma.
2.
2.Fecha
Fecha: en la cual se produce cada registración
contable.
3.
3.Descripci
Descripció
ón
n: donde se detalla cada concepto que se
registra.
4.
4.Parte num
Parte numé
érica
rica: son los importes correspondientes
a cada operación que se registra. Se divide en dos
columnas Debe y Haber.
5.
5.Saldo
Saldo: resultado final que arroja cada cuenta, a un
momento dado. Se obtiene por diferencia del Debe y el
Haber.
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Castillo 3
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
CLASIFICACI
CLASIFICACIÓ
ÓN DE LAS CUENTAS
N DE LAS CUENTAS
SEGÚN SU NATURALEZA:
◦ Patrimoniales
◦ Resultado
◦ Complementarias o Regularizadoras
◦ Movimiento o Transitorias
◦ Orden
◦ Enlace
DE ACUERDO A SU EXTENSIÓN
◦ Simples o Analíticas
◦ Colectivas o Sintéticas
DE ACUERDO CON SU AGRUPAMIENTO
◦ Compuestas
◦ Recompuestas
SEGÚN EL CONTENIDO
◦ Objetivas
◦ Personales
◦ Intangibles
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Castillo 4
3. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable: Cuentas
contable: Cuentas
a)
a) Seg
Segú
ún su naturaleza:
n su naturaleza:
Patrimoniales:
Patrimoniales: representan elementos del
patrimonio. Existen cuentas patrimoniales
activas, pasivas y de patrimonio neto.
Resultado:
Resultado: sirven para representar los gastos,
pérdidas, ingresos y ganancias. Existen
cuentas de resultados positivos y negativos.
Complementarias o Regularizadoras:
Complementarias o Regularizadoras:
Permiten corregir el saldo de otras cuentas,
brindando más información. Existen cuentas
complementarias del Activo, del Pasivo y del
Patrimonio neto. También pueden existir
complementarias de resultado positivo y
negativo. Prof. María de los Ángeles
Castillo 5
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable: Cuentas
contable: Cuentas
Movimiento o Transitorias:
Movimiento o Transitorias: Utilizadas para
información y control, para mostrar
movimiento producido generalmente en un
ejercicio económico y saldándose al finalizar el
mismo, pasando su saldo a otras cuentas.
Orden:
Orden: sirven para registrar determinadas
situaciones que pueden crear responsabilidad a
la empresa en el futuro. Se usan de a pares,
no producen cambios en el patrimonio. Existen
cuentas de orden deudoras y acreedoras.
Enlace:
Enlace: se utilizan cuando se lleva el método
contable centralizado y mantiene juegos de
registros contables en distintas unidades. Por
ejemplo: Ventas al contado que se utiliza en el
Subdiario de ventas (con saldo deudor) y en el
Subdiario de recaudaciones o cobros (con saldo
acreedor). Prof. María de los Ángeles
Castillo 6
4. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
b)
b) De acuerdo a su extensi
De acuerdo a su extensió
ón:
n:
Simples o anal
Simples o analí
íticas:
ticas: representan a cada uno
de los elementos de las cuentas colectivas o
sintéticas, mostrándolos en detalle. Brindan
información detallada acerca de determinados
elementos del patrimonio o los resultados.
Ejemplo: Perez S.A. (analítica de la cuenta
Deudores por venta)
Colectivas o Sint
Colectivas o Sinté
éticas:
ticas: también llamadas de
control. Representan a un conjunto de
elementos. Agrupan varias cuentas simples.
Ejemplo: Deudores por ventas.
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Castillo 7
c)
c) De acuerdo con su agrupamiento:
De acuerdo con su agrupamiento:
Cuentas Compuestas:
Cuentas Compuestas: Son los rubros o grupos
funcionales de cuentas. Reúnen cuentas con
similitudes, formando los grupos funcionales de los
Estados Contables, también llamados RUBROS. Un
rubro es un conjunto de cuentas con un rasgo
importante en común. Ejemplo: Bienes de uso.
Cuentas Recompuestas:
Cuentas Recompuestas: forman conjuntos más
grandes de cuentas. Reúnen cuentas compuestas
formando troncos fundamentales de los Estados
Contables: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto,
Resultado Positivo, Resultado Negativo, etc.
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Castillo 8
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
5. d)
d) Seg
Segú
ún su contenido:
n su contenido:
Objetivas:
Objetivas: Representan bienes u otros
elementos tangibles. Ejemplo: Mercaderías.
Personales:
Personales: Representan personas físicas o
jurídicas. Ejemplo: Proveedores.
Intangibles:
Intangibles: Representan elementos del
patrimonio que no pueden verse ni tocarse
pero que tienen valor económico. Ejemplo:
Marcas.
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Castillo 9
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
LAS CUENTAS Y LA ECUACION CONTABLE
LAS CUENTAS Y LA ECUACION CONTABLE
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Castillo 10
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
DEBE
HABER
Las cuentas del Activo y de
Resultado negativo aumentan
por el DEBE y disminuyen por
HABER
Las cuentas de PASIVO, de
RESULTADO NEGATIVO y las
del PATRIMONIO NETO
aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE
6. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
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ACTIVO Y RDO
ACTIVO Y RDO
NEGATIVO
NEGATIVO
PASIVO Y RDO
PASIVO Y RDO
POSITIVO
POSITIVO
AUMENTO AUMENTO
DISMINUCIÓN DISMINUCIÓN
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
REGLAS B
REGLAS BÁ
ÁSICAS PARA OPERAR CON
SICAS PARA OPERAR CON
LAS CUENTAS
LAS CUENTAS
1.Toda cuenta comienza a registrarse con un
aumento
2.En las cuentas que figuran a la izquierda de
la ecuación patrimonial (de A y ), el
incremento siempre es un débito
3.En las cuentas que figuran en la derecha (P,
C y ) el incremento siempre es un crédito
4.Toda disminución operada en una cuenta
debe ser registrada del lado contrario al que
se registró el aumento
5.El saldo siempre responde a la parte de la
cuenta en que se registran los aumentos
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R
R
7. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Cuentas
Cuentas
ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS
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CUENTAS
PATRIMONIALES
RESULTADO
Permiten conocer
la composición de
patrimonio de un
ente.
Los saldos de
las cuentas se
transfieren de
un ejercicio a
otro
Representan los
ingresos,
ganancias,
pérdidas y gastos
del ejercicio
Se saldan al
finalizar el
ejercicio
económico,
originando la
cuenta
RESULTADO
DEL EJERCICO
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
CONCEPTO:
CONCEPTO:
“
“el plan de cuentas es el
el plan de cuentas es el
ordenamiento de todas las
ordenamiento de todas las
cuentas, que en el
cuentas, que en el
procesamiento contable de
procesamiento contable de
la empresa, de una manera
la empresa, de una manera
particular
particular”
”
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8. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
DISE
DISEÑ
ÑO DEL PLAN DE CUENTAS:
O DEL PLAN DE CUENTAS:
1. El tipo de empresa de que se trata (comercial, de
servicio, industrial, etc.)
2. La naturaleza jurídica de la empresa (unipersonal,
SRL, SA, etc.)
3. El tamaño de la empresa (grande, mediana o
pequeña)
4. El tipo de información que se desea obtener de
acuerdo a sus necesidades
5. Los medios de registración utilizados para el
procesamiento contable de la información
6. La forma de operar de la empresa
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
ORDENAMIENTO Y CODIFICACI
ORDENAMIENTO Y CODIFICACIÓ
ÓN
N
◦ Se ordena mediante la codificación de las
cuentas que consiste en la asignación de
códigos a todas las cuentas para su
individualización
◦ Se puede hacer en forma numérica, alfabética
o de otra forma que sea útil para la empresa
◦ Es necesario que la codificación permita el
ingreso de nuevas cuentas.
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9. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS:
OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS:
◦
◦ OBJETIVOS INTERNOS
OBJETIVOS INTERNOS:
1. Servir de estructura básica para organizar y
diseñar el sistema contable
2. Permite recopilar sistemáticamente los
movimientos o registraciones contables
facilitando la búsqueda de la cuenta adecuada
para dichas registraciones contables
3. Se utiliza y facilita la confección de los estados
contables
◦
◦ OBJETIVOS EXTERNOS:
OBJETIVOS EXTERNOS:
1. Servir a terceros, como principio de información
sobre la modalidad de gestión de empresa.
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Castillo 17
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Manual de Cuentas
Manual de Cuentas
MANUAL DE CUENTAS:
MANUAL DE CUENTAS: son las normas
escritas que la empresa agrega a su plan
de cuentas, indicando el contenido de
cada cuenta, es decir la descripción
detallada de las mismas y su forma de
utilización
Es útil en una empresa para que las
personas que deban realizar las
registraciones contables, unifique los
criterios para la utilización de las cuentas
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Castillo 18
10. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
CONCEPTO
CONCEPTO:
“Se llaman registros contables a los
libros, fichas y cualquier otro
elemento que se utilice para anotar
todo tipo de información y las
operaciones que realiza la empresa,
conservando los datos en dichos
registros.”
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Castillo 19
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
Salvo los obligatorios por ley, la empresa
decidirá cuales registros utilizará, lo que va a
depender de las necesidades de información,
actividad, organización, tipo, tamaño, etc. de la
empresa.
Dentro de los registros más comunes podemos
mencionar: libro diario, mayor, inventario y
balances, caja, banco, ventas, compras, de
sueldos y jornales, fichas de stock, de clientes,
de proveedores, etc.
Con el avance tecnológico la mayoría de estos
libros actualmente son de hojas móviles ya que
surge de la impresión del sistema informático.
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11. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
CLASIFICACI
CLASIFICACIÓ
ÓN DE REGISTROS
N DE REGISTROS
CONTABLES
CONTABLES
◦
◦ SEG
SEGÚ
ÚN SU OBLIGATORIEDAD:
N SU OBLIGATORIEDAD:
Obligatorios
No obligatorios
◦
◦ SEG
SEGÚ
ÚN EL TIPO DE REGISTRACI
N EL TIPO DE REGISTRACIÓ
ÓN
N
Cronológico
Temáticos o sistemáticos
◦
◦ SEG
SEGÚ
ÚN EL GRADO DE AN
N EL GRADO DE ANÁ
ÁLISIS
LISIS
Principales
Auxiliares
◦
◦ SEG
SEGÚ
ÚN LAS CARACTER
N LAS CARACTERÍ
ÍSTICAS F
STICAS FÍ
ÍSICAS
SICAS
Encuadernados
De hojas móviles Prof. María de los Ángeles
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
SEG
SEGÚ
ÚN SU OBLIGATORIEDAD:
N SU OBLIGATORIEDAD:
Obligatorios:
De acuerdo con las disposiciones del Código de
Comercio son: Libro Diario y Libro Inventarios y
Balances.
De acuerdo a otras disposiciones legales: existen
otros registros obligatorios, desde el punto de vista
impositivo debe llevar un registro de ventas (IVA
ventas) y un registro de compras (IVA compras). La
ley 19550 en su art. 73 establece que debe llevarse el
libro de actas de las liberaciones de los órganos
colegiados.
No Obligatorios:
Todos los demás registros que una empresa decida
llevar, de acuerdo a sus necesidades.
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12. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
SEG
SEGÚ
ÚN EL TIPO DE REGISTRACI
N EL TIPO DE REGISTRACIÓ
ÓN
N
Cronol
Cronoló
ógicos
gicos: son en los que se asientan según el
orden en que se presenten en el tiempo, el más
importante de ellos es el Libro Diario. En este tipo
de registro las operaciones pueden ser
contabilizadas inmediatamente o contabilizadas
de forma diferida cuando el hecho se genera
permanentemente por un tiempo, su anotación se
realiza al finalizar dicho plazo.
Tem
Temá
áticos o sistem
ticos o sistemá
áticos
ticos: son en los que se
anotan las mismas operaciones ya registradas en
un registro cronológico, pero se separan por
cuentas. El más importante de ellos el Libro
Mayor. Prof. María de los Ángeles
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
SEG
SEGÚ
ÚN EL GRADO DE AN
N EL GRADO DE ANÁ
ÁLISIS
LISIS
Principales
Principales: se asientan todas las
operaciones que ha realizado la empresa y
que son imprescindibles para el
procesamiento contable y para brindar
información. Ejemplo: Libro diario, libro
mayor y libro inventario y balances.
Auxiliares
Auxiliares: son aquellos en donde se
anotan detalladamente algún tipo de
operación de acuerdo al registro de que se
trate.
◦
◦ Subdiarios
Subdiarios: Libro compras, ventas, etc.
◦
◦ Submayores
Submayores: Libro banco, de vencimientos, etc.
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Castillo 24
13. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
SEG
SEGÚ
ÚN LAS CARACTER
N LAS CARACTERÍ
ÍSTICAS
STICAS
F
FÍ
ÍSICAS
SICAS
Encuadernados
Encuadernados: son libros con hojas fijas
preenumeradas en forma correlativa.
Ejemplo: Libro inventarios y balances y
cualquier otro que se decida llevar en
forma encuadernada.
De hojas m
De hojas mó
óviles
viles: son hojas sueltas
numeradas, las que pueden surgir de un
sistema mecánico o computarizado. Los
Submayores generalmente son llevados a
través de fichas. Ejemplo: cualquier
registro que se pudiera llevar por hojas
móviles. Prof. María de los Ángeles
Castillo 25
Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
RELACION ENTRE LOS REGISTROS
RELACION ENTRE LOS REGISTROS
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REGISTRO CRONOLÓGICO
DIARIO
DIARIO
EXIGIDO
POR LEY
ASIENT
O
REGISTRO SISTEMÁTICOS
CUENTA
MAYOR
MAYOR
NO EXIGIDO POR LEY
COMPLEMENTARIOS
SUBDIARIOS
COMPLEMENTARIOS Y
SUBMAYORES
14. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
CONCEPTO DE CADA REGISTRO
CONCEPTO DE CADA REGISTRO
CONTABLE
CONTABLE
◦
◦ DIARIO
DIARIO: se transcriben en forma cronológica todas
las operaciones realizadas por la empresa, en base
a comprobantes. La anotación de cada operación se
denomina asiento. Libro exigido por el Código de
Comercio.
◦
◦ INVENTARIO Y BALANCES
INVENTARIO Y BALANCES: se transcribe el detalle
del patrimonio al inicio, y al cierre de cada ejercicio
económico se transcribe el detalle del patrimonio al
se transcribe el detalle del patrimonio al
cierre y los estados contables
cierre y los estados contables.
◦
◦ MAYOR
MAYOR: se anota el movimiento de la totalidad de
las cuentas utilizadas en la empresa. Uso no
obligatorio, pero las empresas lo han adoptado de
forma generalizada. Prof. María de los Ángeles
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
◦
◦ SUBDIARIOS
SUBDIARIOS: se vuelca en detalle ciertas
operaciones, una empresa puede llevar
subdiario de ventas, compras, de pagos, de
cobros o recaudaciones, de operaciones varias,
etc. En el Libro Diario se vuelca un asiento
resumen mensual de cada subdiario.
◦ SUBMAYORES
UBMAYORES: Se vuelcan cuentas analíticas
que ofrecen información discriminada de una
cuenta principal a la cuál pertenecen y que se
denomina cuenta control. En general se llevan
a través de fichas. La suma de los saldos del
submayor debe coincidir con el saldo de la
cuenta control.
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Castillo 28
15. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registros Contables
Registros Contables
DISPOSICIONES LEGALES ACERCA DE
DISPOSICIONES LEGALES ACERCA DE
LOS LIBROS DE COMERCIO
LOS LIBROS DE COMERCIO
....CODIGO DE COMERCIO ARTÍCULOS 43
AL 67 Y 19550.docx
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registraci
Registració
ón
n
T
TÉ
ÉCNICAS DE REGISTRACI
CNICAS DE REGISTRACIÓ
ÓN:
N:
Conocer el manejo y movimiento de las cuentas,
lo que representa el saldo de las mismas y su
relación con la ecuación contable.
Realizar las imputaciones contables en cada
comprobante que vamos a registrar. Esto consiste
en indicar las cuentas a utilizar y si se debitan o
acreditan.
Mostrar los distintos pasos que se llevan a cabo
para le procesamiento de datos contables: consiste
consiste
en mostrar la secuencia de una operaci
en mostrar la secuencia de una operació
ón, los
n, los
comprobantes utilizados, el camino que recorren
comprobantes utilizados, el camino que recorren
estos dentro de la empresa
estos dentro de la empresa. Prof. María de los Ángeles
Castillo 30
16. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registraci
Registració
ón
n
REGLAS BASICAS PARA LA REGISTRACION
REGLAS BASICAS PARA LA REGISTRACION
CONTABLE DE LAS OPERACIONES
CONTABLE DE LAS OPERACIONES:
1.Identificar el comprobante que se desea
contabilizar.
2.Identificar el tipo de operación de que se trata y
determinar si se produce efecto patrimonial o no.
3.Si produce efecto patrimonial, dará origen a una
registración contable.
4.Determinar las variaciones patrimoniales.
5.Seleccionar las cuentas que se deben utilizar
para registración contable.
6.Debitar o acreditar las cuentas seleccionadas.
7.Realizar los pases al mayor. Prof. María de los Ángeles
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Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registraci
Registració
ón
n
MEDIOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA
MEDIOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACION:
INFORMACION:
Medios manuales
Medios manuales: la registración se hace en
forma sucesiva y está en desuso.
Medios mec
Medios mecá
ánicos
nicos: el proceso se puede realizar
en forma directa y el operador ingresa en forma
secuencial, operación por operación.
Medios inform
Medios informá
áticos
ticos: utilizan la tecnología del
software y del hardware para llevar a cabo el
proceso de información. Implica el uso de
programas específicos, que regulan su
funcionamiento y registran las operaciones en
forma simultanea en todos los registros donde sea
necesario. Prof. María de los Ángeles
Castillo 32
17. Elementos del procesamiento
Elementos del procesamiento
contable:
contable: Registraci
Registració
ón
n
SECUENCIA DE REGISTRACION:
Prof. María de los Ángeles
Castillo 33
COMPROBANTES
¿Da origen a
asiento contable?
ARCHIVO
DIARIO
DIARIO
Subdiarios
Subdiarios
MAYOR
MAYOR
Submayores
Submayores
BALANCE DE SUMAS Y
BALANCE DE SUMAS Y
SALDO
SALDO
Estado de situación Patrimonial
Estado de Resultado
Otros
Preparaci
Preparació
ón de
n de
Estados Contables
Estados Contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Inventarios y Balances
Fin
Fin
Prof. María de los Ángeles
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