conceptos basicos

1. Conceptos Basicos - Conceptos
básicos Procedimientos y
Productos Finales del Sistema
Contable
1. Introducción
o Se presenta los siguientes
temas:
 El fundamento para la
elaboración de estados
financieros
 La formula de la utilidad neta
 La formula del flujo de efectivo
 El contenido y presentación de
los distintos estados
financieros
2. Conceptos básicos

2. o La estructura contable tiene 5
macro cuentas o clasificaciones
básicas :
 Cuenta 1: Activo
 Cuenta 2: Pasivo
 Cuenta 3: Capital contable
 Cuenta 4: Ingreso
 Cuenta 5: Gasto
3. Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS CAPITAL PASIVOS
Figura 2 - 1 GASTOS INGRESOS
INGRESOS Cuentas Permanentes
O Reales Cuentas Transitorias o
Periódicas
4. Cuentas al final de un periodo
o Justo al final de cada periodo de
reporte contable se:
 Resta las cuentas de Ingresos
de la de Gastos

3.  Suma el resultado de la resta a
la cuenta Capital Contable
 Se simplifica o resume las
cuentas básicas a las de
Activo, Pasivo y Capital
Contable
 Se reduce a cero las cuentas
Ingresos y Gastos, para
conservar el equilibrio contable
 Las cuentas de Ingresos y
Gastos son cuentas
transitorias o nominales de
cada periodo
5. Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS CAPITAL Ingresos -
Gastos PASIVOS Figura 2 - 2
BALANCE ESTADO DE
RESULTADOS
6. Cuentas básicas del Balance al
final del periodo contable

4. ACTIVOS CAPITAL PASIVOS
Figura 2 - 3
7. 1. Cuenta activo
o Los activos:
 Son recursos económicos de
propiedad de un negocio o
empresa
 Se los adquiere para que
rindan ingresos y beneficios en
el futuro
 Se presentan de distinta
naturaleza de acuerdo al
negocio
 Se registran contablemente a
su costo de adquisición
histórico
8. Cuentas del activo
o Ejemplos de cuentas del activo
son:
 Efectivo

5.  Materiales
 Terrenos
 Edificios
 Mobiliario
 Maquinaria
 Equipos
9. 2. Cuenta pasivo
o Los pasivos:
 Representan lo que un negocio
adeuda a otras personas, sus
acreedores
 Existen de distinta naturaleza
de acuerdo al negocio
o Los acreedores tienen derecho
prioritario sobre los activos de un
negocio, antecediendo a los
dueños
10. Cuentas del pasivo
o Ejemplos de Cuentas del pasivo
son:

6.  Cuentas por pagar a
proveedores
 Salarios por pagar
 Documentos por pagar a
acreedores
 Impuestos por pagar
 Prestamos bancarios
11. 3. Cuenta de capital
o El capital contable o patrimonio
de los accionistas:
 Es la aportación de los
propietarios
 Es además, la diferencia entre
los ingresos menos los gastos
 Es la diferencia entre los
activos que posee el negocio y
los pasivos que adeuda
 Existen subcuentas de distinta
naturaleza de acuerdo al
negocio

7.  Representa la porción de los
activos que pertenece a los
propietarios
12. 3. Cuenta de capital
o El capital contable o patrimonio
de los accionistas:
 Las subcuentas del capital se
refieren a transacciones
explícitas entre la empresa y
sus accionistas
 Existen subcuentas de distinta
naturaleza de acuerdo al
negocio
 Varias transacciones se deben
a aspectos y disposiciones
legales que deben cumplir
13. Variación de la cuenta capital
o El capital puede aumentar por:

8.  Por la aportación en efectivo o
en otros activos por parte de
los dueños
 Por las utilidades provenientes
de la operación de un negocio
y que se han retenido
14. Las cuentas estado de
resultados ACTIVOS CAPITAL
PASIVOS Figura 2 - 4 GASTOS
INGRESOS INGRESOS
15. Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS CAPITAL Ingresos -
Gastos PASIVOS Figura 2 - 5
BALANCE ESTADO DE
RESULTADOS
16. Variación de la cuenta capital
o El capital puede disminuir por:
 Por el retiro de efectivo u otros
activos del negocio por parte
de los dueños

9.  Por las pérdidas provenientes
de la operación de un negocio
17. Sub cuentas de la cuenta capital
o El capital contable puede
presentar las siguientes cuentas:
 Capital pagado total
 Acciones comunes valor a la
par
 Capital pagado en exceso del
valor a la par
 Utilidades retenidas
 Otros
18. Sub cuentas de la cuenta capital
 Acciones comunes valor a la
par o declarado
 El valor a la par es arbitrario,
no tiene en ocasiones
significado económico

10.  Capital pagado en exceso del
valor a la par o superávit de
capital
 Se produce cuando la venta
de las acciones por parte de
la empresa se realiza a un
valor mayor que el nominal o
par
 Utilidades retenidas
 Las utilidades totales no
retiradas como dividendos
por parte de los socios
 Otros (leer páginas 445 a 448,
tabla C11-1)
19. 4. Cuenta ingresos
o Los ingresos representan
recursos económicos que recibe
el negocio por la venta de sus
productos o servicios

11.  La venta puede ser en efectivo
o crédito
 La venta a crédito se registra
como “Cuenta por cobrar a
clientes”
 Los ingresos se registran en el
momento que se entrega el
producto o se presta el servicio
 Los ingresos aumentan
indirectamente el capital
contable
20. Cuentas de ingresos
o Algunos ejemplos de ingresos
son:
o Ingresos por servicios u
honorarios
 Ingresos devengados por
servicios profesionales que
presta un doctor, ingeniero,
abogado, etc.

12. o Ventas de bienes físicos
 Ingresos percibidos por la
venta de un producto o un bien
a un cliente
21. 5. Cuenta gastos
o Los gastos representan activos
que se han usado, gastado o
consumido en el negocio con el
fin de obtener ingresos
 Los gastos se registran en el
momento que se vende un
producto o se presta un
servicio
 Los gastos disminuyen el
capital contable
 La compra de activos para la
producción puede ser en
efectivo o crédito

13.  La compra a crédito del activo
se registra como “Cuenta por
pagar”, no gasto
22. Cuentas de gastos
o Algunos ejemplos de gastos son:
 Alquiler, seguros, materiales,
viáticos, gasolina, lubricantes,
reparaciones, mantenimiento y
atenciones a clientes
23. Resultado de la operación
o Utilidad es la diferencia, si es
positiva, entre los ingresos
obtenidos y los gastos incurridos
en generar dichos ingresos
o Utilidad = Ingresos – Gastos
 Ingresos > Gastos
24. Resultado de la operación
o Pérdida es la diferencia,
negativa, entre los ingresos

14. obtenidos y los gastos incurridos
en generar dichos ingresos
o Pérdida = Ingresos – Gastos
 Ingresos < Gastos
25. Cuenta Dividendos
o La cuenta Dividendos contiene:
 La repartición de la utilidades
obtenidas en la operación a los
accionistas
 Los dividendos no son
consideradas gastos
 Los dividendos son semejantes
a retiros de activos por parte de
los dueños
 Las reparticiones pueden ser
en efectivo o en acciones
26. El periodo contable
o Los resultados financieros de la
operación se presentan

15. resumidos al final de cada
periodo contable
o Cada empresa decide, a su
interés, la duración de su periodo
contable
o El periodo contable puede ser un
mes, un trimestre o un año.
27. El Sistema de Partida Doble
o El sistema de partida doble se
utiliza siempre para registrar
todas las transacciones del
negocio
o El sistema de partida doble
registra:
 Las 2 componentes de una
transacción
 El uso y fuente de los recursos
o Ejemplo. Se compra “materiales”
a crédito por un valor de $200
28. EJ. Sistema de partida doble

16. o Se compra materiales a crédito
por $200, al mismo tiempo el
negocio:
 Poseerá $ 200 en materiales ,
e incrementa sus activos
 Adeuda $200 al proveedor por
la compra a crédito e
incrementa sus pasivos
o Se deben registrar ambas partes
de la transacción
29. EJ. Sistema de partida doble
o ACTIVO PASIVO
 Valor de los materiales = Valor
de la deuda al proveedor
 $200 = $200
 Los recursos que se posee = El
valor que se adeuda
30. Registro de operaciones

17. o Existen 2 tipos de sistemas
contables para registrar las
operaciones:
 A. El sistema con base en el
efectivo
 Se registra una transacción,
ingreso o salida, cuando se
produce un cambio de
efectivo
 B. El sistema con base
devengado
 Se registra una transacción,
ingreso o salida, cuando se
produce la venta y entrega
del producto o servicio
31. A. Contabilidad basada en
efectivo
o La contabilidad basada en
registros de dinero en efectivo es
mas sencilla de elaborar

18. o Ejemplo: Cuando se vende un
producto, el registro del ingreso
obtenido se realiza si:
 La venta se efectúa al contado
y en consecuencia se recibe el
pago en efectivo
 La ventas se efectúa a crédito,
se registra la transacción,
venta, cuando se recibe el
pago en efectivo
32. B. Contabilidad base devengado
o La contabilidad basada en
registros de base devengado
tiene mas sentido
o Ejemplo: Cuando se vende un
producto, el registro del ingreso
obtenido se realiza si:
 La venta se efectúa al contado
o se ejecuta a crédito, en

19. ambos casos se considera
devengado
 La ventas se efectúa a crédito,
no se toma en cuenta cuando
se recibe el pago en efectivo
o Este método es la piedra angular
del sistema que emplearemos en
el curso
33. Transacciones contables
o Desde el punto de vista contable,
definimos una transacción ,
como:
 La operación o evento
económico que afecta a una de
las 5 cuentas básicas de la
contabilidad
o Solo se deben registrar
contablemente las operaciones
identificadas como transacciones

20. o Las transacciones se las registra
en cuentas o partidas
individuales
34. Cuentas o partidas
o La cuenta es el registro donde se
anotan los aumentos o
disminuciones de los elementos
de las 5 clasificaciones básicas
o Los aumentos o disminuciones
son causados por las
transacciones económicas
o Las 5 clasificaciones básicas de
las cuentas son:
 Activos, pasivos, capital,
ingresos y gastos
o Cada una de estas cuentas
tienen múltiples subcuentas o
subclasificaciones , según el tipo
de negocio

21. a estructura de la contabilidad se basa
en:
 Reglas Particulares (de
Presentacion y Evaluacion)este
tema falta desarrollar y es el
medular del presente modulo
 Principios de contabilidad
generalmente aceptados por el
Instituto Mexicano de Contadores
Publicos
 Criterio Prudencial