economia

1. 1
C. Procesamiento Contable
• Partida Doble y su contabilización
• Usos y Fuentes
• Libro diario (Registro de los hechos económicos)
• Libro Mayor (Acumulación de datos e información)
• Estados Financieros (Presentación de la información)
C. Procesamiento Contable
Hecho Económico
Documento
De
Respaldo
Libro
Diario
Libro
Mayor
Balance
Estado de
Resultado
1. Partida doble y su contabilización
• USO
• DEBE
• CARGOS
ANOTACION AL DEBE
• FUENTES
• HABER
• ABONOS
ANOTACION AL HABER

2. 2
2. Fuentes y Usos de Fondos
USOS
• Aumentos Activos
• Disminuciones Pasivos
• Retiros Utilidades
• Gastos
• Pérdidas
FUENTES
• Disminuciones Activos
• Aumentos Pasivos
• Aportes Capital
• Ingresos
• Ganancias
3. Libro Diario
Es el registro básico donde se anotan sistemática y
cronológicamente las operaciones de la empresa.
En la estructura del asiento de diario debe considerarse
– Fecha
– Nombre de las cuentas utilizadas (cargo o abono)
– Monto de la Operación
– Glosa o explicación breve de lo que ha sucedido
Ejemplo:
19/08/04 Banco 150.000
Caja 150.000
Se depositó en Banco la suma de $150.000
Asiento de Contabilidad: Registro básico del Hecho económico
Se debe mantener el concepto básico de la igualdad en la
ecuación contable (debe = haber)
Formato de un asiento contable:
Debe HaberDetalle
Cuenta al debe
Cuenta al haber
xxxx
xxxx
Glosa Totales
Registro Contable Ejercicios Prácticos
• Ejercicio sobre registros Guía Nº 2 y 3

3. 3
Cuenta se define como el método convencional que
se utiliza para acumular los cambios que se
producen en cada partida contable durante un
período de tiempo. En la cuenta se reflejan tanto los
aumentos como las disminuciones que afectan a
cada partida contable, además de mostrar el saldo
inicial cuando procede y el saldo final al cierre del
ejercicio.
Es un conjunto ordenado de anotaciones referidas a
un mismo concepto, es decir, de igual naturaleza.
3. Definición de Cuenta
4. Acumulación de los registros contables
Nombre de la cuenta
FLUJO: CORRESPONDE A LOS
ABONOS (FUENTE)
ESTADO SE PRODUCE DESPUÉS DE
OCURRIDA LA TRANSFORMACIÓN
SALDO FINAL = SALDO INICIAL +
AUMENTOS - DISMINUCIONES
FLUJOS: CORRESPONDE A
LOS CARGOS EN LA
CUENTA (USOS)
Debe Haber
5. Comportamiento Partidas de Activo
Aumentos Disminuciones
ACTIVO
Debe Haber
Recibir
Efectivo/documentos
Compra de Existencias
Compra de Muebles
Inversiones en valores
Entregar Efectivo
Costo de Venta de
Existencias
Costo de Bienes retirados
del activo.
Cobro a deudores
Saldo Deudor
6. Comportamiento Partidas de Pasivo
AumentosDisminuciones
PASIVO
Debe Haber
Pago de deudas
Cancelación de Préstamo
Préstamos
Créditos en general
Contratación de deudas.
Saldo Acreedor

4. 4
7. Comportamiento Partidas del rubro del
Patrimonio
AumentosDisminuciones
PATRIMONIO
Debe Haber
Retiros de utilidades/ o a
cuenta de utilidades futuras.
Pérdida del ejercicio
Retiros de capital
Aporte de Capital
Utilidad del ejercicio
Si débitos > Créditos = Saldo Deudor
Si débitos < Créditos = Saldo Acreedor
8. Comportamiento Partidas de Gastos y
Pérdidas
Aumentos Disminuciones
GASTOS/PÉRDIDAS
Debe Haber
Costo de Ventas
Remuneraciones
(Administrativa/Comercial)
Castigos y Mermas
anormales
Correcciones
Saldo Deudor
9. Comportamiento Partidas de Ingresos y
de Ganancias
AumentosDisminuciones
INGRESOS/GANANCIAS
Debe Haber
Correcciones
Ventas
Ingresos Financieros
Ganancia Venta de Activo
Fijo.
Ganancia por liquidación
inversiones.
Saldo Acreedor
13. Libros de Contabilidad: Libro Mayor
Este libro resume los registros del libro diario de contabilidad.
La forma de agrupación ya no es por asiento contable, sino
por tipo de cuenta utilizada en los asientos de diario.
Por lo tanto, en el libro mayor habrá tantas cuentas como
cuentas existan en las anotaciones de los asientos del libro
diario
Su forma esquemática es de una T

5. 5
Activo Circulante
Caja : En ella se acumulan los movimientos de dinero en
efectivo. Entradas de caja o salidas de dinero efectivo.
Banco: En ella se contabilizan los movimientos ocurridos
en la cuenta corriente del banco (depósito, cheques
pagados,cargos y abonos bancarios).
Depósitos a Plazo: Dineros que la empresa a puesto en una
institución financiera para generar beneficios. Con vencimiento a
menos de un año plazo.
Otras Inversiones: Corresponde a otras inversiones de corto
plazo efectuadas por la empresa para obtener beneficios futuros
(ej. Inversión en acciones, fondos mutuos, etc).
ACTIVO
Debe Haber
Regla de
Oro
Cuentas de Activo
Cuentas por cobrar : Corresponde a derechos de cobro sobre un
tercero que no tiene un respaldo de documento como factura,.
Corresponde a operaciones del giro de la empresa
Facturas por cobrar: Corresponde a facturas con derecho a
cobro posterior generada por la venta efectuada a un cliente.
Esta operación se denomina crédito simple en jerga comercial
Clientes: Corresponde a los derechos de cobro sobre clientes
por ventas efectuadas a éste.
Cheques por cobrar : Corresponde a los cheques en cartera con
vencimiento a menos de un plazo, provenientes de la operación
de la empresa.
Documentos por cobrar: Corresponde a documentos de cobro
sobre un tercero, como pagaré, u otro documento legal.
Corresponde a operaciones del giro de la empresa.
Cuentas de Activo
Cta. Cte Empleados : Corresponde a la deudas de empleados con
la empresa por prestamos otorgados a ellos o por otras
operaciones realizadas.
Crédito Fiscal Iva: Corresponde al crédito fiscal iva del mes que
tiene acumulada la empresa durante el mes.
Remanente IVA: Corresponde al saldo favorable de Crédito Fiscal
IVA a ser ocupado en el (los) mes(es) siguiente(s).
Mercaderías: Corresponde al valor monetario de mercaderías en
stock o inventario para ser vendidas.
Materia Prima: Corresponde a los stocks o inventarios de
materias primas valorizadas existentes, para ser empleadas en el
proceso productivo de la empresa.
Productos en proceso: Corresponde a la valorización de los
productos que están en proceso de fabricación en la empresa.
Cuentas de Activo
Activo Fijo Físico
Maquinarias
Terrenos
Bienes Raíces
Muebles
Vehículos
Instalaciones
Herramientas
Corresponden a los activos destinados a
ayudar en las operaciones de la empresa y
adquiridos con la finalidad de permanecer
en ella.
Su valorización corresponderá al costo de
adquisición más todos los gastos adicionales
necesarios hasta su funcionamiento o
puesta en marcha.
Activo Fijo Fínanciero
Inversiones a largo plazo
Inversiones en otras empresas
Corresponden a inversiones a
largo plazo efectuadas por la
empresa .
Cuentas de Activo

6. 6
Pasivo Circulante o
de Corto Plazo:
Incluye aquellas obligaciones contraídas
por la empresa, que serán canceladas dentro del plazo de un año a
contar de la fecha de los estados financieros. Los componentes del
pasivo circulante deberán incorporarse a los rubros que a
continuación se definen:
Cheques por pagar: Son aquellas obligaciones documentadas a a
través de cheques.
Documentos por pagar: Cuentas por pagar documentadas a través
de letras u otros documentos, provenientes exclusivamente de las
operaciones comerciales de la empresa, netas de intereses no
devengados en favor de terceros.
PASIVO
Debe Haber
Regla de
Oro
Cuentas de Pasivo Cuentas de Pasivo
Facturas por pagar: Facturas por pagar , provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa.
Remuneraciones por pagar: Corresponde a los salarios y
sueldos que quedan por pagar a los trabajadores.
Descuentos de Salud y Previsión por pagar: Corresponden a
descuentos de A.F.P. e Isapre, que deben ser canceladas a las
instituciones correnpondientes (a nombre de los trabajadores)
Debito fiscal Iva: Impuesto al valor agregado que debe ser
cancelado por concepto de ventas
Iva por Pagar: Impuesto al valor agregado que debe ser
cancelado al fisco.
Prestamos Bancarios por pagar: créditos contratados con
bancos e instituciones financieras, incluidos los intereses
devengados que deban ser pagados dentro del periodo.
Cuentas de Pasivo
Prestamos de Largo Plazo (porción corto plazo) créditos
a largo plazo contratados con bancos e instituciones
financieras, incluidos los intereses devengados que
deban ser pagados dentro del mismo plazo.
Proveedores: Deudas por pagar sin intereses en cortos
periodos.
Acreedores varios Obligaciones a menos de un año que
no provengan de las operaciones comerciales de la
empresa
Ingresos percibidos por adelanado: Ingresos recibidos a
la fecha de los estados financieros, cuyo efecto en
resultados se producirá dentro del ejercicio siguiente.
Pasivo de Largo Plazo
Cheques por pagar
Documentos por pagar
Prestamos Bancarios por pagar
Provisiones
Cuentas de Pasivo
Lo importante de este tipo
de pasivo es que
corresponde a obligaciones
que deben ser canceladas
en un plazo superior a 1
año

7. 7
Cuentas de Patrimonio
Patrimonio
Capital: Capital social efectivamente
Pagado (aporte de los socios de la
empresa)
Revalorización capital propio:
Revalorización del capital pagado.
Utilidades retenidas:En este rubro
se incorporarán todas las reservas provenientes de utilidades.
Perdida Retenida: Pérdidas generadas en ejercicios anteriores
no absorbidas a la fecha del balance.
Aportes o retiros de los socios:
utilidad del Ejercicio: Utilidad o pérdida del ejercicio actual.
PATRIMONIO
Debe Haber
Regla de
Oro
Ingresos
Ventas:Ventas totales efectuadas por la empresa durante el
período cubierto por el estado de resultados. El monto de las
ventas deberá mostrarse neto de los impuestos, descuentos y
otros que afecten directamente el precio de venta.
Ganancias
Intereses Inversiones:
Intereses obtenidos por la
empresa a través de inversiones
Financieras.
Utilidad venta de activo:Ingresos que provienen de las
ventas u otras transacciones distintas de las principales, que
no hayan sido definidos en las clasificaciones anteriores, tales
como royalties, regalías, utilidades en ventas de activos fijos,
Ing y Gan
Debe Haber Regla de
Oro
Cuentas de Resultado
Gas y Pér.
Debe Haber Regla de
Oro
Costo de Mercadería:Costo de los productos o servicios
vendidos, determinado de acuerdo con el sistema de costos
llevado por la empresa.
Cuentas de Resultado
Gastos
Luz
Agua
Movilización
Calefacción
Impuestos
patentes
Contribuciones
Etc...
La caracetrística común
Es que son habituales
Pérdidas
Intereses Pagados
Pérdida venta de activo
Multas
Cuentas de Resultado
La característica es que no es
habitual

8. 8
Ejemplos Prácticos
1. Se deposita en caja la suma de $100.000 por el
pago que realizaron los deudores
2. Se cancelan remuneraciones por $600.000
3. Un socio retira $400.000 de efectivo
4. Se paga la cuenta de la luz por $55.000 con un
cheque
5. Se compra una maquinaria por $300.000 a con
letras a 30,60 y 90 días
6. Se deposita en cuenta corriente la suma de
$120.000.